- •Финансовое право
- •11.02.2019 (Лекция № 1 - вводная)
- •Публичная финансовая деятельность. Методы финансовой деятельности
- •Предмет и метод финансового права. Финансовые правоотношения
- •3. Источники финансового права:
- •2. Федеральный законы:
- •1. Финансовая система государства
- •2. Бюджетное право. Понятие бюджета
- •1. Государственные внебюджетные фонды (гвф)
- •2. Принцип бюджетного федерализма - основополагающий принцип бюджетного права.
- •11 Правил распределения налогов между бюджета в мировой практике:
- •3. Структура бюджета.
- •1. Бюджетный дефицит и источники его финансирования
- •1) Источники внутреннего финансирования дефицита – долговые инструменты внутри страны:
- •3) Исполнение бюджета – глава 24 бк.
- •I) по отраслям (институтам финансового права):
- •III) по субъекту контроля:
- •1. История
- •2. Что облагается налогом? (Объект)
- •2) Определенность налогообложения (понятность)
- •5. Функции налогов:
- •2) Справедливость. Не должен носить дискриминационный характер, не должны быть для отдельных категорий населения только.
- •4 Основных элемента юр. Состава налога:
- •1) Прямые и косвенные
- •2) Персональные и реальные
- •2) Объект. Их два:
- •4) Налоговая ставка.
- •4) Ставки:
- •1) Субъекты:
- •4) Налоговая ставка:
3. Структура бюджета.
Бюджет - план доходов и расходов.
3.1. Доходы (ст. 6 БК): поступающие в бюджет денежные средства (на безвозвратной и безвозмездной основе), за исключением источников финансирования дефицита бюджета (ИФДБ). Т.е. как фактические поступающие средства. В законе о бюджете в таком значении не используется, в нем плановые поступления учитываются. Поэтому двойственность доходов
Регулируются доходы - БК (глава 4: бюджетная классификация, главы с 6 по 9 - доходы отдельных уровней власти в РФ))
Доходы делятся на 3 категории:
1) налоговые - все предусмотренные налоговым законодательством налоги и сборы, штрафы и пени за их неуплату;
2) неналоговые перечисляет БК в качестве примеров:
- крупнейший неналоговый доход таможенная пошлина (раньше она была налоговым доходом и регулировалась НК, потом убрали и включили в БК) - в этом уникальность российского бюджета (около трети всех доходов бюджетов дает, и из-за этого формально снизились налоговые доходы (до 60-65 %, а в других странах около 90 %) - юридическая фикция). Таможенная пошлина, по сути, налоговый доход, хотя юридически (формально) – не налог.
- доходы от использования государственного (муниципального) имущества, от продажи имущества, его приватизации, арендная плата от этого имущества,
- проценты от гос(мун) кредитов, прибыль от участия в компаниях, дивиденды (не менее 50 % обязаны направлять в бюджет, а у Роснефти – 25 % в связи с необходимостью инвестировать чистую прибыль),
- доходы от платных услуг,
- неналоговые штрафы (штрафы ГИБДД).
3) безвозмездные поступления:
прежде всего межбюджетные трансферты, их три вида:
- дотации (безвозмездные и безвозвратные для выравнивания бюджетной обеспеченности: из одного бюджета другому на общее покрытие доходов бюджета),
- субсидии (целевой характер, для обеспечения предметов совместного ведения),
- субвенции (целевой характер по переданным федеральным полномочиям),
добровольные трансферты
3.2. Классификация доходов бюджетов - глава 4 БК в ст. 20 БК.
Доходы бюджетов классифицируются (3 уровня деления): по коду главного администратора доходов бюджета, по виду доходов и по подвиду доходов. Главный администратор чаше всего ведомство, которое эти доходы приносит (ФНС - налоги ,ФТС – таможенная пошлина)
Виды доходов (п. 4 ст. 20 БК):
1) налоговые:
- налог на прибыль и доходы,
- налоги на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ,
- налоги на товары, ввозимые на территорию РФ,
- налоги на совокупный доход,
- налоги на имущество,
- налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами,
- госпошлина,
- задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
2) неналоговые:
- страховые взносы на обязательное социальное страхование;
- доходы от ВЭД (в том числе госпошлина);
- доходы от использования имущества в государственной (муниципальной) собственности;
- платежи при пользовании природными ресурсами;
- доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
- доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
- административные платежи и сборы;
- штрафы, санкции, возмещение ущерба;
- поступления (перечисления) по урегулированию расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
- прочие неналоговые поступления (перечень открыт)
3) безвозмездные поступления от:
- нерезидентов,
- других бюджетов РФ,
- поступления (перечисления) по урегулированию расчетов между бюджетами РФ;
- государственных (муниципальных) организаций, от негосударственных организаций, от наднациональных организаций;
- от возврата остатков МБТ, имеющих целевое назначение, прошлых лет;
- другие безвозмездные поступления (перечень открыт).
