Блок 7. Анализ основных экономических показателей торговой организации и эффективности коммерческой деятельности.
В торговых организациях анализируют:
- товарооборот;
- валовой доход торговли;
- издержки обращения;
- товарные запасы;
- прибыль и рентабельность.
7.1. Проанализируйте розничный товарооборот торговой организации за год методом сравнения. При изучении товарооборота важно помнить, что он должен анализироваться в сопоставимых ценах (с применением индекса цен). Сравнение проводите с фактическими показателями прошлого года и прогнозируемыми показателями текущего (отчётного года). Заполните таблицу 1 по данным предприятия - базы практики и проанализируйте их. Полученные результаты опишите.
Таблица 1
Анализ товарооборота торговой организации за год, млн. руб.
Вид товарооборота
|
Факт за прошлый год
|
Отчётный год |
Отклонение * |
||
прогноз |
факт |
от данных прошлого года |
от прогноза отчётного года |
||
Розничный товарооборот |
|
|
|
|
|
* Примечание: в числителе – абсолютный прирост (убыль), (в тыс. руб.);
в знаменателе – темп роста (в %).
7.2. Изучите факторы, влияющие на товарооборот (прежде всего, проанализируйте его товарное обеспечение). При этом можно воспользоваться методом балансовой увязки. Проанализируйте влияние факторов товарного обеспечения (остатков, поступления, выбытия товаров) на выполнение прогноза фактического товарооборота торговой организации в текущем году. Заполните таблицу 2 данными по предприятию - базе практики. Полученные результаты опишите
Таблица 2
Анализ товарного баланса торговой организации за год, млн. руб.
Показатель
|
Прогноз
|
Факт
|
Темп роста |
Влияние фактора* |
Остаток на начало года Поступление Всего приход с остатками Реализация товара за год Прочее выбытие товара Итого расход за год Остаток на конец года Итого расход с остатком |
|
|
|
|
* Влияние отдельных факторов определяется по разности между фактическими и прогнозируемыми данными изучаемых показателей.
7.3. Проанализируйте валовой доход торговли торговой организации за год. Заполните таблицу 3 по данным предприятия- базы практики и проанализируйте их. По результатам таблицы сделайте выводы.
Таблица 3
Анализ валового дохода аптеки за отчётный год, млн. руб.
Показатель
|
Прошлый год
|
Отчётный год
|
Отклонение
|
||
план |
факт |
от плана |
от прошлого года |
||
Товарооборот млн. руб.): - розн. ц. - опт. ц. Валовой доход торговли (млн. руб.) Уровень валового дохода, % Уровень торговой надбавки, % |
2823,0 2117,0 706,0
25,0
33,0 |
2893,0 2141,0 752,0
26,0
35,0 |
2922,0 2133,0 789,0
27,0
37,0 |
+29,0 - 8,0 +37,0
+ 1,0
+ 2,0 |
+99,0 +16,0 + 83,0
+ 2,0
+ 4,0 |
7.4. Определите влияние изменения среднего уровня торговой наценки на величину валового дохода определяется путём умножения фактического товарооборот на величину отклонения фактического уровня торговой надбавки от прогнозируемого.
т/о факт. *(УрТнад.ф.- УрТнад.план.)
∆∑ВДт = 100% , (1)
где ∆∑ВДт – величина изменения суммы валового дохода торговли;
т/о факт. – товарооборот фактический;
УрТнад.ф. и УрТнад.план. – средние уровни торговой надбавки фактические и планируемые.
7.5. Проанализируйте издержки обращения в текущем году по сравнению с прогнозом и по сравнению с прошлыми периодами. Заполните таблицу 4. Результаты опишите.
Таблица 4
Анализ издержек обращения в целом по торговой организации за отчётный год, млн. руб.
Показатель |
Прошлый год |
Отчётный год |
Отклонение |
|||
план |
факт |
% выпол. |
от плана |
от прошлого года |
||
Товарооборот Издержки обращения: - сумма - уровень (%) |
|
|
|
|
|
|
Анализ издержек обращения можно провести по отдельным статьям расхода производится так же, как и анализ расходов в целом по организации.
