Тема 2. Учет денежных средств

Цель занятия: Студенты должны самостоятельно ответить на вопросы указанные в практикуме. В результате самостоятельной работы студент будет подготовлен к ответам на тесты. При выполнении задач следует автоматизировать формирование первичных документов с использованием системного инструментария Windows XP. По данной теме отводится на практические занятия 8 часа.

За первых два часа студенты отвечают на тесты по следующим разделам:

-Учет денежных средств в кассе

-Учет денежных средств на расчетных счетах

-Учет денежных средств на валютных и специальных счетах

-Учет денежных документов и переводов в пути

Выполнив упражнения и задачи тестов, вы сможете:

• Отразить в бухгалтерском учете информацию о движении денежных потоков;

• Понять зависимость от форм и порядка расчетов, применяемых сторонами в хозяйственном обороте, направлений поступления и расхода денежных средств, выбранных способов исполнения обязательств по внешнеэкономическим операциям;

• Самостоятельно оценить полученные по этой теме знания.

Контрольные вопросы:

1. Каковы правила расчетов наличными денежными средствами из кассы организации?

2. Какими первичными документами оформляются кассовые операции?

3. С какими счетами корреспондирует счет 50 «Касса» при поступлении и расходовании денежных средств в кассе и на счетах в банке?

4. Какие учетные регистры применяются для учета денежных средств в кассе и на счетах в банке?

5. Какие хозяйственные факты отражаются на счетах 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути»?

6. Какие документы предъявляет в банк организация для получения кредита?

7. В каком учетном регистре содержится информация по расчетам с банком по кредитам?

8. Что является источником погашения процентов по краткосрочным кредитам?

Тесты для проверки знаний

Инструкция: выберите правильные ответы.

1.Расчетные счета открываются организациям, имеющим:

1. самостоятельный баланс;

2. самостоятельный баланс и собственные оборотные активы;

3) собственные оборотные активы.

2.Для открытия расчетного счета организация представляет в банк документы:

1. заявление на открытие счета;

2. заверенные нотариально копии устава и учредительного договора;

3. бухгалтерский баланс;

4. банковские карточки;

5. справку из пожарной инспекции;

6) справки о постановке на учет в налоговой инспекции и в государственных внебюджетных фондах

3.Расчетные счета закрываются банком в случаях:

1. изменения характера деятельности;

2. решения судебных органов;

3. решения налоговых органов;

4. по решению банка;

5) по заявлению владельца счета.

4.В бесспорном порядке с расчетного счета производятся платежи:

1. на оплату труда;

2. поставщикам за продукцию;

3. по процентам за кредит

4. в фонды государственного социального страхования.

5.Операции по движению денежных средств отражаются на счете 51 на основании:

1. первичных документов;

2. первичных документов и выписок банка;

3. выписок банка;

4. учетных регистров.

6.Излишне зачисленные (списанные) банком на расчетный счет суммы денежных средств отражаются на счете:

1. 60;

2. 94;

3. 76;

4) 99.

7.Для учета денежных средств, переданных в почтовые отделения связи для зачисления на расчетный счет в банке, используется счет:

1. 50;

2. 57;

3. 006;

4) 55.

8.Запись «Дебет сч.51— Кредит сч. 62» означает:

1. перечисление аванса поставщику;

2. поступление средств от покупателя в окончательный расчет;

3. зачет ранее полученного аванса.

9.Основная масса наличных денежных средств в кассу поступает с расчетного счета для:

1. покупки основных средств;

2. расчетов с юридическими лицами;

3. покупки оборотных активов;

4) выдачи средств на оплату труда.

10.За сохранность денежной наличности в кассе отвечает:

1. бухгалтер, осуществляющий учет кассовых операций;

2. руководитель организации;

3. кассир;

4. главный бухгалтер.

11.Операции по движению денежных средств в кассе отражаются на счете 50 на основании:

1. учетных регистров;

2. выписок банка;

3) первичных документов.

12.Кассовые операции оформляются первичными учетными документами:

1. специализированными;

2. разработанными в организации;

3) типовыми межведомственными.

13.Приходные кассовые ордера нумеруются по порядку с начала:

1. месяца;

2. года;

3. квартала;

4) работы организации.

14.Расходные кассовые ордера нумеруются по порядку с начала:

1. месяца

2. квартала;

3. года;

4) работы организации.

15.Учет наличия и движения денежных документов осуществляется на счете:

1. 50;

2. 51;

3. 55;

4) 57 .

