2.Приемы проверки нескольких документов по однотип­ным или взаимосвязанным хозяйственным операциям:

- Встречная проверка представляет собой сопоставление двух различных вариантов одного и того же документа, а также учет­ных регистров, которые находятся в двух различных организаци­ях либо в двух различных подразделениях одного и того же пред­приятия (позволяет выявить: излишнее списание товарно-мате­риальных ценностей, денежных средств, присвоение выручки от реализации продукции, работ и услуг).

- Взаимная сверка - сопоставление различных по своему наименованию и характеру документов, в которых отражаются различные аспекты одной и той же или нескольких взаимосвя­занных операций (позволяет выявить: создание неучтенных из­лишков готовой продукции, сырья, материалов, необоснованного начисления и выплаты заработной платы и других).

3 .Приемы проверки системных бухгалтерских записей:

- Контрольное сличение - проверка главным образом коли­чественной информации о движении однородных ценностей за межинвентаризационный период. Особенности контрольного сличения позволяют выявить злоупотребления персонала, кото­рые связаны: с созданием неучтенных излишков отдельных ви­дов ТМЦ; с сокрытием части выручки, полученной от населения за реализацию и др.

- Хронологическая проверка движения товарно-материальных ценностей и денежных средств заключается в том, что их остатки определяют не только на дату той или иной инвентаризации, но при необходимости - на каждую дату (на конец каждого дня) любого межинвентаризационного периода.

- Сканирование, т.е. просмотр первичных документов и отче­тов, составленных на их основе материально, ответственными ли­цами за ряд смежных периодов.

- Прослеживание - прием, при котором анализируется пер­вичный документ, устанавливается его реальность, правильность обработки, переноса в учетный регистр и обоснованность бух­галтерской записи.

- Подготовка альтернативного баланса - позволяет выя­вить отклонения от нормативного расхода сырья, материалов, вы­хода продукции и тем самым убедиться в достоверности исчис­ленного финансового результата.

4.

- Инвентаризация - способ фактической проверки нали­чия товарно-материальных ценностей и денежных средств, а так­же контроля за их сохранением.

- Осмотр. Этот методический прием довольно часто приме­няется материально ответственными лицами, например, при при­нятии товарно-материальных ценностей, при осмотре места хра­нения ТМЦ, незавершенного строительства. Результаты осмотра сопоставляются с нормативными требованиями, содержанием хо­зяйственных договоров, бухгалтерских документов и записей с последующей корректировкой.

- Обследование - непосредственное изучение компетент­ными работниками определенных объектов хозяйственной сис­темы. Для обсле­дования чаще привлекаются работники правоохранительных или финансовых органов, а также специалисты.

- Контрольный запуск сырья в производство или конт­рольный раскрой материалов осуществляется с целью проверки сырья и материалов в производстве, выхода готовой продукции, отходов производства, производительности оснащения, а также установления реальности разработки и применения норм расходования сырья и материалов, топлива и т.п. Результаты контрольного запуска оформляются актом, которые подписывают ревизор, технолог и работники организации.

- Лабораторный анализ качества сырья, материалов и го­товой продукции - его целью является уточнение существен­ных характеристик сырья, материалов и готовой продукции и получение на этой основе качественно новой информации.

- Проверка объемов выполненных работ. Фактический объем выполненных работ на отдельных участках сопоставляет­ся с объемом работ, оформленных документами, на основании которых осуществлены начисления заработной платы и списа­ния материалов, а также с объемом работ, предусмотренных проектно-сметной, нормативной и технологической документацией. Кроме того, с помощью контрольного обмера можно установить факты завышения выполненных работ. При выявлении завышен­ной стоимости выполненных работ не допускается зачет стоимо­сти выполненных, но не включенных в акты приемки работ. По результатам контрольного обмера ревизор составляет акт и све­дение перерасчета стоимости работ. Эти документы подписыва­ют ревизоры, представители заказчика и подрядчика.

Получение устных и письменных объяснений, справок и ответов на заранее разработанные анкеты. Письменные объяснения материально ответственных и должностных лиц нужны для выявления причин допущенных нарушений и винов­ных лиц. Объяснения оказывают содействие вспомогательному выяснению обстоятельств и условий нарушений и недостатков, реальности хозяйственных операций и достоверности фактов злоупотреблений.

Контрольная покупка - призвана способствовать выявлению и документальной фиксации фактов обмана покупателей, нарушения лицензионных правил торговли и других.

5.

Все хозяй­ственные операции и факты хозяйственной жизни у экономичес­ких субъектов должны быть документированы,

Документ - это письменное свидетельство с заполнением необходимых реквизитов, придающих ему доказательную юри­дическую силу. Именно документ — основа информационной си­стемы предприятия.