Вопросы к экзамену по курсу «Бюджетная система РФ»

1. Понятие общественных финансов и их значение в социально-экономическом развитии государства.

2. Бюджетная система РФ и принципы ее организации

3. Риски бюджетной устойчивости в РФ

4. Понятие бюджета. Бюджетное устройство государства.

5. Модели бюджетного устройства в разных странах.

6. Организация и управление публичными финансами в РФ.

7. Правовые основы построения бюджетной системы в РФ. Бюджетное законодательство.

8. Финансовый контроль в системе управления публичными финансами.

9. Бюджетная классификация: сущность, цели и виды. Коды бюджетной классификации.

10. Классификация доходов бюджетов бюджетной системы РФ.. Собственные и регулирующие доходы.

11. Классификация расходов бюджетов бюджетной системы РФ.

12. Понятия: собственный и консолидированный бюджет; их назначение и функции.

13. Система налогов в РФ и их распределение по уровням бюджетной системы.

14. Сбалансированность бюджета. Управление дефицитом и бюджета.

15. Сбалансированность бюджета. Управление профицитом бюджета.

16. Сущность и участники бюджетного процесса.

17. Стадии бюджетного процесса.

18. Стабилизационный фонд РФ: источники формирования и назначение. Реформирование Стабилизационного фонда РФ.

19. Федеральный бюджет РФ: сущность, назначение, структура доходов и расходов.

20. Бюджет субъекта Федерации: сущность, назначение. Структура доходов и расходов.

21. Бюджет муниципального образования: сущность, назначение. Структура доходов и расходов.

22. Сущность и содержание бюджетного федерализма. Принципы и модели бюджетного федерализма.

23. Распределение расходных полномочий между уровнями власти в федеративном государстве.

24. Распределение доходных источников между уровнями власти в федеративном государстве.

25. Сущность, виды и механизмы бюджетного выравнивания. Виды финансовой помощи территориям.

26. Фонды финансовой поддержки регионов и механизмы их распределения.

27. Государственный и муниципальный кредит: понятие, назначение, инструменты.

28. Государственный и муниципальный долг. Система управления государственным долгом.

29. Государственные и муниципальные гарантии.

30. Сущность, назначение и виды государственных внебюджетных фондов, необходимость и причины их обособления.

31. Государственный пенсионный фонд: источники, порядок формирования и направления использования средств.

32. Фонд социального страхования РФ: источники, порядок формирования и направления использования средств.

33. Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования: источники, порядок формирования и направления использования средств.

34. Сущность, цели и типы финансовой политики.

35. Виды и инструменты финансовой политики. Антикризисная политика в РФ.

36. Дифференциация экономического пространства и основы территориальной финансовой политики.

1. Сегодня финансы – это объективное экономическое явление, представляющее собой систему формирования, распределения, перераспределения и использования денежных фондов субъектов общества. С одной стороны, это явление выступает экономической категорией, а с другой – субъективным стоимостным инструментом деятельности.

В качестве экономической категории финансы выражают экономические отношения по поводу производства, распределения и использования валового внутреннего продукта и национального дохода. Эти отношения проявляются в создании и использовании целевых фондов денежных средств различными экономическим субъектами (государством, хозяйствующими субъектами, межгосударственными организациями, физическими лицами и др.).

Без участия финансов невозможно социальное развитие общества, так как средства на финансирование всех социальных мероприятий получены при распределении национального дохода через бюджет и социальные внебюджетные фонды. Из бюджета финансируется вся непроизводственная сфера, выделяются средства на социальное обеспечение.

В современных условиях роль финансов в социально-экономическом развитии общества проявляется по следующим основным направлениям:

– активизация политики накопления отечественного капитала;

– использование бюджетной и налоговой политики в целях развития экономики и ее укрепления;

– государственная поддержка производственных инвестиций и финансирование инвестиционных программ, обеспечивающих сохранение и развитие научно-технического потенциала страны;

– использование для целей производственного инвестирования возможностей финансового рынка;

– усиление социальной направленности государственного бюджета;

– достижение социальной справедливости по отношению к различным категориям, слоям и социальным группам граждан.

2. Бюджетная система государства – это совокупность всех видов бюджетов.

Бюджетный кодекс РФ определяет бюджетную систему РФ как основанную на экономических отношениях и гос устройстве РФ, регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов гос внебюджетных фондов.