16.Выручка от продажи продукции за наличный расчет физическим лицам отражается записью:

1. Д-т сч.51 К-т сч.90;

2. Д-т сч.50 К-т сч.90;

3) Д-т сч.90 К-т сч.50 .

17.Возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм отражается записью:

1. Д-т сч.50 К-т сч.90;

2. Д-т сч.71 К-т сч.50;

3. Д-т сч.50 К-т сч.71.

18.Недостача денежных средств в кассе отражается:

1. Д-т сч.50 К-т сч.90;

2. Д-т сч.50 К-т сч.94;

3. Д-т сч.94 К-т сч.50.

19.Выявленные излишки денег в кассе отражаются записью:

1. Д-т сч.50 К-т сч.91;

2. Д-т сч.50 К-т сч.99;

3) Д-т сч.50 К-т сч.79.

20.Сдача выручки инкассатору для зачисления на расчетный счет организации отражается:

1. Д-т сч.55 К-т сч.50;

2. Д-т сч.57 К-т сч. 50;

3) Д-т сч.56 К-т сч.50.

21.Важным условием проведения инвентаризации в кассе является:

1. внезапность;

2. быстрота;

3. сплошной охват объектов проверки;

4) присутствие кассира.

Задачи:

Задача 1. Отразить на счетах бухгалтерского учета движение денежных средств на расчетном счете организации

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
1.	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя за отгруженную продукцию	18000
2.	Поступил на расчетный счет денежный взнос от учредителя в уставный капитал	50000
3.	Поступил долгосрочный кредит банка на расчетный счет организации	300000
4.	Перечислены денежные средства с расчетного счета организации поставщику за приобретенный материал	15000
5.	Перечислены с расчетного счета организации налоги в бюджет	17000
6.	Организация возвратила с расчетного счета заимодавцу краткосрочный заем	200000

Задача 2. Отразить на счетах бухгалтерского учета движение денежных средств в кассе организации

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
1.	С расчетного счета организации сняты денежные средства для выплаты заработной платы	300000
2.	Выдана по ведомости из кассы заработная плата	280000
3.	Не выданная в установленный срок заработная плата списана на депонент	20000
4.	Депонент возвращен на расчетный счет организации	20000
5.	Выдано из кассы работнику под отчет на командировочные расходы	14000
6.	Согласно представленному работником авансовому отчету командировочные расходы признанны в бухгалтерском учете в сумме	12700
7.	Остаток денежных средств внесен работником в кассу организации (п.5 – п.6)	?

Задача 3. Отразить на счетах бухгалтерского учета движение денежных средств организации в валюте

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
1.	Банк приобрел иностранную валюту (29 руб. х 1000 долл)*	?
2.	Перечислено комиссионное вознаграждение банку**	290
3.	Определить сумму рублевой оценки приобретенной валюты, зачисленной на валютный счет (28 руб. х 1000 долл)***	?
4.	Отразить разницу курса	?
5.	Определить рублевую оценку иностранной валюты, зачисленной в кассу организации (28,2 руб. х 1000 долл)****	?
6.	Отразить курсовую разницу на дату снятия валюты с валютного счета и зачисления в кассу (п.5-п.4)	?

Примечание: *организация представила в уполномоченный банк поручение на покупку 1000 долл.США. Банк приобрел иностранную валюту по курсу 29 руб. за 1 долл.

**Комиссионное вознаграждение банку – 290 руб.

***Курс Банка России на дату приобретения и зачисления валюты на специальный транзитный валютный счет предприятия составил 28 руб. за 1 долл.

****По заявке предприятия начисленная валюта снята с валютного счета для оплаты командировочных расходов. Курс доллара США на дату списания валюты с валютного счета и зачисления в кассу организации – 28,2 руб. за 1 долл.

Задача 4. Отразить операции по открытию аккредитива и его использованию на счетах бухгалтерского учета

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
1.	Произведено открытие гарантированного аккредитива	637200
2.	Исполняющим банком произведен платеж продавцу 13 апреля 200__ года*	?
3.	Оприходованы поступившие от продавца товары	270000
4.	Выделен НДС по счету-фактуре продавца	48600
5.	Исполняющим банком произведен платеж продавцу 13 мая 200__ г.*	?
6.	Оприходованы поступившие от продавца товары по второй поставке	270000
7.	Выделен НДС по счету-фактуре продавца	48600
8.	Возмещены банку-эмитенту расходы, связанные с исполнением гарантированного аккредитива	637200
9.	Отражено исполнение гарантированного делимого аккредитива	637200
10.	Оплачено вознаграждение банку-эмитенту за операции, связанные с исполнением аккредитива	6750

Примечание: По условиям договора поставки и после получения от продавца извещения о готовности отгрузить товары в согласованный срок ОАО «Вымпел» поручило обслуживающему его банку – банку-эмитенту – открыть отзывной делимый аккредитив на сумму 637200 руб. По договоренности с банком-эмитентом аккредитив является гарантированным.

