Лекция №5 (12.03.2018)

5. Ставки налога на прибыль

Ставки для резидентов

Общая сумма ставки налога на прибыль по основному виду деятельности составляет 20% = 2 (3 – с этого года) % федеральная (может понижаться до 0%, но примеров нет) + 18 (17 – с этого года) % региональная (регионам разрешено понижать, но не ниже 13,5 %).

Отдельно есть федеральная ставка 20% для добычи нефти / газа в море.

Пониженные ставки для отдельных видов доходов:

• 13% для дивидендов (федеральная)

• 4 др. 0-15%.

• 0%: образование и медицина (лицензия, выручка свыше определенного процента от данных видов деятельности, соблюдения определенных требований для сотрудников), дивиденды 365/50/не офшор, доходы от продажи некоторых ценных бумаги долей участия 2011/5 лет и др.

Ставки для нерезидентов

Ставка только федеральная. Основная 20%.

Дивиденды 20%.

Фрахт 10%.

Для отдельных видов деятельности 0-15%.

Федеральные ставки

6. Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплаты.

Порядок исчисления и уплаты:

• Через декларацию. Подается независимо от наличия прибыли и обязанности уплаты налогов.

• Удержание налога у источника налоговым агентом (резидент – в отношении дивидендов, нерезидент – в отношении «пассивных» доходов, если нет соглашений об избежании двойного налогообложения). Налоговые агенты подают т.н. налоговые расчеты.

Сроки уплаты налогов:

Налог по общему правилу рассчитывается и уплачивается в течение года нарастающим итогом. По итогам года не позднее 28 марта подается налоговая декларация (окончательная) за налоговый период. Вся засада состоит в промежуточной отчетности и авансовых платежах.

Квартальная система: 1 квартал – полугодие – 9 месяцев, промежуточная отчетность и уплата авансовых платежей подается ежеквартально. Есть еще плановые авансовые платежи в течение квартала. Поэтому малый бизнес платит по упрощенной системе.

Месячные отчетные платежи: 1 – 2 – 3 - … Налоговая декларация подается не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Тогда же исчисляется налог, исходя из фактической прибыли, заработанной на протяжении отчетного периода. Разумеется, уплачивается ранее уплаченный налог, доплачивать в бюджет нужно разницу.

Лекция №6 (19.03.2018)

См. Лекцию Полины

Лекция №7 (26.03.2018) ндс (продолжение)

6. Система ставок

Ставки единые, установлены в НК РФ.

Основная ставка – 18%, будет меняться в сторону повышения до 20%.

Пониженная ставка – 10%. Основная цель: компенсация регрессивного характера НДС. Т.е. государство должно вернуть разницу между суммами, которые взяты с покупателей, и затраченными суммами.

Ставка 0% для экспорта товаров (не работ, не услуг!). Не является освобождением от налога, это именно ставка. Плательщик НДС, применяя ставку 0, может получить из бюджета возмещение входного налога от поставленных материалов и оказанных производителю услуг. Ставка 0 применяется для поддержки наших экспортеров. Есть реализация (пусть даже по ставке 0%) – есть право на вычет => 0% выгоден, освобождение от НДС – нет. Ведется борьба с лжеэкспортером.

Ставка 10 и 0 не льготные, они не улучшают положение участников налоговых отношений, а приводят его к нормальному.

Расчетная ставка - ?

7. Льготы по НДС

Льготы по НДС – классический вид изъятий.

Льготы, которые:

1. Относятся к продавцам (продавец может отказаться от них)

2. Относятся к конечному потребителю

Льготы лишают права на вычет.

Под льготы попали (ст.149 НК РФ):

• Проезд в общественном транспорте. Метрополитен весь входной НДС относит на стоимость своих услуг;

• Услуги ЖКХ. Весь входной налог идет на удорожание услуг, в книге продаж ничего нет;

• Образовательные услуги при условии наличия необходимой лицензии – тоже освобождение;

• Ритуальные услуги;

• Медицинские услуги;

• Зрелищные услуги, когда оформляются продажей билетов;

• Санаторно-курортные путевки, которые оформляются бланками строгой отчетности;

И др.

Налог выплачивается ежеквартально. Предоставляется отчетность. Федеральный налог, большая часть зачисляется федеральный бюджет. Таможенный налог – 100% в федеральный бюджет. Счет фактуры!!!

Уплата в виде разницы между суммами, полученными от покупателей, и суммами, уплаченными поставщикам.

Акцизы

Один из самых первых налогов. Выбирался определенный вид товара (чаще всего товары роскоши, колониальные товары (кофе, чай)), и реализация этих товаров шла по цене, увеличенной на сумму акцизов. Другой механизм – выбор какого-то общеупотребляемого товара (например, хлеб, соль). В отдельную группу всегда выделялись алкоголь и табачные изделия.

Акцизы существовали и в СССР, где в принципе налоги отвергались как элемент капитализма. Это были акцизы на винно-водочные, табачные, ковровые, ювелирные изделия, автомобили.

После развала СССР Закон 1991 г. ввел акцизы, с принятием НК перекочевали в главу 22.

Кто их платит:

Организации

Индивидуальные предприниматели

Предмет налога (ст.181 НК РФ):

1. Этиловый спирт, спиртосодержащая продукция, алкоголь (с указанием процента содержания спирта).

2. Табачная продукция, электронные сигареты (сами устройства и жидкости к ним).

3. Автомобили, мотоциклы с мощностью двигателя более 150 л.с.

4. Бензин, авиационный керосин, моторные масла, дизельное топливо.

Объекты налогообложения:

1. Ввоз подакцизного товара на территорию ЕврАзЭС;

2. Производство и реализация произведенных подакцизных товаров на территории РФ. Реализация закупленных товаров не облагается. Передача подакцизной продукции облагается акцизами!

Налоговая база определяется по отгрузке.

Налоговый период – месяц.

Так же, как при НДС, используется такой документ, как счет фактура.

Нет возмещения входного акциза.

Ставки акцизов долгое премя регулировались подзаконными нормативными актами. Сейчас все регулируется НК РФ.

Применяются ставки в твердой сумме (Например, с одной сигареты / пачки).

Сфера применения акцизов очень криминализорованная => применяется маркировка подакцизными марками. К сожалению, не все так хорошо, практикуется подделка таких марок => практикуются другие меры защиты. С табачниками, кстати, все ок, ибо это глобальные компании.

Пример: если произошла авария, водка разлилась по асфальту, утрату нужно подтвердить документально, иначе придется платить акцизы.