книги из ГПНТБ / Жадов В.П. Планирование себестоимости промышленной продукции по факторам

с ростом удельного веса более экономичных способов добычи, сводится к определению экономии, обусловлен-' ной изменением средней для всех применяемых способов добычи себестоимости продукции в базисном и плановом году. Основу расчета составляют данные о себестоимо­ сти добычи того или другого полезного ископаемого со­ ответствующим способом в базисном году и данные об объеме добычи каждым способом в базисном и плано­ вом году. Разница в средней себестоимости добычи по­ лезных ископаемых всеми способами в базисном и пла­ новом году, умноженная на объем добычи в плановом году, дает сумму экономии, получаемой в результате повышения удельного веса наиболее прогрессивных спо­ собов добычи. В табл. 9 приведен пример этого расчета (цифры условные).

Годы

Базисный год Плановый год

						Т а б л и ц а		9
Добыча,	тыс.	т	Себестоимость		1 т	Экономия		от
			добычи, руб.			увеличения
			1	открытымспособом |		удельного
подземнымспособом	открытымспособом	а	подземнымспособом!		и	веса	работ
						X	коливсена ­ тыс,чество.	.руб
						открытым
						способом
						Ю
					«	о.
						6
					О;
		О			К
		Ь.			ч
		0)			о	ев
		и			е.
150	95	245	9.16	2,22	6,47
160	150	310	9.16	2,22	5,80	0,67	207,7

При проверке расчета экономии в результате добычи полезных ископаемых более прогрессивными способами должно быть определено, соответствуют ли данные об

101

объеме добычи минерального сырья различными спо­ собами технико-экономическим показателям работы про­ мышленности, используемым для обоснования плана про­ изводства в натуральном выражении. Уровень себестои­ мости 1 т добычи минерального сырья различными способами может быть уточнен на основе данных стати­ стической отчетности за истекший период базисного года^

В расчетах влияния природных факторов должно быть также учтено относительное изменение объема гор­ ноподготовительных работ, затраты на которые вклю­ чаются в себестоимость продукции. Расчеты по этому фактору должны выполняться по видам полезных иско­ паемых при значительном изменении относительного объема работ (коэффициента погашения). Пример та­ ких расчетов дан в табл. 10 (цифры условные).

Для того чтобы избежать повторного учета влияния различных факторов, расчет делается по данным о за­ тратах на единицу (кубометр, тонну) подготовительных

Т а б л и ц а

10

Добыча руды, тыс. т

	Погашение		Погашение затрат на
	горноподгото­					Экономия или
			горноподготовитель­
	вительных			ные работы		удорожание
		работ					!
	объем работ, тыс. к у б . м		\	на 1 к у б . м работ, руб. (гр. 5 : гр. 3)
		коэффициент по­ гашения (гр. 3 : : гр. 2)	сумма, тыс. руб.		на 1 т руды, руб. (гр. 5 : гр. 2)	на I т руды, руб.	на все количество руды, тыс. руб. (гр. 8Хгр. 2)

Базисный год	1320	33,1	0,025	302	9.12	0,23	- 0 ,0 3 —45,9
Плановый год	1630	36,0	0,022	328,3	9.12	0,20

102

работ в базисном году. Размер погашаемых в плановом году затрат на 1 куб. м (гр. 6) может изменяться по сравнению с базисным годом при раздельном учете рас­ ходов по месторождениям, участкам, годам производ­ ства вскрышных работ и т. д.

Следует учитывать, что часть горноподготовительных работ может выполняться за счет капитальных вложе­ ний, сумма которых включается в себестоимость продук­ ции в виде амортизационных отчислений.

