1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс рф

3. Федеральный закон 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. №94н

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации / Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н

6. Приказ Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»

7. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств от 20.07.2001 г. № 33н

8. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные приказом Минфина РФ от 26 декабря 2002 г. №125н.

9. Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

10. Постановление Госкомстата России от 21 января 2003 г. №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

11. Положение по бухгалтерскому учету основных средств.// ПБУ 6/01. Утверждено Министерством финансов РФ от 30.03.01 г. № 26н

12. Положение по бухгалтерскому учету « Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ-18-2002). Утверждено приказом Минфина РФ 19.11.2002г. № 114н

13. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие для вузов. – 3-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: март, 2002 – 831 с.

14. Гетьман В.Г., Терехова В.А., Шнейдман Л.З. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 638 с.

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, - 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА. М, 2003 – 638с.

Тема 10. Учет нематериальных активов

Цель занятия: Студенты должны самостоятельно ответить на вопросы указанные в практикуме.

Методические указания – отвечать может каждый студент самостоятельно, и проводить разбор ответов с преподавателем.

В результате самостоятельной работы студент будет подготовлен к ответам на тесты. При выполнении задач следует автоматизировать формирование первичных документов с использованием системного инструментария Windows XP. По данной теме отводится на практические занятия 4 часа.

Выполнив упражнения и задачи тестов, вы сможете:

• Отразить в бухгалтерском учете информацию об учете нематериальных активов;

• Понять зависимость от форм и порядка расчетов, применяемых сторонами в хозяйственном обороте, учете нематериальных активов, выбранных способов исполнения обязательств;

• Самостоятельно оценить полученные по этой теме знания.

Контрольные вопросы:

1.Назовите условия признания объектов нематериальными активами?

2.Какими нормативными актами регулируются вопросы учета нематериальных активов?

3.Что относиться к нематериальным активам и как они классифицируются?

4.Что является единицей учета нематериальных активов?

5.Как формируется первоначальная стоимость нематериальных активов?

6.Укажите, в каком случае НИОКР могут признаваться в качестве объекта нематериальных активов?

7.На каком счете учитывается отрицательная деловая репутация?

8.Какие способы начисления амортизации нематериальных активов предусмотрены нормативными актами?

9.Что понимается под сроком полезного использования нематериальных активов и как он устанавливается?

10.В связи с чем могут возникать постоянные и временные разницы, предусмотренные ПБУ 18/02, при учете нематериальных активов?

Тесты для проверки знаний

Инструкция: выберите правильные ответы.

1.В какой оценке передают нематериальные активы в счете вклада в уставный капитал другой организации:

1) по первоначальной стоимости;

2) по восстановленной стоимости;

3) по остаточной стоимости;

4) по согласованной стоимости (договорной цене);

5) по рыночным ценам, действующим на момент передачи.

2.В состав нематериальных активов не включаются:

1) Организационные расходы, связанные с образованием юридического лица, не являющиеся в соответствии с учредительными документами частью вкладов участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации;

2) Деловая репутация организации;

3) Исключительные права патентообладателя.

3. Начислена амортизация по положительной деловой репутации, учтенной как нематериальный актив:

1). Дт 20,26,44 Кт 04,; 2). Дт 20,26,44 Кт 05; 3). Дт 91 Кт 05

4. Сумма начисленной амортизации по организационным расходам, признанным нематериальными активами в установленном порядке, отражается в бухгалтерском учете организации записями:

1). Дт 20 (26, 44) Кт 04;

2). Дт 20 (26, 44) Кт 05,

3). Дт 91 Кт 05.

5. Излишне начисленная сумма амортизационных отчислений но объекту нематериальных активов, включенная в затраты на производство, выявленная после утверждения годовой бухгалтерской отчетности, отражается записями:

1). Дт05 Кт 91;

2). Дт 05 Кт 20 (26);

3). Дт 05 Кт 99.

