8. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье, товарно-материальные ценности, услуги (отпуск электроэнергии, газа и т.д.), выполняющие различные работы (капитальный и текущий ремонт, строительство и др.).

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60. По отношению к балансу счет активно-пассивный, т.е. может иметь 2 сальдо. Но в учете счет в основном ведет себя как пассивный. Сальдо по кредиту показывает сумму задолженности поставщикам. Может быть и дебетовое сальдо, которое показывает сумму авансов выданных поставщикам, материальные ценности, работы и услуги по которым на конец отчётного периода ещё не предоставлены. Также это может быть сумма ошибочной переплаты поставщикам за поставленные материальные ценности, работы, услуги.

На счете 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» ведется учет расчетов за:

· полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.д., а также по доставке ТМЦ (товарно-материальные ценности) или их переработке, расчетные документы на которые уже поступили, акцептованы и подлежат оплате через банк;

· ТМЦ, работы и услуги на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

· излишки ТМЦ, выявленные при приемке;

· полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие работы по договору строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Основным первичным документом по расчетам с поставщиками и подрядчиками является счет-фактура. В документе указывается наименование поставщика и его адрес, а также покупателя, ИНН поставщика и покупателя (идентификационный налоговый номер) наименование материальных ценностей, их количество, цена и сумма, ставка НДС. Подписывает документ руководитель предприятия и главный бухгалтер. Счета-фактуры регистрируются в журнале учета счетов-фактур. Данные счетов-фактур заносятся в книгу продаж у поставщика и в книгу покупок у покупателя.

Счета-фактуры составляются поставщиком по мере отгрузки товара в 2-х экземплярах, один из которых представляется покупателю не позднее 10 дней с даты отгрузки товаров. Счет-фактура составляется также поставщиком по мере поступления любых денежных средств, связанных с расчетами по оплате товаров (не позднее 10 дней с момента их получения). Это предоплата, штрафы, пени, и т.д. В данном случае счет-фактура составляется в 1 экземпляре и остается у поставщика.

Счет 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых в бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг. По дебету счета показывается оплата поставщикам.

На счете 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» также ведется учет расчетов по авансам выданным. По дебету показывается сумма выданных авансов, по кредиту производится их зачёт в счёт задолженности перед поставщиками. К счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» открывается специальный субсчёт «Расчёты по авансам выданным».

Сумма ранее выставленного аванса из-за пропуска исковой давности списывается на расходы предприятия:

Дт 91/2 «Прочие доходы и расходы» Дт 60 субсчёт «Авансы выданные»

Нередко предприятия в своих расчётах используют векселя. Если предприятие свою задолженность обеспечило собственным векселем, то для учёта такой задолженности к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» следует открыть дополнительный субсчёт «Расчёты по векселям выданным»