2.3. Функции налогов

Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. Известные различные подходы к определению функций налогов, в частности выделяют следующие функции налогов:

- фискальную

- социальную

- регулирующую

- контрольную

- поощрительную.

Фискальная функция рассматривается как проведение изъятия средств налогоплательщиков в централизованные фонды государства. Именно через фискальную функцию налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения государством своих функций.

Социальная (распределительная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим. Для российской действительности характерна высокая степень денежного дохода, что пагубно для экономики, поскольку ведет к сокращению совокупного спроса. Применение механизма прогрессивного налогообложения, состоящего в возрастании налоговых ставок по мере роста доходов плательщика, а также акцизов, устанавливаемых на отдельные виды товаров, позволяет ослабить дифференциацию населения по доходам, обеспечивая в конечном счете гарантию социальной стабильности общества.

Регулирующая функция налогов направлена на достижение определенных целей налоговой политики с помощью налогового механизма. В налоговом регулировании выделяют три подфункции:

- стимулирующую подфункцию;

- дестимулирующую подфункцию;

- подфункцию воспроизводственного назначения.

Стимулирующая подфункция направлена на развитие определенных социально-экономических процессов. Ее реализации осуществляется путем предоставления разнообразных льгот по налогам, которые уменьшают объект обложения, освобождают от уплаты отдельные категории плательщиков, понижают налоговые ставки, изменяют сроки уплаты и т.д.

Дестимулирующая подфункция направлена на ограничение развития определенных социально-экономических процессов, путем сознательного увеличения налогового бремени, например, установление повышенных ставок налогов в сферах деятельности, развитие которых является нежелательным, а так же особых видов таможенных пошлин, направленных на защиту отечественных производителей.

Подфункция воспроизводственного назначения реализуется через платежи за пользование природными ресурсами, которые имеют четкую отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на воспроизводство (восстановление) эксплуатируемых ресурсов.

Контрольная функция налогообложения означает, что

государство с помощью налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль над источниками доходов и направлениями расходования средств. Благодаря этой функции оценивается эффективность налогового механизма, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Поощрительная функция налогообложения предусматривает особый порядок обложения налогом определенных категорий граждан, имеющих заслуги перед обществом (участники войн, Герои СССР и России и др.). Эта функция налогов имеет четкую социальную направленность.

Функции налогов взаимосвязаны, то есть рост налоговых поступлений за счет

эффективной реализации фискальной функции создает условия для осуществления их стимулирующей подфункции.