29. Учет денежных средств на расчетном счете

Сельскохозяйственные организации хранят свободные денежные средства на расчетных счетах. Расчетные счета открываются сельскохозяйственными организациями, которые являются юридическими лицами и имеют самостоятельный баланс.

У сельскохозяйственной организации может быть открыто несколько расчетных счетов в банках.

На расчетный счет поступают свободные денежные средства и выручка за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты, получаемые от банка, и прочие средства. Деньги на расчетные счета зачисляют и списывают согласно банковским правилам на основании денежных и расчетных документов. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товарно-материальные ценности, погашение кредитов и задолженности бюджету, отчисления на социальное страхование и обеспечение, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, подотчетным лицам и т.п. Обо всех изменениях по расчетному счету учреждение банка периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) извещает организацию выписками с расчетного счета. В выписке указывают все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. К выписке прилагаются документы, полученные от других организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка с расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником организации, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (перечисления, выдача денег наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить о такой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание - по кредиту.

Для учета наличия и движения денежных средств на расчетном счете в Плане счетов предусмотрен синтетический счет 51 "Расчетные счета". Счет активный. Начальное сальдо по дебету отражает наличие денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода, оборот по дебету - зачисление средств на расчетный счет, оборот по кредиту – перечисления другим организациям или получение из банка наличными деньгами.

При оприходовании денежных средств на расчетном счете дебетуют счет 51 и кредитуют счета:

счет 50 - зачислены наличные деньги, сданные в банк из кассы организации;

счет 55– поступили денежные средства со специальных счетов организации (неиспользованные суммы по чекам, аккредитивам);

счет 57 - зачислены на расчетный счет денежные средства, числящиеся в пути;

счет 58 - поступили денежные средства в порядке возврата предоставленных долгосрочных и краткосрочных займов;

счет 60– поступили на расчетный счет денежные средства от поставщиков и подрядчиков (возврат предоплаты, авансов, переплаты);

счет 62 - поступили средства от покупателей и заказчиков за продукцию, работы и услуги

счет 66, 67 - зачислены краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы;

счет 68 - возвращена переплата по налогам в бюджет;

счет 69 – возмещены Фондом социального страхования сельскохозяйственной организации расходы по выплате различных пособий; возвращена из внебюджетных фондов сумма переплат по результатам пересчета;

счет 75 - поступили взносы от учредителей

счет 76 - поступили страховые возмещения от страховщиков по договору имущественного и личного страхования, погашена дебиторская задолженность по претензиям;

счет 86 - поступили средства целевого финансирования от других организаций и лиц;

счет 98 - отражено поступление денежных средств, относящихся к другим отчетным периодам, например, арендная или абонементная плата.

По кредиту счет 51 корреспондирует с дебетом счетов:

счет 50 - получены из банка по чеку наличные деньги;

счет 55 - выставлены аккредитивы, приобретены лимитированные чековые книжки;

счет 58 - произведены финансовые вложения;

счет 60 - оплачены счета поставщиков и подрядчиков за товарно-материальные ценности и оказанные услуги;

счет 66, 67 - погашены задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам;

счет 68 - перечислены налоги в бюджет;

счет 69 - перечислены страховые платежи во внебюджетные социальные фонды;

счет 76 - произведены платежи по договору страхования имущества предприятия, невыясненные суммы перечислены по принадлежности;

счет 91 - уплачены штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам; оплачены услуги банков.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер № 2 - АПК. Обороты по дебету счета 51 записываются в ведомости к этому журналу. Основанием для заполнения регистра являются выписки с расчетного счета. В ведомости показывают остаток денежных средств на расчетом счете на начало и конец месяца. После сверки дебетовых и кредитовых оборотов по счету 51 кредитовый оборот из журнала-ордера № 2-АПК переносят в Главную книгу.