Бюджетное планирование.
Бюджет (или смета) – это финансовый документ, план, выраженный в денежной форме. Он подготавливается и утверждается перед началом очередного бюджетного периода и определяет плановый доход, величину затрат и размеры необходимого финансирования. Он состоит, как правило, из планового баланса, планового отчета о прибылях и убытках, плана движения денежных средств, которые являются обязательными составляющими бюджета, а также других документов, необходимых организации, чтобы спланировать свою деятельность на ближайший период.
Его характерными чертами являются следующие.
Обычно он разрабатывается в денежной форме, но может включать и другие параметры или ограничения.
Составляется на год или меньший период.
Отражает обязательства руководства различных уровней за выполнение поставленных целей, то есть ответственность руководителей.
Утверждается высшим руководством компании.
Будучи утвержденным, пересматривается только в исключительных случаях.
Является основой управленческого контроля путем выявления и анализа отклонений фактических параметров от запланированных. То есть далее идет обычный цикл управления – действие, контроль и анализ, принятие решений.
бюджетное планирование – это самый краткосрочный вид планирования. Бюджет составляется, как правило, на один год с подразделением на более короткие периоды. Бюджет – это внутренний документ организации, поэтому он не регламентируется никакими нормативными документами. Форму бюджета организация разрабатывает самостоятельно. Выше было отмечено, что организация разрабатывает бюджеты по сегментам деятельности (подразделениям), а затем собирает все частные бюджеты в единый мастер-бюджет (общий, главный бюджет).
Процесс бюджетирования – это двусторонний поток информации:
сверху вниз – определение целей и задач каждого отдельного подразделения фирмы;
снизу вверх – интеграция функциональных бюджетов и бюджетов центров ответственности в сводный бюджет.
Общий, или главный, бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы для организации в целом. Он состоит из двух частей: оперативного бюджета и финансового бюджета.
Оперативный бюджет отражает планируемые операции на предстоящий год для сегментов организации или отдельных функций предприятия. Разработка оперативного бюджета начинается с определения бюджета продаж. Затем прогнозные объемы продаж и производства преобразуются в количественные оценки доходов и расходов каждого сегмента организации.
Оперативный бюджет включает в себя:
бюджет продаж;
бюджет производства (производственной себестоимости):
бюджет прямых материальных затрат;
бюджет использования трудовых ресурсов;
бюджет потребности в мощностях;
бюджет общепроизводственных расходов;
бюджета товарно-материальных запасов;
бюджета коммерческих расходов;
бюджета общих и административных расходов.
Результатом формирования оперативного бюджета является плановый отчет о прибылях и убытках. Его составление начинается с определения бюджета продаж.
Бюджет продаж формируется на основе прогноза продаж, который составляется с учетом лимитирующих факторов – так называемых ключевых факторов, или ограничений, определяющих границы бизнеса. Считается, что если определены лимитирующие факторы, то дальнейший процесс бюджетирования не представляет больших трудностей, поскольку решена главная проблема прогнозирования объема продаж.
Лимитирующие факторы определяются с помощью анализа сильных и слабых сторон компании, ее возможностей и угроз.
Финансовый бюджет представляет собой план, в котором отражены источники финансирования организации и основные направления использования средств в будущем периоде, те есть направления инвестиций.
Финансовый бюджет включает в себя:
бюджет денежных средств;
бюджет капитальных затрат;
бюджетный баланс, подготовленный на основе бюджета капитальных затрат, бюджета денежных средств и планового отчета о прибылях и убытках.
Таким образом, общий бюджет состоит из оперативного и финансового бюджетов, связанных между собой плановым (бюджетным) отчетом о прибылях и убытках.
Общий бюджет в обязательном порядке содержит бюджетный отчет о прибылях и убытках, бюджетный отчет о движении денежных средств и бюджетный баланс.
Бюджет денежных средств – это план поступления денежных средств и выплат на будущий отчетный период. Сопоставление движения денежных средств с прибылью (убытками) организации помогает оценить качество прибыли, поэтому данный отчет очень важен при разработке генерального бюджета.
Он составляется после подготовки оперативного бюджета и бюджета капитальных затрат. В бюджете денежных средств планируются все денежные потоки, поэтому при его составлении не имеет значения фактический период осуществления хозяйственных операций, но принимаются во внимание все факты движения денежных средств.
Бюджет денежных средств выполняет следующие функции.
Определяются сроки и объемы поступлений и платежей для прогнозирования данных по кассе и банковским счетам компании в течение планового периода.
Выявляются источники и способы компенсации дефицита денежных средств.
Прогнозируются способы сбережения временно свободных средств.
Планируются остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода, что необходимо для подготовки бюджетного баланса.
Бюджет денежных средств состоит из двух частей:
ожидаемые поступления денежных средств;
ожидаемые платежи и выплаты.