Торговая и хозяйственная деятельность организации должна, в конечном итоге, приводить к получению прибыли.
7.6. Проанализируйте выполнение плана по прибыли в отчётном году. Заполните таблицу 5
Таблица 5
Анализ плана прибыли в отчётном году, млн. руб.
Показатель |
Прошлый год |
Отчётный год |
Отклонение |
|||
план |
факт |
% выпол. |
от плана |
от прошл. года |
||
Товарооборот (млн. руб.) Валовой доход: - сумма (млн. руб.) - уровень (%) Издержки обращения: - сумма (млн. руб.) - уровень ( %) Прибыль от реализации - сумма (млн. руб.) - рентабельность (%) |
|
|
|
|
|
|
7.7. Определите влияние изменения товарооборота на прибыль, которое можно определить методом разниц. Для этого умножают сумму изменения товарооборота на запланированную рентабельность и делят на 100%:
(т/о факт. – т/о план.)*Рр план.
∆Пр = 100% , (2)
где ∆Пр – изменение суммы прибыли от реализации;
(т/о факт. - т/о план.) – изменение товарооборота фактического по сравнению с планируемым;
Рр план. – планируемая рентабельность реализации.
Таким образом, экономический анализ позволяет торговой организации оценить её текущее положение и приступить к анализу эффективности коммерческой деятельности.
7.8. Рассчитайте экономический эффект и экономическую эффективность коммерческой деятельности предприятия розничной (оптовой) торговли на основе результатов анализа.
Экономический эффект – полезный результат, следствие. Характеризуется величиной достигнутой экономии материальных, трудовых, денежных и других ресурсов; экономией времени; снижением трудоемкости; ускорением оборачиваемости средств; улучшением качества, надежности, долговечности; ростом объема производства продукции, работ, услуг и прочими результатами. Экономический эффект может быть выражен с помощью натуральных, трудовых и стоимостных показателей.
Экономическая эффективность – соотношение полезного результата к затратам на его получение:
- эффективность использования основных фондов. Рассчитать рентабельность основных фондов, товарооборот на 1 кв. метр общей (торговой) площади, прибыль на 1 кв. метр общей (торговой) площади по формулам 3,4,5.
Роф= П/ ОФ * 100 %, (3)
где Р оф. - рентабельность основных фондов;
П- валовая прибыль;
ОФ- стоимость основных фондов .
Топ. = Т / S, (4)
2
где Топ. – товарооборот на 1 м общей (торговой) площади магазина;
Т- товарооборот всего предприятия;
S – общая (торговая) площадь магазина.
Поп. = П / S, (5)
где Поп. – прибыль на 1 м общей (торговой) площади магазина;
П – прибыль всего предприятия;
S – общая (торговая) площадь магазина.
- эффективность системы продаж (экономическую - по количественному показателю прироста прибыли от реализации);
- эффективность использования рабочей силы. Рассчитать товарооборот на одного работника, прибыль на одного работника, валовая или чистая прибыль, полученная в расчете на 1 тыс. руб. средств, израсходованных на оплату труда и социальные нужды:
Т = Т / ЧР, (6)
где Т – товарооборот на одного работника;
Т – товарооборот всего предприятия;
ЧР – численность работников на предприятии.
П = П / ЧР, (7)
где Т – товарооборот на одного работника;
П – прибыль всего предприятия;
ЧР – численность работников на предприятии.
- эффективность текущих затрат. Рассчитать уровень издержек обращения и рентабельность текущих затрат.
Уиз. = ИО / Т * 100%, (8)
где У из. – уровень издержек обращения;
ИО – издержки обращения;
Т - товарооборот всего предприятия.
Рт.з. = П / ИО * 100%, (9)
где Рт.з. – рентабельность текущих затрат;
П - прибыль всего предприятия;
ИО – издержки обращения.
7.9. Разработать и предложить мероприятия по повышению эффективности коммерческой деятельности.