3. Учет операций по валютным счетам в банках

Цель: приобрести практические навыки по ведению операций по валютным счетам в банке, научиться заполнять первичные документы по данному разделу учета и составлять регистры синтетического учета по данным банка.

Таблица 4 – Хозяйственные операции по счету 52 «Валютные счета» за март

Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма, долл. США
		Дебет	Кредит
20.03.	Платежное поручение № 17 от 20.03. поступил авансовый платеж от TJ Corporation по контракту № 56 от 15.02.	5000
24.03.	Поручение № 10 на обязательную продажу части валютной выручки
24.03.	Зачислена на текущий валютный счет оставшаяся часть валютной выручки
28.03.	Зачислен рублевый эквивалент проданной валютной выручки по продажному курсу на отчетную дату
28.03.	Справка бухгалтерии. Списывается стоимость проданной валюты (по курсу ЦБ РФ)

Задание 3.1 Составьте первичные документы по учету операций по валютному счету (таблица 4):

• платежные поручения № 10;

• справку бухгалтерии о списании стоимости проданной валюты;

• справку-расчет бухгалтерии в части возникших курсовых разниц.

Задание 3.2 Рассчитайте не достающие суммы. Составьте выписки с валютного счета за каждый день.

Задание 3.3 На основании выписок банка составьте журнал-ордер № 2В и ведомость № 2В. Сальдо на 1 марта отсутствует.

Задание 3.4 Дополните журнал-ордер № 3 данными по счету 57 «Переводы в пути»

Методические указания по выполнению заданий к теме № 3

1. На основании данных задания составьте первичную документацию по операциям по валютному счету.

Примечание: ООО «Мебель» имеет транзитный и текущий валютные счета, открытые в АКБ «Авангард» (№ транзитного счета – 40702840859190263846

№ текущего валютного счета –40702840959190163846

Прежде чем составлять тот или иной первичный документ вспомните документооборот, совершаемый данным первичным документом.

2. Составьте выписки из валютного счета за каждый день. Приложите к ним первичную документацию. На основании выписок банка и первичной документации составьте журнал регистрации хозяйственных операций.

Примечание: Обратите внимание, что некоторые операции по валютному счету Вы уже проводили при совершении операций по расчетному счету. В противном случае возникнет увеличение оборотов на эти суммы по счетам 57 и 51.

Контрольные вопросы

1. Какими документами регламентируется совершение операций по валютному счету?

2. Каковы особенности учета операций на валютных счетах?

3. Что такое обязательная продажа валютной выручки?

4. Каковы особенности представления поручения на обязательную продажу части валютной выручки?

5. Почему учет операций по валютным счетам ведется на основании банковских выписок? В чем их особенности?

6. Может ли валютный счет иметь кредитовое сальдо?

7. В чем особенности составления журнала-ордера № 2В и ведомости № 2В?

8. Почему в денежных документах не допускаются исправления?

9. В чем особенности инвентаризации денежных средств на валютном счете?

10. Как ведется аналитический и синтетический учет по счету 52 «Валютные счета»?