- •Дніпропетровський університет імені альфреда нобеля
- •Кафедра фінансів та банківської справи
- •О.А. Євтушенко
- •Фінансовий контролінг
- •Конспект лекцій
- •Фінансовий контролінг: конспект лекцій / о.А. Євтушенко. – д.: Вид-во Дніпропетровський університет імені Альфреда Нобеля, 2012. – 75 с.
- •Лекція 1. Поняття та концепції фінансового контролінгу
- •1.1. Поняття фінансового контролінгу
- •1.2. Мета та завдання фінансового контролінгу
- •1.3. Види фінансового контролінгу
- •1.4. Функції фінансового контролінгу
- •1.6. Концепції фінансового контролінгу
- •2.1. Загальнонаукові методи фінансового контролінгу
- •2.2. Загальноекономічні методи фінансового контролінгу
- •3.1. Управлінські методи фінансового контролінгу
- •3.2. Специфічні (сучасні-автоматизовані) методи фінансового контролінгу
- •4.1. Суть, завдання, функції і зміст економічного контролю в Україні
- •4.2. Економічний контроль у системі наук
- •4.3. Класифікація організаційних форм економічного контролю в Україні
- •4.4. Види економічного контролю та їх зміст
- •4.5. Зміст фінансового контролю, його цілі і завдання
- •4.6. Метод фінансового контролю
- •5.1. Суть і зміст методичних прийомів та контрольно-ревізійних процедур
- •5.2. Органолептичні методичні прийоми
- •5.3. Вибіркові і суцільні спостереження у фінансовому контролі
- •6.1. Розрахунково-аналітичні методичні прийоми
- •6.2. Методичні прийоми документалістики та їх контрольно-ревізійні процедури
- •Тема7. Контрольно-ревізійний процес та ревізії фінансової діяльності
- •5.1. Зміст контрольно-ревізійного процесу
- •5.2. Переддослідна стадія контрольно-ревізійного процесу
- •5.3. Дослідна і завершальна стадії контрольно-ревізійного процесу
- •5.4. Ревізії фінансово-господарської діяльності, їх суть та зміст
- •5.5. Класифікація ревізій
- •5.6. Планування контрольно-ревізійної роботи
- •5.7. Організація контрольно-ревізійної роботи
- •5.8. Права, обов’язки і відповідальність ревізорів
- •Література Основна література
- •Додаткова література
- •Навчальне видання
- •49000, М. Дніпропетровськ, вул. Набережна Леніна, 18.
1.4. Функції фінансового контролінгу
Функції фінансового контролінгу проявляються в трьох основних сферах: отриманні фінансових ресурсів (джерел), в управлінні ними та в їх використанні. Фінансові ресурси підприємство, насамперед, залучає з ринків капіталу. Частина їх не одразу потрапляє в обіг, а зберігається у вигляді резервів ліквідності, інші ресурси йдуть на виробництво та на інвестиції, їх використовують для обслуговування боргу, для покриття зобов'язань та кредитів, розрахунків з державою (податки) й акціонерами (дивіденди) тощо.
Визначення функцій фінансового контролінгу не обмежується запропонованим переліком, існують і інші класифікації функцій фінансового контролінгу. До основних функцій також відносять такі:
нагляд за виконанням фінансових завдань, які регулює система фінансових норм і показників;
вимірювання відхилень фактичних результатів діяльності від запланованих; діагностика серйозних відхилень показників фінансового стану підприємства і суттєвого зниження.
Деякі з наведених функцій є певною мірою подібними та спрямованими на виконання ідентичних завдань, але разом з цим ця класифікація максимально відповідає функціям, які виконує фінансовий контролінг. Очевидно, функції фінансового контролінгу, з одного боку, можна поділити на ті, що спрямовані на досягнення стратегічних цілей, а з іншого — на ті, що мають на меті забезпечення певних оперативних (тактичних) цілей.
Реалізація усіх перерахованих функцій як стратегічного, так і оперативного фінансового контролінгу в сучасних ринкових умовах не можлива без дотримання певних концепцій, без застосування ринкових загальних та спеціальних методів і процедур цього виду підсистем прийняття управлінських рішень. Саме тому, далі буде описано концепції фінансового контролінгу, а також як загальнонаукові, загальноекономічні, так і нові автоматизовані методи цього виду контролінгу.
