8. Учет операций на специальных счетах в банках.

Учет движения средств на специальных счетах ведется на обособленном активном счете 55 «Специальные счета в банках». Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в отечественной валюте, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках и других документах, кроме векселей.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

- «Аккредитивы»;

- «Чековые книжки»;

- «Депозитные счета».

Аккредитив — это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Для аккредитива покупатель представляет обслуживающему его банку заявление. Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается проводкой:

Дт 55/1 Кт 51, 52, 66

По мере использования аккредитивов их списывают:

Дт 60 Кт 55/1

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, проводкой:

Дт 51,52, 66 Кт 55/1

Аналитический учет по субсчету 55/1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55/2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках.

Расчетный чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Данная форма расчетов обычно используются для расчетов с одногородними поставщиками (особенно с транспортными организациями). Покупатель подает в свой обслуживающий банк заявление о выдаче чековой книжки и одновременно оформляет платежное поручение о депонировании средств на счете 55/2. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Выданные чековые книжки отражают: Дт 55/2 Кт 51, 52, 66.

При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают:

Дт 76 Кт 55/2.

Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55/2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных и банк списывают:

Дт 51, 52, 66 Кт 55/2

Аналитический учет по субсчету 55/2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55/3 «Депозитные счета» учитывают движение денежных средств, вложенных организацией на депозитный счет банка для получения дополнительного дохода.

Перечисление денежных средств во вклады отражают проводкой: Дт 55/3 Кт 51, 52.

При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Аналитический учет операций по счету 55 ведется в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка по лицевым счетам.