5. Влияние народнохозяйственных факторов на себестоимость продукции

После того	как расчеты влияния внутрипроизводст­
венных технико-экономических			факторов	на себестои­
мость продукции		отдельных	предприятий	завершены,
эти расчеты	представляются		в плановые	или хозяй­
ственные органы.		Там расчеты отдельных		предприятий

корректируются в связи с поправками, которые вносятся в показатели развития той или другой отрасли промыш­ ленности, а также в связи с уточнением самих расчетов. Наряду с этим в плановых и хозяйственных органах про­ веряются (а в ряде случаев составляются) расчеты влия­ ния на издержки производства народнохозяйственных факторов: ввода новых и ликвидации отдельных нерен­ табельных предприятий и.производств, изменений в раз­ мещении производства, в условиях оплаты труда и т. п.

Влияние ввода в действие новых предприятий на уро­ вень себестоимости продукции отрасли промышленно­ сти определяется с помощью специального расчета. В этом расчете объем товарной продукции нового пред­ приятия или производства умножается на разницу в уровне затрат нового предприятия и затрат действующих предприятий в базисном году, что дает сумму экономии

юз

или увеличения затрат, получаемых в плановом году. Уровень затрат нового предприятия в плановом году должен определяться на основе плановых калькуляций важнейших видов продукции, в свою очередь опираю­ щихся на проектные калькуляции себестоимости этих видов продукции.

При составлении плановых калькуляций необходимо учитывать неполное использование производственныхмощностей, несколько повышенный (на 20—25%) расход сырья и материалов, объем пусковых расходов и источ­ ники их покрытия, а также все другие обстоятельства, которые могут повлиять на себестоимость продукции но­ вого предприятия в первом году работы. В частности, следует иметь в виду, что в связи с созданием фонда ос­ воения новой техники в химической, нефтехимической, нефтеперерабатывающей и некоторых других отраслях промышленности расходы по освоению производства но­ вых видов продукции и новых технологических методов будут возмещаться за счет этого фонда. В соответствии с этим в плановых калькуляциях следует предусмотреть погашение пусковых расходов только в том случае, если они не возмещаются из фонда освоения новой техники.

В настоящее время затраты, связанные с освоением производства на новых предприятиях, как правило, на­ капливаются на счете расходов будущих периодов и в течение двух лет с момента окончания пусковых работ списываются на себестоимость производимой продукции. Списание этих расходов может существенно сказываться на уровне и динамике издержек производства. В связи с этим необходим специальный расчет влияния списания пусковых расходов (или расходов по освоению, если они не возмещаются за счет фонда освоения новой техники) на уровень затрат в плановом году. Примерная схема расчета приведена в табл. 11 (цифры условные).

104

			Т а б л и ц а - II
		Единица	Базисный	Плановый.
		измерения	год	год
Объем производства	аммиака . . .	тыс. т	52	130
Сумма списываемых пусковых расхо-		тыс. руб.	1260	2890:
ДОВ . . . . . ..............................
Сумма списания в расчете на единицу		руб.	24,2	22,2
продукции . .	..............................
Изменение суммы списания:		руб.	—	—2
в расчете на единицу продукции . .
на весь объем производства . . .		тыс. руб.		—260
В приведенном примере при		расчете	по факторам

снижения себестоимости в плановом году должна быть предусмотрена дополнительная экономия в размере 260 тыс. руб. в связи с тем, что себестоимость единицы продукции снизится в результате уменьшения суммы списываемых пусковых расходов. Этот расчет обязате­ лен, так как при определении влияния структуры про­ дукции на себестоимость учитывается лишь списание этих расходов на единицу продукции в базисном году. Если размеры списания на единицу продукции в плано­ вом году увеличиваются, в расчетах должны быть преду­ смотрены дополнительные затраты.

При проверке этих расчетов на основе отчетных дан­ ных нужно уточнить величину фактических и списанных в базисном периоде пусковых расходов и правильность распределения списываемых расходов по годам. Пуско­ вые расходы должны списываться пропорционально объему продукции, выпускаемой новым предприятием в течение срока его освоения, но не более двух лет.

