Лекция №8 (02.04.2018)

Хаменушко И.В.

Офшоры и антиофшоры

1. Понятие офшоры.

Офшоры:

• государство с пониженным уровнем налогообложения;

• налогоплательщики, зарегистрированные в низкой налоговой юрисдикции.

Признаки:

• Материальный: налоги в среднем ниже, чем в других странах; ослабленные правила к бухгалтерскому учету, отчетности и раскрытию информации (непубличный реестр). Есть возможность спрятать имущество и информацию о нем.

• Формальный: списки ЦБ (для банков; ориентир на раскрытие информации в рамках борьбы с отмыванием денег), ФНС (более подробная информация, ориентир на раскрытие налогово значимой информации; правила для КИКов (контролируемые иностранные компании)) и Минфина (цель – что-то среднее; показывает, к каким странам не применяется ставка 0% при принятии дивидендов). Но есть и некоторое лукавство в этих списках, например, там нет Кипра. Швейцария, Кипр, Люксембург (респектабельный офшор) продемонстрировали интерес в сотрудничестве при раскрытии информации о налогоплательщиков, сохранив налоговый льготы, в том числе и для нерезидентов. Есть и белый список стран на сайте ОЭСР, ФАТФ (Россия).

2. Причины возникновения, сохранения и борьбы с офшорами.

Появление офшоров: некоторые страны, которые стали международными финансовыми центрами, говорят, что им не нужно повышать налоговые ставки, не нужно столько денег в бюджет, они не хотят ни с кем конкурировать. Можно прибегнуть к международному давлению, но оно не поможет. Трудно различить низкую потребность бюджета в налогах и недобросовестную конкуренцию между бюджетами.

В том же Люксембурге, на Кипре номинальные налоговые ставки на некоторые налоги довольно высоки (Кипр – налог на оборону составляет порядка 30%).

Налоговые роллинги – предварительное налоговое решение по будущей сделке. Заключается двустороннее соглашение между налоговым органом и налогоплательщиком или принимается решение налогового органа. Компромисс. Открыта дверка в ад

Офшоры – Каймановы, Панамские, Виргинские острова.

Выстраивается система законодательства, делающая невыгодным сотрудничество налогоплательщиков с офшорными организациями.

Пытаться бороться с офшорными юрисдикциями бессмысленно, поскольку они суверенны. Что касается налогоплательщиков, то сотрудничать с офшорными организациями не запрещается, но просто их уровень налогообложения приводится к нормальному.

3. Системы антиофшорных меры в российском законодательстве.

В целях противодействия терроризму, борьбы с отмыванием денег.

Обычная российская схема: за рубежом создается холдинговая компания, которая принадлежит другой офшорной компании. Нужна страна, с которой есть соглашение об избежании двойного налогообложения (Кипр). Как правило, над Кипром уже начинаются настоящие офшоры (Британские, Виргинские острова). А дальше тишина.

Краткий разбор антиофшорных правил.

Проблема от перепродажи.

Уклонение от уплаты налогов: нужно понять, в чем цель – желание сэкономить или уклонение от уплаты налогов.

Признание таких структур незаконными приведет к криминализации экономики.

Правила о КИКах (CFC – пришли из США): если тебе принадлежит КИК (компания-кошелек), это твои деньги. Нужно уведомлять налоговые органы и отчитываться о ней. Нужно отличать от покупке небольшой доли акций иностранной компании. Говорят, что у нас пороги очень низкие.

Структуры – любая юридическая конструкция, с помощью которой осуществляется владение собственностью (трасты, фонды и т.д.). Любая структура может быть КИКом. Вопрос в том, кто фактически осуществляет действие этой структуры.

Если лицо открыто заявило, что у него есть КИК, ему даже не надо доказывать, что она принадлежит ему.

За неуведомление о КИКах штрафы.

Правила о КИКах лишили ситуацию с офшорами двусмысленности.

В России правила КИК ввели в 2015 году.

4. Налоговый контроль и международный обмен информацией.

Многостороннее соглашение на базе ОЭСР

Все страны, которые присоединились к соглашению, заявляют, что будут автоматически обмениваться информацией о счетах резидентов друг друга.

5. Налоговая амнистия.

Введение правил о КИКах сопровождалось налоговой амнистией. Лицо могло подать спецдекларацию.

Оговорка: амнистия не работает в случае отмывания денег (может просматриваться всегда), финансирования терроризма.

Амнистией воспользовались мелкие инвесторы.