7. Оценка системы бу и внутреннего контроля

Знакомство с системой БУ экономического субъекта включает в себя изучение, анализ и оценку следующих сведений:

1. учётная политика и основные принципы ведения БУ: ПБУ 1

2. организационная структура учётного подразделения и распределение обязанностей между работниками бухгалтерии

3. организация подготовки оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции

4. порядок отражения операций в регистрах БУ, формы и методы обобщения данных

5. порядок подготовки периодической БУ на основе данных БУ

6. роль и место средств вычислительной техники в ведении БУ и подготовке отчётности

7. критические области учёта, где риск возникновения ошибок особенно высок

8. средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учёта

Необходимо так же проверить соответствие организации системы БУ с действующим нормативным документом, т е требование ФЗ и ПБУ и БО

Система внутреннего контроля (СВК) экономического субъекта включает в себя:

1. система БУ

2. контрольная среда

3. отдельные средства контроля

Контрольная среда – это практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание СВК.

Она в себя включает: стиль и принципы управления данным экономическим субъектом; организационную структуру экономического субъекта; распределение ответственности и полномочий сотрудников; осуществляемую кадровую политику; порядок подготовки БУ для внешних пользователей; порядок осуществления внутреннего управленческого учёта; соответствие хозяйственной деятельности требованием действующего законодательства…

Руководство экономического субъекта несёт ответственность за разработку и фактическое воплощение СВК. Аудитор должен убедиться, что на проверяемом экономическом субъекте применяются основные процедуры внутреннего контроля, такие как:

1. арифметическая проверка правильности БУ

2. проверка правильности осуществления документооборота и наличие разрешительных записей руководящего персонала

3. проведении в соответствии с установленным порядком проведение плановых и внезапных инвентаризаций

4. использование для контрольных целей информации, полученной вне предела экономического субъекта

5. осуществление мер, направленных на физическое ограничение доступа несанкционированных лиц к активам и системам БУ и БО

6. исследование динамики хозяйственных показателей, сравнение плановых показателей с фактическими

При оценке СВК можно выделить следующие основные этапы:

1. общее знакомство с СВК

2. первичная оценка надёжности СВК

3. подтверждение достоверности оценки СВК

На 1ом этапе аудиторская организация получает общее представление по специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и о его системе БУ.

На 2ом этапе проверяют на предмет надёжности средств контроля бухгалтерскую и хозяйственную документацию экономического субъекта за весь отчётный период, при этом особое внимание уделяется тем периодам, деятельность в которых имело различие с деятельностью типичной для всего периода в целом

На 3 этапе: определяются процедуры подтверждения достоверности СВК, их осуществление и применение на основе методики и приёмов, которые разрабатываются аудиторской организацией самостоятельно. Аудиторские процедуры, проводимые для надёжности СВК и отдельных средств контроля, называются тестами средств контроля.