4.2 Учет кредитов банка

Краткосрочные и долгосрочные кредиты банка – это заемные источники средств. Кредиты выдаются на условиях возвратности, платности, срочности, целевого назначения и обеспеченности.

Для получения кредита организация должна предоставить в кредитный отдел банка следующие документы:

заявление;

копии балансов;

копии учредительных документов;

технико-экономическое обоснование использования средств.

Кредиты, полученные в банке, оформляются кредитным договором, в котором указывается:

сумма кредита;

сроки его предоставления;

порядок погашения;

размер процента за пользование кредитом.

Учет кредитов и займов в РУПП «Брестхлебпром» Барановичский хлебозавод ведется на счетах: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Оба счета являются пассивными. По кредиту отражаются суммы полученных кредитов и займов, по дебету – погашение кредитов и займов. Сальдо кредитовое.

Аналитический учет кредитов и займов ведется по их видам, срокам, кредитным организациям и заимодавцам, предоставившим кредиты и займы в ведомости № 26-АПК, в которой приводится информация о кредитодателе, показывается общая сумма кредита по кредитному договору, срок на который получен кредит, указывается информация о процентной ставке по кредиту. По каждому полученному кредиту в ведомости задолженность организации на начало и конец отчетного периода, суммы кредитовых оборотов (суммы полученных кредитов, начисленных процентов), а также дебетовые обороты (погашение основного долга по кредитам, процентов).

Записи в ведомость осуществляются на основании выписок банка с приложенными первичными документами, кредитных договоров, приходных и расходных кассовых ордеров.

В конце месяца после записи всех операций в ведомости подсчитываются итоги. После этого итоговая строчка ведомости по каждому субсчету переносится в журнал-ордер № 4 АПК.

К счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в РУПП «Брестхлебпром» Барановичский хлебозавод открываются следующие субсчета:

66-10 – «Расчеты по краткосрочным кредитам банков»;

66-20 – «Расчеты по краткосрочным займам»;

66-30 – «Проценты по краткосрочным кредитам».

К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в РУПП «Брестхлебпром» Барановичский хлебозавод открываются следующие субсчета:

67-00 – «Долгосрочный кредит в валюте евро»;

67-10 – «Проценты по долгосрочным кредитам»;

67-20 – «Долгосрочный кредит в белорусских рублях».

Таблица 4.2 – Корреспонденция счетов по предоставлению кредита

Корреспонденции счетов			Содержание хозяйственных операций
Дебет	Кредит
51 52 55	66-10 67-10	Отражено поступление денежных средств на расчетный счет, валютные счета, специальный счет кредитополучателя
60 76	66-10 67-10	Отражено перечисление денежных средств на счета поставщиков и других лиц для расчетов за товары, с которыми получен кредит
50	51	Получены наличные денежные средства на цели, установленные кредитным договором
67	66	Переоформление полученных долгосрочных кредитов в краткосрочные
68	66	Погашение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам
66-10 67-10	51 52 55	Погашение кредита денежными средствами с расчетного, валютного, специального счетов кредитополучателя

Примечание: Источник – собственная разработка