24. Распределение доходных источников между уровнями власти в федеративном государстве.

Доходы федерального бюджета формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Федеральный бюджет Российской Федерации входит в первый уровень бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

Доходными источниками федерального бюджета являются налоговые и неналоговые доходы, таможенные пошлины, акцизы и т. д.

Региональный и местный бюджеты имеют такую же структуру, как и федеральный. Они включают доходы местных органов власти.

К налоговым доходам бюджетов субъектов Российской Федерации относятся:

- собственные налоговые доходы бюджетов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ;

- отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации.

Полномочия муниципальных образований по формированию доходов местных бюджетов:

Муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования вводятся местные налоги, устанавливаются налоговые ставки по ним и предоставляются налоговые льготы по местным налогам.

Органы власти муниципальных образований заинтересованы в собственных источниках доходов, они позволяют им шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться извлечения платежей в бюджет при недостаточном объеме собственных доходов, при увеличивающихся расходах.

25. Межбюджетный вопрос – это взаимоотношение между органами государственной власти всех уровней по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, а также организации и осуществления бюджетного процесса.

Система бюджетного выравнивания определяет такое взаимодействие между федеральным бюджетом и субъектами федерации, которое позволяет любому гражданину, проживающему в России, получать определенный уровень государственных услуг, независимо от того, на территории какого региона он проживает.

Для государства характерны проблемы горизонтальных и вертикальных дисбалансов.

Вертикальный дисбаланс возникает в случае, когда наблюдается несоответствие между расходами и доходами бюджета соответствующего уровня.

Горизонтальный дисбаланс возникает в результате того, что отдельные регионы изначально находятся в разных условиях (климат. Демограф, ) по возможности получения доходов.

Причины дисбалансов в бюджетной системе

 Разный экономический и налоговый потенциал регионов.

 Непропорциональное разделение расходных полномочий и доходных источников между центром и регионами.

 Низкое качество управления территориями.

Перераспределение финансовых ресурсов между регионами осуществляется в двух формах:

Вертикальное - используется в случаях, когда расходы, закрепленные за определенным бюджетом определенного уровня не могут быть обеспечены получаемыми в регионе доходами.

Горизонтальное - используется для уменьшения неравенства между бюджетной обеспеченностью регионов, вызванного неравномерным размещением доходной базы.

Вертикальное выравнивание - это процесс достижения баланса между объемом обязательств каждого уровня власти по расходам с потенциалом его доходных ресурсов (налоговых поступлений). На вышестоящий уровень накладываются обязательства: в случае, если потенциальные возможности по обеспечению доходной части на нижестоящем уровне недостаточны для финансирования возложенных на него функций, центральное правительство обязано предоставить этому региональному или местному органу власти недостающие бюджетные ресурсы. Центральное правительство, обладая гораздо большими, чем любой регион, возможностями экономического регулирования и объемами налоговых поступлений, должно компенсировать дисбаланс региональных бюджетов за счет средств, аккумулированных на уровне федерального бюджета.

Вертикальное выравнивание непременно должно сочетаться с горизонтальным, означающим пропорциональное распределение налогов и дотаций между субъектами Федерации для устранения неравенства в возможностях различных территорий, вызванных территориальным фактором.

Перераспределение финансовых средств осуществляется несколькими методами:

1) Передача средств от вышестоящих бюджетов нижестоящим путем отчислений от регулирующих налогов. ( налог на прибыль 2% в ФБ и 18% в РБ, НДС)

2) Передача средств от вышестоящих бюджетов нижестоящим путем предоставления финансовой помощи в виде межбюджетных трансфертов

Межбюджетные трансферты – средства, передаваемые бюджетам нижестоящего уровня на безвозмездной и безвозвратной основе (финансовая помощь).

Дотации -средства, предоставляемые бюджету для покрытия текущих расходов.

Субвенции - средства, предоставляемые бюджету для финансирования целевых расходов.

Субсидии - средства, предоставляемые бюджету для финансирования целевых расходов на условиях долевого участия.

Существуют еще некоторые виды финансовой помощи:

- бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, предусматривающая предоставление средств на возвратной и безвозмездной основе.

- Бюджетная ссуда – бюджетные средства предоставляемые на возвратной безвозмездной основе, на срок не более 6 месяцев пределах одного финансового года (до 31.12. соответствующего года)

Проблемы межбюджетных отношений в РФ:

 Чрезмерная централизация налогово-бюджетных полномочий и крайне низкие бюджетно-налоговые полномочия субъектов федерации и органов МСУ.

 Централизация доходных источников при одновременном увеличении доли расходов региональных бюджетов в консолидированном бюджете РФ.