Исходя из этих видов строится план доходов бюджета.
4. Расходы бюджета (ст. 6 БК) - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением ИФДБ. Соответственно определяются как фактически выплачиваемые из бюджета денежные средства, а в законе о бюджете – это скорее план расходов.
В отличие от доходов (планируются исходя из плана развития страны – плановые доходы), расходы основаны на расходных обязательствах, содержащихся в законе (сначала норма закона принимается, которая предполагает расходы). Расходы стоят на первом месте, т.к большое количество обязательств, которые правительство и ГД обязаны предусмотреть в ФЗ о бюджете. Доходы подбиваются под расходы. Часто ситуация дефицита бюджета, если доходов не хватает на покрытие расходов и тогда привлекают ИФДБ
4.1. Классификация расходов – п. 3 ст. 21 БК. Код состоит (4 уровня деления):
- код главы (ведомственная структура),
- раздела (подраздела) – определены в БК,
- целевой статье
- код видов расходов.
Разделы:
Раздел 01 «Общегосударственные вопросы»:
-финансирование всех ветвей власти и госорганов по финансовому контролю и надзору,
- обеспечение проведения выборов и референдумов,
- государственный материальный резерв, резервные фонды,
- международные отношения и сотрудничество,
- фундаментальные и прикладные научные исследования в области общегосударств. вопросов; и другие аналогичные.
Раздел 02 «Национальная оборона»:
- Вооруженные силы РФ и их модернизация
- мобилизационная и вневойсковая подготовка;
- мобилизационная подготовка экономики;
- ядерно-оружейный комплекс;
- реализация международных обязательств в сфере военно-технического сотрудничества;
- прикладные научные исследования в области национальной обороны;
- другие вопросы в области национальной обороны;
Раздел 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - финансирование всех правоохранительных структур (органы прокуратуры и следствия; войска нацгвардии, ФСИН, ФСБ, Погранслужба, МЧС, миграционная политика, прикладные исследования в этой области и другие аналогичные
Раздел 04 «Национальная экономика» стимулирование и поддержание экономики:
- общеэкономические вопросы;
- топливно-энергетический комплекс;
- исследование и использование космического пространства;
- воспроизводство минерально-сырьевой базы;
сельское хозяйство и рыболовство;
- водное хозяйство;
- лесное хозяйство;
- транспорт;
- дорожное хозяйство (дорожные фонды);
Раздел 05 - ЖКХ и благоустройство (в том числе вывоз мусора), и прикладные исследования в этой области
Раздел 06 «Охрана окружающей среды»:
- экологический контроль;
- сбор, удаление отходов и очистка сточных вод;
- охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания;
- прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды;
- другие вопросы в области охраны окружающей среды;
Раздел 07 - расходы на образование:
- дошкольное образование; общее образование;
- дополнительное образование детей;
- среднее профессиональное образование;
- профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации;
- высшее образование;
- молодежная политика;
- прикладные научные исследования в области образования и другие.
Раздел 08 - культура и кинематография, и прикладные исследования в этих областях
Раздел 09 «Здравоохранение»:
- стационарная, амбулаторная медицинская помощь и в дневных стационарах;
- скорая медицинская помощь;
- санаторно-оздоровительная помощь;
заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности донорской крови и ее компонентов;
- санитарно-эпидемиологическое благополучие;
- прикладные научные исследования в области здравоохранения и другие аналогичные;
Раздел 10 «Социальная политика» - самая большая статья расходов:
- пенсионное обеспечение;
- социальное обеспечение и обслуживание населения;
- охрана семьи и детства;
- прикладные научные исследования в области соцполитики и другие аналогичн вопросы;
Раздел 11 «Физическая культура и спорт»: физкультура; массовый спорт; спорт высших достижений; прикладные научные исследования в области физической культуры и спорта и др;
Раздел 12 «СМИ»:
- телевидение и радиовещание;
- периодическая печать и издательства;
- прикладные научные исследования в области СМИ и др. аналогичные;
Раздел 13 - обслуживание внутреннего государственного и муниципального долга, внешнего госдолга;
Раздел 14 - межбюджетные трансферты общего характера бюджетам РФ:
- дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ и МО;
- иные дотации;
- прочие межбюджетные трансферты общего характера.
Лекция от 11.03.19