Таким же образом определяется, как влияет на сред­ неотраслевую себестоимость продукции ликвидация не-

105

рентабельных и малоэффективных производств. Полу­ чаемая в этом случае экономия рассчитывается по' дан­ ным об уровне затрат ликвидируемого предприятия и среднеотраслевых затрат (в базисном году) и объеме товарной продукции предприятия в том же году за от­ резок времени с момента его ликвидации до конца пла­ нового года.

Расчет влияния ввода в действие новых предприя­ тий и производств целесообразно составлять лишь, в тех отраслях, где эти предприятия и производства оказывают

существенное влияние на себестоимость	продукции.
В случаях, когда на новом предприятии	применяются

хорошо известные технологические методы и его освоение не представляет трудностей, эти расчеты не обязатель­ ны. Пример расчета приведен в табл. ¡12.

					Т а б л и ц а 12
				Плановый год
					разница мс жду сред-
					неотра глсвымн
					затратами	базисного
					года (бе з новых
	Предприятия, производства			затраты	предприят 1Й) и затра-
			товарная		там» новы х предпрня-
	и виды продукции			на 1 руб.	т [Й
			продукция,	товарной
			тыс. руб.	продукции,	на 1 руб.	на всю
				коп.		товарную
					товарной	продук­
					продукции,	цию,
					коп.	тыс. руб.
1.	Новое	предприятие . .	1000	90	10	100
2.	Ликвидируемое предприя­		-6 0 0	. 110	30	—180
3.	тие .........................................
	Всего	по отрасли (без
	предприятий по строкам		20 000	80		—
	1 и 2	) ....................................			—
	И т о г о .........................		20 400			- 8 0

10$

Для обоснования расчета одновременно с ним пред­ ставляются проектные и плановые калькуляции основ­ ных видов продукции новых предприятий и производств, а также расчет погашения расходов по их освоению.

Среди народнохозяйственных факторов должны быть учтены изменения в размещении производства по от­ дельным предприятиям, бассейнам, районам добычи, энергосистемам и т. д.

Производство одних и тех же видов продукции на раз­ ных предприятиях обычно требует неодинаковых затрат. Особенно велики эти различия в добывающих отраслях промышленности. В связи с этим необходим специальный расчет влияния размещения производства на себестои­ мость продукции отрасли.

В расчете сопоставляется средний уровень затрат в базисном и плановом году в целом по отрасли. Он опре­ деляется на основе данных о затратах на производство отдельных предприятий в базисном году и объеме про­ изводства товарной продукции в базисном и плановом году. Расчет должен показать величину уменьшения или увеличения затрат вследствие изменения размещения производства в плановом периоде по сравнению с базис­ ным. Пример такого расчета дан в табл. 13.

По своей экономической природе действие этого фак­ тора аналогично изменению структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции. В связи с этим изменение в размещении производства должно учитываться только один раз: либо в расчете влияния структуры продукции, либо в специальном расчете. Вопрос о том, какой из этих расчетов целесообразнее использовать, должен решаться исходя из конкретных условий: количества предприятий, различий в уровне затрат и т. д. В тех случаях, когда на небольшом количестве предприятий производится до­ вольно широкая номенклатура изделий, изменения в раз-

107

										Т а б л и ц а		13
				Базисный период				Плановый период
									­		,
				товарная продук­ ция в оптовых 1	ценах, тыс. руб. |	себестоимость товарной продук­ ции, тыс. руб.	затраты на I руб. товарной продук­ ции, коп.	товарная продукция в оптовых ценах, тыс. руб.	себестоимость товар	ной продукции по затратам на I руб. товарной продукции базисного периода, тыс. руб.	затраты на 1 руб. товарной продукции	коп.
								| ! ,
Шахтоуправление			А1“	1 10 000		9 000	90	11 000		9 900	90
Шахтоуправление			№	2 8 000		6 800	85	14 000		11 900	85
И т о г о .				18 000		16 0-10	87,8	25 000	21 800		87,1
Изменение затрат (сни-
жение —,		повышение
+ ): на 1 руб. товар*							—			—	- 0 ,7
ной	продукции			—		—		—
на	объем	товарной
продукции		планового									- 1 7 ,5
года, тыс. руб.
мещении производства					удобнее		учитывать			в расчете

влияния структуры продукции. При небольшом перечне видов продукции и значительном количестве предприя- тий-производителей более целесообразно выполнение специального расчета. Такой расчет особенно необхо­ дим, если в отрасли производится один или два однород­ ных вида продукции (уголь, нефть, электрическая и теп­ ловая энергия и т. п.).