1.6. Концепції фінансового контролінгу
Розглядаючи фінансовий контролінг як складову процесу управління підприємством, варто згадати про концепції цього виду контролінгу. Перед тим як детально дослідити останні, вважаємо за потрібне навести визначення концепції. Як справедливо зазначено в економічному словнику-довіднику, концепція є певним твердженням, філософією управління, науково обґрунтованим і розгорнутим уявленням й розумінням як мети та стратегії діяльності підприємства, так і всіх внутрішніх і зовнішніх факторів, які прямо чи опосередковано впливають на успіх і стабільний розвиток підприємства на ринку.
Виокремлють 6 головних концепцій:
Концепція формування інтегрованих інструментів планування та контролю. Розглядаючи контролінг у розрізі невеликого підприємства можна стверджувати, що запровадження та функціонування такої підсистеми прийняття управлінських рішень відносно простий процес, адже на малому підприємстві є тісна комунікація між працівниками усіх відділів та підрозділів, і одна особа є відповідальною за все. Тобто доцільності в запровадженні центрів відповідальності немає. Проте, як слушно зазначають професор Дж. Копп і професор Дж. Лейк на великому підприємстві відсутність центрів відповідальності може спричинити труднощі в управлінні, особливо при складанні бюджетів. Для уникнення такої проблеми варто визначити як центри відповідальності, так і окремих осіб, які відповідатимуть за складання бюджетів. Отже, закріпивши відповідальність за певними особами, на підприємстві легко запровадити фінансовий контролінг та досягти основної мети діяльності підприємства.
Концепція виробництва, збуту (для торговельного підприємства) або ж сервісу (на підприємствах, які надають послуги). Відповідно до досліджень А. Кюнцлє, ця концепція передбачає врахування певних обмежень, які передбачені фінансовим контролінгом для функціонування підприємства. Усі спеціальні вимоги або ж особливості, які пов'язані з типом суб'єкта господарювання, мають бути враховані як у концепції діяльності самого підприємства, так і в функціонуванні його окремих підсистем, зокрема фінансового контролінгу. Наприклад, впровадження саме цієї концепції передбачає розробку інструментів фінансового контролінгу, які в процесі діяльності компанії можна удосконалювати та адаптувати до потреб ведення бізнесу. Теорію обмежень у своїх працях детально розглянув ізраїльський автор Е. Голдратт’. Теорія обмежень ґрунтується на думці, що в будь-якому підприємстві є слабке місце, яке гальмує процес досягнення основної мети діяльності суб'єкта господарювання. Завданням застосування теорії обмежень та згаданої концепції є вчасне виявлення
слабкої ланки.
Концепція врахування специфіки діяльності (особливостей) підприємства. Виберемо окремі характеристики діяльності суб’єкта господарювання та відобразимо вимоги до них за допомогою рис. 2.
Рис.
2.
Вимоги до специфічних характеристик
діяльності підприємств
Важливо приділити увагу управлінню ліквідними засобами, які забезпечують стабільність функціонування підприємства на ринку та його платоспроможність. Підтримка такого стану надасть можливість збільшити кредитоспроможність, наприклад, збільшити термін кредитних лімітів, отримати нові кредити в банку тощо. Останні також сприяють підвищенню репутації підприємства та збільшують рівень довіри партнерів.
Використання інструментів концепції фінансового контролінгу як основи прийняття управлінських рішень. Базовим в цій концепції є те, що будь-яка діяльність на підприємстві має бути спрямована на досягнення головного завдання діяльності суб'єкта господарювання через прийняття управлінських рішень. Для забезпечення фінансового контролінгу за умов цієї концепції автор пропонує використовувати такі критерії: виробничу потужність, встановлення цін, оцінку проекту тощо, які оцінюють за допомогою використання інструментів контролінгу.
Концепція управління та прийняття управлінських рішень. Враховуючи тісний зв’язок елементів фінансового контролінгу у забезпеченні відповідного його функціонування, варто розглянути також концепцію, яка базується на аналізі людського фактора та комунікації всередині підприємства, а точніше взаємовідносин між працівниками. Очевидно, не можна розглядати фінансовий контролінг лише як певний технічний інструмент, адже фінансовий контролінг — це, насамперед, підсистема управління та прийняття управлінських рішень.
Лекція 2. Загальнонаукові та загальноекономічні методи фінансового контролінгу
2.1. Загальнонаукові методи фінансового контролінгу.
2.2. Загальноекономічні методи фінансового контролінгу.