Взаимосвязь между отдельными звеньями, организацию и принципы построения бюджетной системы принято называть бюджетным устройством.

В иерархически упорядоченной бюджетной системе РФ можно выделить следующие уровни:

1) Федеральный бюджет и бюджеты гос внебюджетных фондов

2) Бюджеты субъектов РФ и бюджеты гос территориальных внебюджетных фондов, в т.ч.:

- республиканские бюджеты

- бюджеты автономных областей и округов

- областные и краевые бюджеты

- бюджеты городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга

3) Местные бюджеты, в т.ч.:

- бюджеты муниципальных районов

- бюджеты городских округов

- бюджеты внутригородских муниципальных образований, городов федерального значения

- бюджеты городских и сельских поселений

. Принципы построения бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетным кодексом РФ глава 5 законодательно закреплено, что бюджетная система РФ основана на следующих принципах:

1)единство бюджетной системы РФ

2)самостоятельность бюджета

3)полнота отражения доходов и расходов бюджета и бюджетов гос внебюджетных фондов

4)сбалансированность бюджета

5)эффективность и экономность использования бюджетных средств

6)общее (совокупное) покрытие бюджетов

7)достоверность бюджета

8)адресность и целевой характер бюджетных средств и др.

3. Устойчивость бюджета - состояние бюджета, при котором обеспечивается нормальное функционирование субъекта публичной власти, реализация всех закрепленных за ним полномочий на основе полного и своевременного финансирования предусмотренных по бюджету расходов, включая погашение и обслуживание внутреннего и внешнего долга. Устойчивость бюджета позволяет судить о прочности финансовой основы деятельности субъекта власти. Понятие устойчивости бюджета аналогично понятию финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта: оба понятия основываются на общих принципах - полного покрытия текущих расходов, эффективности и экономности расходования средств, обязательности осуществления инвестиционных вложений, страхования непредвиденных расходов и рисков. Вместе с тем они различаются по своему характеру, содержанию одноименных принципов, факторам, влияющим на величину устойчивости, и т.д.

Устойчивость бюджета может быть определена по любому бюджету, начиная от федерального и кончая низовыми - сельскими и поселковыми. Особенно актуально в современных условиях выявление устойчивости по бюджетам 2-го и 3-го уровней бюджетной системы РФ. При этом чем более длителен период расчета устойчивого состояния, тем более адекватной является оценка того, насколько эффективно и рационально орган публичной власти осуществляет деятельность по реализации своих полномочий и обеспечению развития соответствующего государства или муниципального образования.

Устойчивость бюджета характеризуют: бюджетная самостоятельность; сбалансированность бюджета; платежеспособность субъекта публичной власти; денежный характер расчетов; экономическая эффективность расходования бюджетных средств; размер и структура внутреннего и внешнего долга; качество бюджетного менеджмента и др.

4. Бюджетная система государства – это совокупность всех видов бюджетов.

Бюджетный кодекс РФ определяет бюджетную систему РФ как основанную на экономических отношениях и гос устройстве РФ, регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов гос внебюджетных фондов.

Взаимосвязь между отдельными звеньями, организацию и принципы построения бюджетной системы принято называть бюджетным устройством.

В иерархически упорядоченной бюджетной системе РФ можно выделить следующие уровни:

1) Федеральный бюджет и бюджеты гос внебюджетных фондов

2) Бюджеты субъектов РФ и бюджеты гос территориальных внебюджетных фондов, в т.ч.:

- республиканские бюджеты

- бюджеты автономных областей и округов

- областные и краевые бюджеты

- бюджеты городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга

3) Местные бюджеты, в т.ч.:

- бюджеты муниципальных районов

- бюджеты городских округов

- бюджеты внутригородских муниципальных образований, городов федерального значения

- бюджеты городских и сельских поселений

5. Модели бюджетного устройства в разных странах.

Для выполнения своих функций государственные органы на всех уровнях управления должны располагать соответствующей финансовой базой. С этой целью в каждой стране создается разветвленная сеть бюджетов. Организация и принципы построения бюджетной системы, бюджетного процесса, взаимоотношения между многочисленными видами бюджетов, соответственно и совокупность бюджетных прав представляют собой бюджетное устройство.

