Баланс базовой модели хозяйственной деятельности промышленного предприятия

┌───────────────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────────┐

│ Актив │ │ Пассив │

└───────────────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────────────┘

01 "Основные средства" 456 899,88 02 "Амортизация основных средств" 3 543 988,55

09 "Отложенные налоговые активы" 832 562,17 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 6 411 865,33

20 "Основное производство" 4 511 958,42 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" 1351,39

41 "Товары" 6751,72 77 "Отложенные налоговые обязательства" 645 491,43

50 "Касса" 194 834,65 97 "Расходы будущих периодов" 1932,64

51 "Расчетные счета" 11 528 628,24 99 "Прибыли и убытки" 16 830 169,75

52 "Валютные счета" 2 832 724,61

62 "Расчеты с покупателями 7 131 122,01

и заказчиками"

71 "Расчеты с подотчетными лицами" 11 437,39

┌───────────────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────────┐

│ Баланс 27 506 919,09 │ │ Баланс 27 506 919,09 │

└───────────────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────────────┘

Например, достаточно высокий объем незавершенного производства обычно характеризует машиностроительные предприятия со сложной продукцией длительного цикла изготовления. Если предприятием имеются заказы на эту продукцию, можно считать, что проблем с реализацией данного объема незаконченной продукции не будет.

Дебиторские и кредиторские задолженности в имеющихся пределах считаются нормальными, поскольку одним из важнейших условий их управления в экономике современных предприятий - это максимально затягивать платежи по своим обязательствам даже при наличии возможности их погашения. Для рассматриваемого предприятия данные задолженности почти сбалансированы, что подтверждает устойчивые партнерские отношения между контрагентами.

Отложенные налоговые активы и обязательства могут компенсировать друг друга, если они почти равновелики (что имеет место на рассматриваемом предприятии).

Чтобы привести базовую модель хозяйственной деятельности к форме ликвидного предприятия целесообразно:

1) реализовать новые основные средства на сторону, например, с наценкой в 10%;

2) осуществить взаимное погашение отложенных налоговых активов и обязательств и их разницу списать на зачет платежей в бюджет;

3) реализовать имеющийся объем незавершенного производства с наценкой в 15%;

4) продать остатки комплектующих изделий с наценкой 10%;

5) произвести взаимозачет дебиторских и кредиторских задолженностей со списанием отрицательной разницы за счет чистой прибыли;

6) списать задолженность подотчетного лица за счет чистой прибыли, признав данное лицо неплатежеспособным;

7) выплатить из кассы задолженности перед персоналом по прочим операциям;

8) признать долю расходов будущих периодов, включенную в себестоимость продукции в качестве текущего дохода;

9) провести условную реформацию баланса.

Предлагаемый вариант не единственный. В конкретных условиях работы предприятия он может быть скорректирован по величине наценок и т.п.

Данные предложения приводят к появлению трансформационных проводок.

Сводные трансформационные проводки представлены в табл. 2.9.

Таблица 2.9