6. Какие из приведенных расходов включаются в состав НМА:

1).Расходы, связанные с разработкой учредительных документов

2).Товарный знак

3).Расходы на рекламу

7. При приобретении НМА за плату у других организаций и физических лиц их оценка осуществляется по:

1).Фактическим затратам на приобретение

2).Рыночным ценам

3).Продажным ценам

8. При получении НМА в пользование безвозмездно они оцениваются по:

1).Фактическим затратам на приобретение

2). Рыночным ценам

3).Продажным ценам

9. В состав НМА относят:

1).Цену фирмы

3).Инструменты общего пользования

4).Специальную одежду

5).Квалификацию бухгалтера

10. Оценка НМА в бухгалтерском балансе осуществляется по:

1).Первоначальной стоимости

2).Остаточной стоимости

3).Ликвидационной стоимости

11. Способами начисления амортизации по НМА являются:

1).Экспертная оценка

2).50% при поступлении; 50% при списании

3).Способ уменьшаемого остатка

12. НМА относятся к:

1).Долгосрочным вложениям

2).Внеоборотным активам

3).Оборотным активам

13. Начисление амортизации НМА осуществляется:

1).Один раз в год

2).Независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде

3).Ежеквартально

14. В первоначальную стоимость НМА включаются:

1)Комиссионные посреднику

2)Доля общехозяйственных расходов

3)Заработная плата экспертов-оценщиков

15. Сумма условной оценки, принятая организацией для объектов нематериальных активов, амортизационные отчисления по которым отражаются в бухгалтерском учете путем уменьшения их первоначальной стоимости, после полного погашения этой стоимости:

1). Дт 04 Кт 91;

2). Дт 04 Кт 98;

3). Дт 04 Кт 84 .

Задачи:

Задача 1 Отразите операции при формировании первоначальной стоимости компьютерной программы на счетах бухгалтерского учета

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
1	Начислена заработная плата программам, непосредственно занимающимся разработкой	70000
2.	Отражена сумма ЕСН по оплате труда	19320
3.	Начислена амортизация по компьютерной технике	14300
4.	Отражены расходы по регистрации программы	1800
5.	Введен в эксплуатацию объект нематериальных активов «Компьютерная программа»	?
6.	Отражено отложенное налоговое обязательство	4637

Примечание: Приведите записи, которые необходимо сделать в бухгалтерском учете НИИ «Оборот» при формировании первоначальной стоимости программы. Рассчитайте и отразите на счетах учета возникающие временные разницы и отложенное налоговое обязательство.

* при создании нематериального актива собственными силами сумма ЕСН по заработной плате работников, занятых разработкой программы, для целей налогообложения учитывается в составе прочих расходов (подп.1.45 п.1 ст.264 НК РФ);

* налогооблагаемая временная разница – 19320 руб.;

* отложенное налоговое обязательство – 4637 руб. (19320 х 0,24).

Задача 2 Отразите операции по использованию товарного знака на счетах бухгалтерского учета

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
1	Отражена стоимость нематериальных активов, принятых в пользование по договору	260000
2.	Начислена пользователем сумма разового платежа	563000
3.	Перечислен с расчетного счета паушальный платеж	565800
4.	Доначислена возникшая суммовая разница	2800
5.	Доля расходов будущих периодов отнесена на расходы текущего периода (565800:5:12)	?
6.	Начислены ежемесячные платежи роялти	5000

Примечание: Первоначальная стоимость товарного знака указана в договоре и составила 260000 руб.

По договору франчайзинга (коммерческой концессии), заключенному 23 июня 2004 г. сроком на 5 лет, в составе комплекса исключительных прав по организации ресторанного бизнеса ООО «Пицца» получило право использования товарного знака. Договор зарегистрирован правообладателем в патентном ведомстве. Франшиза оценена в 20 тыс.дол. (фиксированный паушальный платеж). Ежемесячные платежи роялти установлены в сумме 5000 руб. Курс доллара на дату заключения договор – 28,15 руб., на дату платежа – 28,29 руб.

Литература