В разных странах бюджетное устройство отличается своими особенностями, обусловленными государственным устройством, территориально-административным делением, уровнем развития экономики, ее структурными чертами. Известны две формы государственного управления: единое (унитарное) и федеративное. В унитарных государствах (Великобритания, Франция, Италия, Япония и др.) имеются два звена управления — центральное и местное; в федеративных государствах (США, Канада, ФРГ, Швейцария и др.) — три звена управления: центральное, членов федерации и местное.

Бюджетные системы разных стран отличаются своей структурой, количеством отдельных видов бюджетов. Особенно это касается структуры государственного бюджета, имеющего свои национальные особенности в каждой стране.В США федеральный бюджет состоит из двух частей: собственно правительственный бюджет и доверительные фонды. За счет собственного правительственного бюджета финансируются общенациональные экономические и социальные программы. Доверительные фонды носят целевой характер и связаны с деятельностью отдельных видов производственной инфраструктуры. Среди них: содержание федеральных автострад, аэропортов, гидроэлектростанций.В Японии наряду с центральным бюджетом, или так называемым счетом центрального правительства, имеется инвестиционный бюджет, а также 57 специальных счетов. Из центрального бюджета финансируются экономические, социальные нужды, оборона, целевые перечисления местным бюджетам, выплата процентов по государственному долгу. Средства инвестиционного бюджета предназначены для капиталовложений и займов государственным корпорациям и местным органам власти. Специальные счета открываются для государственных предприятий, корпораций, имуществ, фондов. Местные органы власти насчитывают около 7 тыс. подобных счетов.Таким образом, структура бюджетов в зарубежных странах носит неординарный характер. Типичным же является отделение текущих доходов и расходов государства от затрат капитального характера.

Бюджетное устройство унитарных государств

В унитарных государствах бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов всех территориально-административных единиц и состоит из двух звеньев: государственного бюджета и бюджетов местных органов самоуправления.

Главную роль играет государственный бюджет. Он широко используется для государственного регулирования экономики, социальных отношений, воздействия на различные стороны процесса воспроизводства капитала. За государственным бюджетом закреплены важнейшие доходы, такие, как подоходный налог, налог на прибыль корпораций, наиболее массовые косвенные налоги, поступления от государственных предприятий. На него возложены основные расходы, связанные с осуществлением государством своих функций. Это — военные, экономические, социальные расходы, оказание помощи иностранным государствам, управление государственным долгом, административные. Распределение доходов и расходов между отдельными видами бюджета закреплено в законодательном порядке.

Местные бюджеты обособлены и функционируют автономно. Они составляются, утверждаются и исполняются соответствующими местными властями и формально не связаны с государственным бюджетом. Однако в действительности по-прежнему имеет место зависимость местных властей от центрального правительства. Эта зависимость обусловлена дефицитами местных бюджетов и имеет в различных странах свои особенности. В Японии связь государственного бюджета с местными осуществляется по линии выдачи, как правило, субсидий строго целевого назначения (строительство портов, ликвидация последствий стихийных бедствий, постройка гидроэлектростанций и т.п.). Во Франции местные власти получают из государственного бюджета средства в виде дотаций и субвенций.

Местные бюджеты используются для реализации задач, которые центральные власти перекладывают на местные органы управления в целях большего маневрирования, освобождения от второстепенных проблем, вовлечения местных финансов в решение общенациональных задач.

Доходы местных бюджетов формируются за счет закрепления за ними второстепенных налогов. К их числу относятся поимущественный, промысловый, поземельный, некоторые виды косвенных налогов, надбавки к государственным, различные сборы, поступления от муниципальной собственности. Расходы местных бюджетов, помимо затрат, связанных с административной деятельностью местных властей и управлением местным хозяйством, включают расходы по просвещению и здравоохранению.

Бюджетное устройство федеративных государств

В федеративных государствах бюджетная система включает три звена: государственный (федеральный) бюджет, бюджеты членов федерации и местные бюджеты.

При федеративном бюджетном устройстве, как и при унитарном, каждое звено функционирует самостоятельно. Местные бюджеты своими расходами и доходами не входят в бюджеты членов федерации, а последние — в федеральный. Ведущая роль принадлежит федеральному бюджету, который является финансовой основой центрального правительства.