* Поставка осуществлена двумя партиями – 13 апреля и 13 мая 200__ г., что подтверждено товарно-транспортными накладными и счетами-фактурами. Вознаграждение банка-эмитента за исполнение гарантированного аккредитива составило 6750 руб.

Задача 5. Сделайте бухгалтерские записи по учету расчетов с использованием аккредитива, определите сумму процентов по кредиту, рассчитайте возникающие при расчетах курсовые и суммовые разницы.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
1.	Депонированы в аккредитив заемные средства, полученные по кредиту банка (20000 х 36,4)	?
2.	Начислены проценты по кредиту банка 01.02.200__г. (200:31х10х36,48)*	?
3.	Акцептованы 12.03.200__ г. документы поставщика за отгруженные материалы (2000 х 36,6)**	?
4.	С аккредитивного валютного счета 13.03.200__ г. произведен платеж продавцу (20000 х 36,65)	?
5.	Отражена суммовая разница (п.3 – п.4)	?
6.	Оплата услуг банка за открытие и использование аккредитива***	4500
7.	Начислены проценты по кредиту банка за февраль (200 х 36,5)	?
8.	Начислены проценты по кредиту банка за март (200 : 31 х 21 х 36,7)	?
9.	Погашены проценты за пользование кредитом	14626
10.	Погашена основная сумма долга (20000 х 36,7)	?
11.	Отражена суммовая разница	6000

Примечание: По условиям заявления, представленного ЗАО «Закат» банку-эмитенту, ему открыт депонированный аккредитив по внешнеэкономическому контракту за счет валютного кредита банка на сумму 20000 евро под 12% годовых на срок 3 месяца, проценты начисляются ежемесячно.

*Сумма ежемесячных процентов составляет 200 евро (20000 х 0,12: 12 мес.).

Извещение банка о зачислении денежных средств на аккредитив датировано 22 января (курс 36,40 руб. за 1 евро).

**Документы поставщика об отгрузке материалов железнодорожным транспортом поступили в банк-эмитент 12 марта (курс 36,60 руб.), 13 марта с аккредитивного счета произведен платеж иностранному продавцу (курс 36,65руб.). По справке банка курс евро на 1 февраля – 36,48 руб., на 1 марта – 36, 50 руб.

***Оплата услуг банка за открытие и исполнение аккредитива составила 4500 руб. Кредит погашен 21 марта за счет рублевых средств, находившихся на расчетном счете ЗАО «Закат» (курс 36,70 руб.)

Задача 6. Сделайте записи по учету недостачи денежных средств в кассе и ее погашению виновным лицом.

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	2	3
1.	Выявлена недостача денежных средств в банковской ячейке	1000000
2.	Сумма недостачи отнесена на виновное лицо	1000000
3.	Внесена в кассу работником организации часть похищенной суммы	500000
4.	Оставшаяся часть недостачи внесена имуществом – автомобилем (21500 х 27,6)	?
5.	Отражена разница между суммой похищенного и рыночной стоимость. имущества.	?

Примечание: Организация «Светлана» арендовала сейфовую ячейку в банке, где временно хранились наличные денежные средства, приготовленные для расчетов по договору купли-продажи на сумму 1000000 руб. В апреле 2000__ г. было установлено, что эта сумма из ячейки похищена. В июне 2000__ г. работник вернул организации половину украденной суммы. Оставшуюся часть ущерба он компенсировал имуществом – автомобилем, который организация «Светлана» планирует продать. Рыночная стоимость автомашины по оценке эксперта составляет 21500 долл. (курс на дату передачи 27,6 руб.).

Литература

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.)

2. Федеральный закон от 10 декабря 2000 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм. от 29 июня 2004 г.)

3. Приказ Минфина РФ от 10 января 2000 г. №2н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000

4. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. от 7 мая 2003г.)

5. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) 9с изм. и доп. от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.)

6. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» (с изм. от 3 марта 2003 г., 11июня 2004 г.)