Расчет влияния на себестоимость продукции измене­ ний в размещении производства составляется только по действующим предприятиям, так как влияние новых предприятий и производств учитывается особо.

108

Изменение цен отражается на себестоимости продук­ ции двояко: с одной стороны, как изменение абсолютно­ го размера затрат на потребляемое сырье, материалы, комплектующие изделия, топливо, электроэнергию и ус­ луги и, с другой стороны, как изменение относительного размера затрат на рубль товарной продукции при увели­ чении или уменьшении ее стоимости и неизменном уров­ не затрат на производство.

Стоимость товарной продукции в расчетах плана опре­ деляется в ценах базисного года и ценах планового перио­ да. Это позволяет учитывать влияние изменения цен и видеть динамику изменения затрат в сопоставимых це­ нах. Каким образом определяется влияние на себестои­ мость изменения стоимости товарной продукции, пока­ зано в схеме, приведенной в приложении 2. Пример рас­ чета изменения абсолютного размера затрат на произ­ водство дан в табл. 14.

Расчет составляется по укрупненной номенклатуре продукции, принятой в плане. При значительных откло­ нениях цен от средних величин приводятся данные по типосорторазмерам отдельных видов продукции приме­ нительно к прейскурантам. Отдельно показывается из­ менение снабженческо-сбытовых и торговых наценок и скидок, а также тарифов на перевозки.

По установившейся практике изменение цен учиты­ вается только в текущих (годовых) планах и только в тех случаях, когда новые цены к моменту ' составления плана уже действуют либо имеется решение о введении новых цен с 1 января планового года. При этом должно быть учтено изменение заготовительных и сдаточных цен на сырье, прейскурантных оптовых цен на продук­ цию, замена временных оптовых цен постоянными, а также изменение розничных цен продукции, на кото­ рую не установлены оптовые цены. Изменение разовых

109

Наименование видов или групп сырья, материалов н топлива

Стоимость

в ценах ба­ зисного года, тыс. руб.

в ценах пла­ нового года, тыс. руб.

Т а б л и ц а Н

Уменьшение пли увеличение затрат

,сумматыс. -РУб	-
	стоимоК%В встиценах базисного гола
	Справочно:
	основание изменения
	с цен
	1

1. Манометр		1102	692	—410	- 3 7 ,2 Дополнение к
МД-212 . . .
					прейскуранту
					№21-04 от 29/X
2. Прибор	СН-500	1950	655	—1295	1964 г.
					-6 6 ,4 Распоряжение
					№ 27 от 16/1Х
					1964 г.
3. Прибор	ИСН-1	1288,8	780,4	-5 0 8 ,4	—39,4 Протокол согласо­
					вания цены
					№ 04-259
И т о г о	. , .	4340,8 2127,4 —2213,4			-5 0 ,1

(договорных) цен, как правило, не учитывается, по­ скольку выпуск отдельных экземпляров или партий про­ дукции не включается в расчет влияния структурных сдвигов и расчет экономии по другим факторам, а в до­ говорных ценах обеспечивается средний уровень рента­ бельности.

Указанный выше порядок расчетов в основном отве­ чает практическим нуждам планирования при частичном ежегодном изменении цен на отдельные виды продукции. При массовых пересмотрах цен на продукцию отдельных отраслей или всей промышленности возникает необходи­ мость в дополнительных расчетах для сбалансирования плана.

110