Распределение и закрепление функций, а также доходов и расходов между отдельными властями и звеньями бюджетной системы осуществляется на основе законодательных актов.

За федеральным бюджетом закреплены основные налоги. На федеральный бюджет возложены важнейшие расходы. Среди них: военные, экономические, часть социальных, выплата процентов по государственному долгу, административные.

Доходы бюджетов членов федерации состоят из налогов, поступлений от принадлежащего им имущества, средств, привлекаемых за счет выпуска займов. Расходы бюджетов членов федерации связаны с осуществлением экономической и социальной деятельности, оказанием финансовой помощи сельскому хозяйству и отдельным отраслям промышленности, с содержанием административного аппарата, органов правосудия, полиции.

Функции местных органов власти, состав доходов и расходов их бюджетов остаются в условиях федерации такими же, как в унитарном государстве.

6. Публичные (централизованные) финансы - система формирования и использования фондов денежных средств, предназначенных для обеспечения деятельности государственных и муниципальных органов власти. Публичные финансы включают государственные финансы и муниципальные финансы.

Централизованные финансы представлены бюджетной системой, а также государственным и муниципальным кредитом.

Бюджетная система Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом РФ состоит из бюджетов и внебюджетных фондов всех уровней (федерального, регионального и муниципального).

Управление публичными финансами осуществляется через систему органов власти на всех уровнях государственного устройства. В Российской Федерации - это федеральные органы власти, органы власти субъектов Российской Федерации и муниципальные органы власти.

7. Организационно-правовые основы построения бюджетной системы РФ

В основе бюджетной системы РФ лежит бюджетное законодательство, в составе которого представлены бюджетный кодекс РФ и принимаемые в соответствии с ним федеральные законы, законы субъектов РФ и нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления.

Структура бюджетного законодательства РФ:

Бюджетный кодекс РФ →

→1.Законы, принятые на соответствующий год:

- ФЗ «о федеральном бюджете»

- законы субъектов РФ о бюджете субъектов РФ

- правовые акты органов местного самоуправления о местных бюджетах

→2.Законы, регулирующие бюджетные отношения:

- федеральные законы

- законы субъектов РФ

- правовые акты органов местного самоуправления.

Бюджетный кодекс РФ – это свод законов о функционировании и развитии бюджетной системы РФ. Обеспечивает финансовое регулирование бюджетных правоотношений. Устанавливает общие принципы бюджетного законодательства, правовые основы функционирования бюджетов различных уровней, правовое положение субъектов бюджетных отношений, порядок регулирования межбюджетных отношений. Определяет основы бюджетного процесса, основания и виды ответственности за нарушение законодательства.

8. Публичные (централизованные) финансы - система формирования и использования фондов денежных средств, предназначенных для обеспечения деятельности государственных и муниципальных органов власти. Публичные финансы включают государственные финансы и муниципальные финансы.

Централизованные финансы представлены бюджетной системой, а также государственным и муниципальным кредитом.

Бюджетная система Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом РФ состоит из бюджетов и внебюджетных фондов всех уровней (федерального, регионального и муниципального).

Управление публичными финансами осуществляется через систему органов власти на всех уровнях государственного устройства. В Российской Федерации - это федеральные органы власти, органы власти субъектов Российской Федерации и муниципальные органы власти.

Управление финансами находится в темной связи с проводимой государством финансово-бюджетной политикой, с действующим финансовым механизмом. В связи с переходом к рыночным отношениям, приватизацией государственной собственности изменился финансовый механизм. Это нашло выражение прежде всего в переводе взаимоотношений между государством и приватизированными предприятиями на налоговую основу.

Процесс управления осуществляется в первую очередь учреждениями, относящимися к представительным и исполнительным органам власти. Представительными органами власти, участвующими в процессе управления общественными финансами, являются государственная, республиканские, краевые, областные, городские, районные думы, депутаты которых рассматривают, утверждают бюджеты, контролируют ход их исполнения.

9. Бюджетная классификация и ее значение. Бюджетная классификация представляет собой груп-пировку доходов, расходов и источников покрытия дефицита, основанную на однородных признаках, которая используется для составления и исполнения бюджетов и обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней. Бюджетная классификация предназначена для: ♦ законодательного контроля за составом и структурой расходов и доходов федерального бюджета и бюджетной системы в целом; ♦ формирование механизма реализации принципа "единства" бюджетной системы; ♦ получение сводной бюджетной информации, сопоставимой по всем уровням бюджетной системы; ♦ формирование механизмов законодательного контроля бюджетного процесса.

