12. Учет финансовых результатов

Цель: приобрести практические навыки по формированию финансового результата организации, распределению прибыли и отражению в регистрах синтетического и аналитического учета.

Задание 12.1 Определите прибыль от деятельности организации и отразить ее в журнале-ордере № 15.

Задание 12.2 Начислите налог на имущество (условно 1950 рублей). Рассчитайте налог на прибыль. Проведите реформацию баланса. Определите прибыль, оставшуюся в распоряжении предприятия. Распределите прибыль согласно учредительным документам:

• резервный фонд – 5%,

• на выплату дивидендов- 10%.

Задание 12.3 Составьте ведомость № 7 и журнал-ордер № 8 используя данные таблиц 13, 14.

Таблица 14 – Расшифровка сумм задолженностей по налогам на 1 марта

Наименование налогов	Дебет	Кредит
Налог на доходы физических лиц		4173
Налог на имущество		1800
Налог на добавленную стоимость		33866
Всего		39839

Таблица 15 – Расшифровка сумм задолженностей по социальному страхованию на 1 марта

ЕСН	Дебет	Кредит
Социальное страхование		5020
Пенсионный фонд		28830
Медицинское страхование		3350
Итого		37200

Методические указания по выполнению заданий к теме № 12

1. Обратите внимание, что в журнале-ордере № 15 найдет свое отражение бухгалтерская прибыль (исчисленная по данным бухгалтерского учета). Для исчисления налогооблагаемой прибыли необходимо воспользоваться регистрами налогового учета.

2. При исчислении суммы налога на прибыль не забудьте определить суммы постоянных обязательств, отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств (если такие имеют место).

3. Составьте журнал регистрации хозяйственных операций, отразив в нем и реформацию баланса.

Примечание: не забудьте, что при реформации производится закрытие всех субсчетов открытых к счетам 90, 91. Затем производится списание оставшейся прибыли с 99 счета (если, Вы производили бухгалтерские записи по реализации продукции без использования субсчетов по счету 91, вернитесь к ним и внесите исправления).

4. При составлении журнала-ордера № 8 и ведомости № 7 информация отражается по каждому дебитору и кредитору в разрезе отдельных субсчетов.

В данных регистрах бухгалтерского учета отражается сальдо на начало месяца, оборот по дебету и кредиту соответствующих счетов, сальдо на конец периода.

Контрольные вопросы

1. Как формируется окончательный финансовый результат за отчет период?

2. Какова взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета при формировании финансового результата?

3. Каков порядок формирования журнала-ордера № 8 ведомости № 7?

4. По каким бухгалтерским счетам составляются журнал-ордер № 8 и ведомость № 7?

5. Каков порядок формирования журнала-ордера № 15?

6. Как организуется синтетический учет финансовых результатов?

7. Каков порядок отражения в учете распределения прибыли?

8. Как производится реформация баланса?

9. В чем особенность формирования счета 99 «Прибыли и убытки»?

10.Каков порядок отражения налога на прибыль в бухгалтерском учете?