 Несовершенство механизма финансового выравнивания, методики определения финансовой помощи как на уровне страны в целом, так и на уровне регионов.

 Наличие так называемых «нефинансируемых федеральных мандатов».

Проблемы межбюджетных отношений в РФ. подробнее

1. Чрезмерная централизация налогово-бюджетных полномочий и крайне низкие бюджетно-налоговые полномочия субъектов федерации и органов МСУ. 80% налоговых доходов этих бюджетов формируется за счет отчислений от ФН.

2. Централизация доходных источников при одновременном увеличении доли расходов региональных бюджетов в консолидированном бюджете РФ.

Наиболее значительные в количественном отношении налоги закреплены за федеральным бюджетом, а поступления от налогов, закрепленных за территориальными бюджетами, относительно невелики. В региональных и в целом в местных бюджетах оно составляют около одной трети, а в поселковых и сельских бюджетах – 10%.

Сохранение высокого уровня централизации финансовых средств в федеральном бюджете приводит к дефицитности территориальных бюджетов, что ведет в свою очередь к формированию обратного потока финансовых ресурсов – из федерального бюджета обратно на территории. Такая большая доля централизованно распределяемых, а не самостоятельно зарабатываемых регионами средств противоречит основным принципам бюджетного федерализма, подрывает финансовую самостоятельность региональных и местных властей, ведет к ослаблению ответственности за выполнение функциональных обязанностей. Направление: совершенствование налоговой системы и установление справедливого и эффективного механизма закрепления налогов за определенным уровнем бюджета.

3. Несовершенство механизма финансового выравнивания, методики определения финансовой помощи как на уровне страны в целом, так и на уровне регионов. Задача – формирование объективных и прозрачных механизмов финансовой поддержки регионов, закрепления в законе четких процедур и методик бюджетного выравнивания.

4. Несовершенство разграничения расходных полномочий между бюджетами разных уровней. Правило: тот уровень власти, который устанавливает расходные обязательства, должен находить средства для их финансирования в своем бюджете.. Необходимость ликвидации «нефинансируемых федеральных мандатов».

26. Фонд финансовой поддержки субъектов РФ, или Федеральный фонд поддержки регионов, был создан в 1994 г. по причине необходимости оказания финансовой помощи дотационным регионам, в которых среднедушевые налоговые доходы не достигают минимального уровня. В настоящее время финансовая помощь из этого фонда осуществляется на основе определенных нормативов затрат на предоставление государственных услуг в целях финансирования расходов, обеспечивающих минимальные государственные социальные стандарты и социальные нормативы по вопросам регионального значения.

На основании Концепции реформирования межбюджетных отношений в РФ, одобренной постановлением Правительства РФ от 30 июня 1998 г. за № 862, общий объем финансовых средств Фонда поддержки субъектов РФ определяется по нормативам от налоговых поступлений в федеральный бюджет, за исключением таможенных пошлин. Упомянутые выше нормативы утверждаются законодательно на федеральном уровне.

Финансовая поддержка субъектов РФ из Федерального фонда РФ выражается в конкретной финансовой помощи в виде дотаций. При этом устанавливаются особые условия их перечисления и использования получателями, в частности для высокодотационных регионов -кассовое обслуживание бюджетов РФ Федеральным казначейством. Главной целью финансовой поддержки субъектов РФ из фонда ФПС РФ является выравнивание бюджетной обеспеченности по текущим расходам, а принцип распределения основывается на оценке налогового потенциала и нормативных расходов конкретного (дотационного) субъекта РФ.

Перед началом формирования трансферта проводится специальный анализ ситуации, сложившейся в каком-либо дотационном регионе (субъекте РФ), который позволяет определить наиболее целесообразную форму помощи: дотации, субвенции, субсидии, бюджетный кредит и бюджетные ссуды. Использование средств, направляемых из Фонда ФПС субъектам РФ, в настоящее время тщательно контролируется соответствующими органами с целью создания стимулов для ускоренного развития низкодоходных регионов и предупреждения иждивенческих настроений.

Многолетняя практика трансфертов из Фонда ФПС РФ показала, что механическое уравновешивание бюджетных доходов регионов не создает стимулов для развития в ускоренном темпе дотационных регионов. Кроме того, в ряде случаев имело место ущемление интересов тех или иных субъектов распределительных отношений. В настоящее время главными целями трансфертов из Фонда ФПС РФ являются сокращение зависимости субъектов РФ от финансовой помощи федерального центра, обеспечение сбалансированности бюджетов и наращивание бюджетного потенциала каждого дотационного субъекта РФ.