В настоящее время бюджетная классификация РФ включает в себя: 1. Классификация доходов бюджетов РФ. Она представляет собой группировку доходов всех уровней по отдельным источникам посту-пающих средств. a.Налоговые доходы до 90. b. Неналоговые доходы (примерно 8%). c.Безвозмездные и безвозвратные перечисления (помощь вышестоящих бюджетов). 2. Функциональная классификация расходов бюджетов РФ. Представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней, которая отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства, определенных расходными полномочиями. a. Разделы, в которых определяются расходы на отдельные функции, выполняемые государством. b. Подразделы, в которых конкретизируется направления бюджетных средств на выполнение функций государства. c.Статьи расходов, которые определяют финансирование средств по главным распорядителям. d.целевые статьи (заработная плата, оплата товаров, работ, услуг). 3. Экономическая классификация расходов бюджетов РФ. Она представляет собой группировку расходов по экономическому содержанию и включает в себя три раздела: a. Текущие расходы на содержание бюджетных учреждений и выполнение основных функций государства. b. Капитальные расходы. Эти расходы направляются на увеличение имущества и резервов, которыми располагает государство. c. Предоставление кредитов, за вычетом их погашения. 4.Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ. 5. Классификация источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета. 6. Классификация видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ и муниципальных образований. 7. Классификация видов го-сударственного внешнего долга и государственных внешних активов РФ. 8. Ведомственная классифи-кация расходов федерального бюджета. Представляет собой группировку расходов по главным распорядителям бюджетных средств.

10.Статья 20. Классификация доходов бюджетов

[Бюджетный кодекс РФ] [Глава 4] [Статья 20]

1. Код классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из:

1) кода главного администратора доходов бюджета;

2) кода вида доходов;

3) кода подвида доходов;

4) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.

2. Перечень и коды главных администраторов доходов бюджета, закрепляемые за ними виды (подвиды) доходов бюджета утверждаются законом (решением) о соответствующем бюджете.

В случаях изменения состава и (или) функций главных администраторов доходов бюджета, а также изменения принципов назначения и присвоения структуры кодов классификации доходов бюджетов изменения в перечень главных администраторов доходов бюджета, а также в состав закрепленных за ними кодов классификации доходов бюджетов вносятся на основании нормативного правового акта (муниципального правового акта) финансового органа без внесения изменений в закон (решение) о бюджете.

3. Код вида доходов включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода.

4. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

1) налоговые и неналоговые доходы:

налоги на прибыль, доходы;

абзац утратил силу.

налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

налоги на совокупный доход;

налоги на имущество;

налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

государственная пошлина;

задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

страховые взносы на обязательное социальное страхование;

доходы от внешнеэкономической деятельности;

доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

платежи при пользовании природными ресурсами;

доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

административные платежи и сборы;

штрафы, санкции, возмещение ущерба;

абзацы девятнадцатый - двадцатый утратили силу.

прочие неналоговые доходы;

2) безвозмездные поступления:

безвозмездные поступления от нерезидентов;

безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;

безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

прочие безвозмездные поступления.

5. Доходы, указанные в абзацах втором, четвертом - десятом подпункта 1 пункта 4 настоящей статьи, являются налоговыми доходами бюджетов. Доходы, указанные в абзацах одиннадцатом - двадцать первом подпункта 1 пункта 4 настоящей статьи, являются неналоговыми доходами бюджетов.

6. Единый для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации перечень статей и подстатей доходов бюджетов утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

7. Код элемента доходов устанавливается в зависимости от полномочия по установлению и нормативному правовому регулированию налогов, сборов и иных обязательных платежей, других доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в зависимости от наличия прав требования к плательщикам по неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям и соответствует бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

8. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации элементами доходов являются:

1) федеральный бюджет;

2) бюджеты субъектов Российской Федерации;

3) бюджеты муниципальных районов;

4) бюджеты городских округов;

5) бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

6) бюджеты городских и сельских поселений;

7) бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;

8) бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;

9) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

10) бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

9. Для детализации поступлений по кодам классификации доходов применяется код подвида доходов.

