31. Определение уровня налоговой нагрузки на экономику.

Налоговое бремя (нагрузка)– общая сумма уплачиваемых налогов.

Налоговое бремя -в узком смысле - уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов и отвлечением их от других возможных направлений использования.

Оптимальный уровень налогового бремени – равновесный уровень, при котором налогоплательщики относительно безболезненно для своих финансов согласны платить установленные налоги, получая адекватное количество и качество общественных благ.

Различают фактическую и номинальную налоговую нагрузку. Номинальная налоговая нагрузка — доля обязательных платежей в ВВП, которую налогоплательщики должны выплатить в случае полного выполнения ими налогового законодательства. Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение. Точка, в которой фактическая нагрузка максимальна, называется точкой Лаффера.

Для обеспечении равенства и справедливости в практике налогообложения используют два основополагающих принципа - полученных благ и платежеспособ-ти.

Избыточное налоговое бремя будет составлять разницу между суммой начисленных налогов и суммой фактически уплаченных, поступивших в бюджетную систему налогов:

А) в асб.форме ИНБ =

Б) в отн.форме ИНБ =( )/ Баз.Показ-ль *100%

Чем выше налоговое бремя, тем меньше доходов остается у предприятий и населения для производственного, социального и личного потребления, а большая часть стоимости созданного продукта концентрируется у государства. И наоборот.

Официальная методика расчета налогового бремени: НБ=Фак.Н/ВВП*100%

Амортизация составляет большую часть ВВП. но она не предназначена для уплаты налогов, а для финансирования расходов на воспроизводство изношенного амортизируемого оборудования. Суммы пересчета на долю теневой экономики не должны учитываться, поскольку теневой сектор не уплачивает никаких налогов.

Уточненная формула расчета налогового бремени в экономике должна выглядеть следующим образом:

НБ1=(Факт.Н+Задолж.Н)/(ВВП-ВВП*ДоляТен.-Аморт.) *100%=Начисл.Н/Добавл.Ст-ть*100%, ДСр - чистый (без амортизации) национальный доход (суммы первичных доходов экономики: оплата труда наемных работников, прибыль и смешанные доходы, косвенные налоги на производство и импорт, доходы от собственности в виде процентов, дивидендов, ренты и т.п.)

НБпр. = Начисл.Н/ВП+Расх.Опл.Труд.+ФКосв.Нал.= НН/(Выр.-Мат.Затр.-А)=НН/Доб.Ст-ть*100%, ВП прибыль от продажи продукции и от внереализационной деятельности (до налогообложения);

НБнасел.=(Начисл.Личн.Нал.+Начисл.Косв.Нал.*Коэф.доли косв.нал)./ Ден.Дох.Насел. *100%

32. Характеристика финансов субъектов хозяйствования.

Финансы субъектов хоз-я включают элементы:

-Финансы коммерческих организаций (АО, товариществ, производственных кооперативов, ГУП и МУП)

-Финансы НКО (бюджетных учреждений, непроизводственных кооперативов, общественных организаций и других НКО)

-Финансы домашних хозяйств (ИП, отдельных ФЛ и их семей, не осуществляющих предпринимательскую деятельность)

-Кредитный рынок и финансы кредитных организаций (профессиональных участников кредитного рынка)

-Фондовый рынок и финансы профессиональных участников рынка ценных бумаг

-Страховой рынок и финансы страховых организаций (профессиональных участников страхового рынка)

Формирование и использование финансов субъектов хозяйствования осуществляется на основе определенных принципов:

1) Принципы формирования и использования ФР и доходов в сфере коммерческой деятельности:

-Принцип хозяйственной самостоятельности – предприятие самостоятельно, не зависимо от организационно-правовой формы определяет свою экономическую деятельность, направление вложения денежных средств в целях извлечения прибыли

-Принцип самофинансирования – полная окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости за счет банковских и коммерческих кредитов.-Реализация этого принципа – одно из условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность предприятия.

-Принцип материальной ответственности – наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности (штрафы, пени, неустойки)

-Принцип материальной заинтересованности – реализуется на уровне отдельных работников (через обеспечение достойной оплаты труда), на уровне предприятий (через оптимальную налоговую политику) и государства в целом (рентабельная деятельность предприятий).

-Принцип обеспечения финансовых ресурсов – связан с необходимостью формирования финансовых резервов для обеспечения предпринимательской деятельности, которая сопряжена с рисков вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры.

-Принцип контроля над финансово-хозяйственной деятельностью – объективная основа реализации этого принципа – действие контрольной функции финансов. Контроль над финансово-хозяйственной деятельностью проявляется через анализ финансовых показателей и меры воздействия различного содержания.

2) Принципы формирования и использования ФР (организации финансовых отношений) НКХС зависят от источников и методов финансирования этой деятельности. По этому признаку различают принципы организации финансов:

-При сметном финансирование бюджетных учреждений

-Субъектов, работающих на самоокупаемости (все прочие НКО кроме бюджетных учреждений)

-Домашних хозяйств, источником финансирования расходов которых являются преимущественно доходы от трудовой непредпринимательской деятельности и средства бюджетной системы