11 Учет финансовых вложений

Цель: приобрести практические навыки по ведению учета финансовых вложений, научиться составлять регистры синтетического учета по счету 58 «Учет финансовых вложений» и применять способы оценки финансовых вложений.

На 01 марта по счету 58 «Финансовые вложения» числятся приобретенные облигации ОАО «Паралон» номинальной стоимостью 100000 руб. в количестве 5 шт. Цена их приобретения 149000 руб.

Задание 11.1 На основании данных приведенных ниже составьте хозяйственные операции по учету финансовых вложений (срок погашения всех облигаций 2 года).

Операции за март:

• 09.03. у ОАО «Паралон» приобретено 3 шт. облигаций по цене приобретения 19000 руб. каждая, номинальной стоимостью 20000 руб.

• 20.03 у Подольского завода приобретено 2 шт. облигаций по цене приобретения 24 000 руб. каждая, номинальная стоимость 20000 руб.

• 29.03 все облигации ОАО «Паралон» были проданы ЗАО «Перспектива» за 256000 руб.

Задание 11.2 Составьте оборотно-сальдовую ведомость по движению финансовых вложений и данные отразите в журналах-ордерах 13, 8 и ведомости № 7.

Методические указания по выполнению задания к теме № 11

1. На основании данных занесите операции по учету финансовых вложений в журнал регистрации хозяйственных операций.

Примечание: при составлении журнала регистрации хозяйственных операций обратите внимание на элементы учетной политики в части формирования первоначальной стоимости финансовых вложений.

2. При определении стоимости выбывающих финансовых вложений необходимо использовать один из методов, предусмотренных нормативными документами по данному разделу учета (метод выберите самостоятельно).

3. Чтобы операции по выбытию финансовых вложений были завершенные, необходимо определить финансовый результат и составить справку-расчет бухгалтерии.

Контрольные вопросы

1. Что понимается под финансовыми вложениями?

2. Как оцениваются финансовые вложения?

3. Каков порядок переоценки финансовых вложений?

4. В чем особенности отражения операций по счету 58 «Финансовые вложения»?

5. Относятся ли к ценным бумагам наличные денежные средства?

6. Зачем в отчетности раскрывается рыночная стоимость ценных бумаг?

7. Как часто следует переоценивать в учете ценные бумаги?

8. Что понимается и как определяется обесценение финансовых вложений?

9. Как организуется аналитический учет финансовых вложений?

10. Каковы особенности проведения инвентаризации ценных бумаг?

Литература

1.Российская Федерация. Законы. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья. Официальный текст – М.: ТК Велби, 2005.– 448 с.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчет­ности в Российской Федерации: Утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятель­ности организации и инструкция по его применению: Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

5. Положение по бухгалтерскому учету. Доходы организации, ПБУ 9/99: Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

6. Положение по бухгалтерскому учету. Расходы организации, ПБУ 10/99: Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.

7. Положение по бухгалтерскому учету. Учет финансовых вложений, ПБУ 19/02: Утверждено приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н.

8. Рекомендации по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства (Письмо Минфина РФ от 24 июля 1992 г. № 59).

9. Финансовый учет: Учебник /Под. ред.проф. В.Г. Гетьмана. – 2-е издание., перераб. и доп.– М.: Финансы и статистика, 2004 г – с. 416-447.

10.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для студентов вузов/ Н.П. Кондраков. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – с. 393 – 412.

11. Бухгалтерский учет: учеб./И.И. Бочкарева [и др.]; под ред. Я.В. Соколова. – 2-е изд., перераб и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Прспект, 2005. –с.194-220.