Министерство финансов Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.Финансовый орган субъекта Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.Финансовый орган муниципального образования утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы местного самоуправления и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.

Доходы бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие. Собственные доходы бюджетов - доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами действующим законодательством. Финансовая помощь не относится к собственным доходам бюджета, получающего такую помощь.

К собственным доходам бюджета субъектаРФ БК РФ относит следующие виды доходов.

1. Налоговые доходы, закрепленные за бюджетами субъектов Российской Федерации законодательством Российской Федерации.

К числу таких доходов относятся налоги и сборы субъектов Российской Федерации, перечень которых устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации.

Согласно этому Кодексу к налогам и сборам субъектов Российской Федерации относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на недвижимость; 3) дорожный налог; 4) транспортный налог; 5) налог с продаж; 6) налог на игорный бизнес; 7) региональные лицензионные сборы (ст. 14 НК РФ).

2. Неналоговые доходы в виде:

а) доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти субъектов РФ, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

б) средства, полученные в результате применения гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам РФ, и иные суммы принудительного изъятия, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

3. Иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления (за исключением финансовой помощи их федерального бюджета) (ст. 47 БК РФ).

Регулирующие доходы бюджета – это виды доходов, которые сдаются в бюджет субъекта РФ или муниципального образования в целях сбалансирования его доходов и расходов, в виде процентных отчислений от них на основании решений вышестоящих органов власти по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на очередной финансовый год. Нормативы могут быть и долговременными – не менее чем на три года.

Кроме процентных отчислений от сумм каких-либо видов доходов для регулирования бюджета, применяется и иной метод: оказание прямой финансовой поддержки из бюджета другого уровня в форме фиксированной денежной суммы на безвозмездной основе. В настоящее время она предоставляется в следующих формах: дотации, субвенции и субсидии, создания фондов финансовой поддержки субъектов РФ и муниципальных образований, а также бюджетного кредита и бюджетной ссуды.

10. Классификация доходов является группировкой доходных источников бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Код классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из:

1) кода главного администратора доходов бюджета;

2) кода вида доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент);

3) кода подвида доходов;

4) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.

Перечень и коды главных администраторов доходов бюджета, закрепляемые за ними виды (подвиды) доходов бюджета утверждаются законом (решением) о соответствующем бюджете.

Код вида доходов предусматривает следующие группы:

1 00 00000 00 – налоговые и неналоговые доходы;

2 00 00000 00 – безвозмездные поступления;

3 00 00000 00 – доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В группу "Налоговые и неналоговые доходы" включаются следующие подгруппы:

1 01 00000 00 – налоги на прибыль, доходы (налог на прибыль организаций, НДФЛ);

1 02 00000 00 – налоги и взносы на социальные нужды (страховые взносы);

1 03 00000 00 – налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (НДС, акцизы);

1 04 00000 00 - налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации (НДС, акцизы);

1 05 00000 00 – налоги на совокупный доход (УСНО, ЕНВД, ЕСН);

1 06 00000 00 – налоги на имущество (налог на имущество физ лиц, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог);

1 07 00000 00 – налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (НДПИ, водный налог, сбор за пользование);

1 08 00000 00 – государственная пошлина;

1 09 00000 00 – задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

1 10 00000 00 – доходы от внешнеэкономической деятельности;

1 11 00000 00 – доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

1 12 00000 00 – платежи при пользовании природными ресурсами;

1 13 00000 00 – доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

1 14 00000 00 – доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

1 15 00000 00 – административные платежи и сборы;

1 16 00000 00 – штрафы, санкции, возмещение ущерба;

1 17 00000 00 – прочие неналоговые доходы;

1 18 00000 00 – доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

1 19 00000 00 – возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет.

В группу "Безвозмездные поступления" включаются следующие подгруппы:

2 01 00000 00 – безвозмездные поступления от нерезидентов;

2 02 00000 00 – безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кроме бюджетов государственных внебюджетных фондов;

2 03 00000 00 – безвозмездные поступления от государственных организаций;

2 04 00000 00 – безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

2 05 00000 00 - безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

2 07 00000 00 – прочие безвозмездные поступления.

В группу "Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности" включаются следующие подгруппы:

3 01 00000 00 – доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

3 02 00000 00 – рыночные продажи товаров и услуг;

3 03 00000 00 – безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

3 04 00000 00 – целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей;

Собственные доходы бюджета - это такие доходы, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. К ним относятся налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами и неналоговые доходы, определенные нормативными актами, а также безвозмездные перечисления.

Регулирующие доходы бюджета — это федеральные и региональные налоги и платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ на очередной финансовый год, а также на долговременной основе по разным видам таких доходов.

11. Классификация расходов бюджетов представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней и отражает направление бюджетных средств на выполнение единицами сектора государственного управления и МСУ основных функций, решение социально-экономичесих задач.

Классификации расходов состоит из:

1) кода главного распорядителя бюджетных средств;

2) кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;

3) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.

Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов государственных внебюджетных фондов, местного бюджета устанавливается законом о соответствующем бюджете в составе ведомственной структуры расходов.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются:

0100 общегосударственные вопросы: функционирование Президента Российской Федерации; функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования; и др

0200 национальная оборона: Вооруженные Силы Российской Федерации; модернизация Вооруженных Сил Российской Федерации и воинских формирований; мобилизационная и вневойсковая подготовка;и др

0300 национальная безопасность и правоохранительная деятельность: органы прокуратуры; органы внутренних дел; внутренние войска; другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности; и др

0400 национальная экономика: общеэкономические вопросы; топливно-энергетический комплекс; исследование и использование космического пространства; сельское хозяйство и рыболовство; водное хозяйство; лесное хозяйство; транспорт; и др

0500 жилищно-коммунальное хозяйство: жилищное хозяйство; коммунальное хозяйство; благоустройство;

0600 охрана окружающей среды: экологический контроль; сбор, удаление отходов и очистка сточных вод; охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания;

0700 образование: дошкольное образование; общее образование; начальное профессиональное образование;

0800 культура, кинематография, СМИ: культура; кинематографи; телевидение;

0900 здравоохранение, физ культура и спорт: стационарная медицинская помощь; амбулаторная помощь; скорая мед помощь; физ культура и спорт;

1000 социальная политика: пенсионное обеспечение; социальное обслуживание населения; социальное обеспечение населения;

1100 межбюджетные трансферты: дотации; субсидии; субвенции.

11. Ст 21. Классификация расходов бюджетов[БК РФ]

1. Код классификации расходов бюджетов состоит из:

1) кода главного распорядителя бюджетных средств;

2) кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;

3) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.

2. Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов государственных внебюджетных фондов, местного бюджета устанавливается законом о соответствующем бюджете в составе ведомственной структуры расходов.

3. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются:

1) общегосударственные вопросы: функционирование Президента Российской Федерации;

функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования;

2) национальная оборона:

Вооруженные Силы Российской Федерации; модернизация Вооруженных Сил Российской Федерации и воинских формирований; мобилизационная и вневойсковая подготовка;

3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность:

органы прокуратуры органы внутренних дел; внутренние войска; другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности;

4) национальная экономика: общеэкономические вопросы; топливно-энергетический комплекс;

исследование и использование космического пространства; сельское хозяйство и рыболовство; водное хозяйство; лесное хозяйство; транспорт;

5) жилищно-коммунальное хозяйство:

жилищное хозяйство; коммунальное хозяйство; благоустройство;

6) охрана окружающей среды:

экологический контроль; сбор, удаление отходов и очистка сточных вод; охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания;

7) образование:

дошкольное образование; общее образование; начальное профессиональное образование;

8) культура, кинематография:

культура; кинематография

9) здравоохранение: стационарная медицинская помощь; амбулаторная помощь; другие вопросы в области здравоохранения;

10) социальная политика:

пенсионное обеспечение; социальное обслуживание населения; социальное обеспечение населения;

11) физическая культура и спорт:

физическая культура; массовый спорт; спорт высших достижений;

12) средства массовой информации:

телевидение и радиовещание; периодическая печать и издательства;

13) обслуживание государственного и муниципального долга:

обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга;

обслуживание государственного внешнего долга;

4. Перечень и коды целевых статей и видов расходов бюджета утверждаются в составе ведомственной структуры расходов законом о бюджете либо в установленных настоящим Кодексом случаях сводной бюджетной росписью соответствующего бюджета.

Целевые статьи и виды расходов бюджетов формируются в соответствии с расходными обязательствами, подлежащими исполнению за счет средств соответствующих бюджетов.

Каждому публичному нормативному обязательству, долгосрочной целевой программе, обособленной функции деятельности органов государственной власти, присваиваются уникальные коды целевых статей и видов расходов соответствующего бюджета.

Порядок формирования перечня и кодов целевых статей и видов расходов бюджетов в части, относящейся к публичным нормативным обязательствам, а также обеспечению деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

12.Понятие консолидированного бюджета, его назначение,функции.

Консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами;

Консолидированный бюджет РФ - это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Консолидированный бюджет РФ включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. В свою очередь консолидированный бюджет субъекта РФ включает региональный бюджет, т.е. бюджет субъекта РФ, и местные бюджеты.

Консолидированный (сводный) бюджет области выполняет функцию объединений бюджетных показателей территории. В нем находят отражение результаты разработки и реализации бюджетно-финансовой политики в регионе; условия сбалансированности доходов и расходов в целом по субъекту Федерации

Консолидированный бюджет РФ и субъектов РФ не рассматриваются и не утверждаются законодательными органами власти всех уровней. Эти бюджеты являются в первую очередь статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующим агрегированные данные по доходам и расходам, источники поступления средств и направлениям их использования по территории в целом РФ и отдельных субъектов РФ.

1. Показатели консолидированных бюджетов используются в бюджетном планировании. В частности, при определении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов РФ и размеров дотаций в расчет принимаются объемы консолидированных бюджетов административно - территориальных образований.

2. Важна роль показателей консолидированных бюджетов и при анализе формирования и использования централизованного финансового фонда страны, т.е. суммы всех финансовых ресурсов, поступающих в бюджетную систему.

3. Без расчета показателей консолидированных бюджетов невозможно сводное финансовое планирование, так как многие показатели сводного финансового баланса государства и территориальных сводных финансовых балансов берутся из консолидированных бюджетов.

4. Большую роль играют показатели консолидированных бюджетов в перспективном планировании в целом и перспективном финансовом планировании в частности. При разработке прогнозов экономического и социального развития государства, территорий используются финансовые показатели, в основе которых показатели консолидированных бюджетов.

5. Показатели консолидированных бюджетов используются также при расчетах, характеризующих различные виды обеспеченности жителей страны, территорий, например бюджетные расходы на одного жителя на медицинское обслуживание, образование и другие среднедушевые бюджетные доходы.

12. В соответствии с положениями, закрепленными в ст. 15 Бюджетного кодекса РФ, бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) – это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ. Каждый субъект РФ имеет свой собственный бюджет.

Аналогично федеральным органам, органам государственной власти субъектов РФ запрещено использование иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств субъектов РФ за исключением случаев, прямо предусмотренных положениями, закрепленными в Бюджетного кодекса РФ.

Полномочия отдельных субъектов РФ установлены Конституцией РФ в соответствии с нормами о разделении предметов исключительного ведения РФ и предметов совместного ведения РФ и субъектов РФ: по остальным предметам субъект РФ обладает всей полнотой государственной власти.

Расходные обязательства субъекта РФ непосредственно вытекают из его полномочий. Конкретный перечень полномочий субъекта РФ закрепляется конституциями либо уставами соответствующего субъекта.

Из бюджета субъекта РФ финансируются, в частности, органы государственной власти субъекта РФ, региональные целевые программы в различных отраслях и т. п. Региональный бюджет выступает финансовой гарантией реализации полномочий соответствующего субъекта РФ.

Региональный бюджет составляет экономическую основу для государственного сектора экономики соответствующего субъекта РФ. Кроме того, из регионального бюджета осуществляется финансовая помощь бюджетам муниципальных образований на территории данного субъекта РФ в случаях и в порядке, установленных действующим законодательством РФ.

В бюджетах субъектов РФ в соответствии с бюджетной классификацией раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств субъектов РФ в связи с осуществлением органами государственной власти этих субъектов полномочий по предметам ведения субъектов РФ и полномочий по предметам совместного ведения, указанных в Федеральном законе «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», а также расходных обязательств субъектов РФ, осуществляемых за счет субвенций из федерального бюджета.

Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав данного субъекта РФ, образуют консолидированный бюджет субъекта РФ.

Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).