Лекция №9 (09.04.2018) Недоимка, штраф, пеня

1. Юридическая природа последствий неуплаты налогов.

Налог – обязательный платеж, обеспеченный государственным принуждением в случае его ненадлежащей уплаты.

Уплата налога добровольная, взыскание недоимки принудительное.

Мало взыскать, надо еще и наказать.

Меры государственного принуждения:

Взыскание недоимки – принудительное исполнение существующей у налогоплательщика обязанности.

Взыскание пени – компенсационная мера (=обеспечительная – в списке ст.72 НК). Она покрывает те процентные расходы, которые бюджет понес из-за неисполнения обязанности налогоплательщика.

Дополнительные обременения: штраф(ы) – меры юридической (административной / уголовной) ответственности – обязанности, обременения, возлагаемые на нарушителя к.п., это штрафы, но мб и «реальный срок».

2. Недоимка, ее взыскание, отсрочка, списание.

Недоимка – неуплаченная в срок сумма налога (сбора).

Ее взыскание – не наказание => производится независимо от вины лица.

Недоимка:

• Налог исчислен, но не уплачен в срок.

• Выявлена ошибка в исчислении налога, приводящая к недоимке:

  • Ошибка выявлена налогоплательщиком самостоятельно.

  • Ошибка выявлена при камеральной проверке или мониторинге.

  • Ошибка выявлена при выездной проверке.

Установление факта недоимке – ¾ доказательства факта нарушения налогового законодательства. Для проверки нужны все документы.

Невозможно разделить процесс налоговой проверки от процесса сбора доказательств для последующего привлечения к ответственности.

Презумпцию невиновности в налоговых отношениях надо применять с умом. Налоговые органы должны доказать обоснованность своих претензий к налогоплательщику. Обычно в ходе проверки возникают некие сомнения в отношении налогоплательщика. Тогда требуется предоставить дополнительные документы. Худший вариант – ссылаться на ст.51 КРФ. Это не относится к бытовым ситуациям, например, со сдачей квартиры, тут лучше помолчать.

По факту в большинстве случаев бремя доказывания лежит на налогоплательщике. Если доказывать нечего, чт.51 КРФ. Если есть, надо активно доказывать.

Распространенная ошибка => налоговые органы, что это еще не привлечение к ответственности, просто проверка => нет права на защитника, но это не так!

Доктрина добросовестности из ГП-отношений.

Подтверждение фактического права на доход: до 2015 года не было ничего, с 2015 года появилось такое право. 2017 г. – налоговый агент обязан проверять фактическое право на доход.

Как налоговый орган узнает о недоимке?

Из документов самого налогоплательщика (декларация составлена, но налоги не уплачены).

Налогоплательщик может выявить недоимку самостоятельно, доплатить ее и пеню, тогда он освобождается от ответственности.

Налоговый мониторинг – постоянная проверка налоговым органом, налоговик имеет доступ ко всем документам в режиме реального времени. Предварительный налоговый контроль. Могут позволить себе только крупные налогоплательщики.

Взыскание в судебном порядке с ФЛ, в бесспорном порядке (внесудебная процедура. Но нет запрета спорить в суде) с ЮЛ.

Взыскание начинается с требования о добровольной уплате.

Изменение срока уплаты: отсрочка, рассрочка, ИНК.

Недоимка может быть списана при некоторых обстоятельствах (банкротство налогоплательщика, банкротство банка и т.д.)

3. Пеня: на что обратить внимание.

4. Штраф: система мер юридической ответственности.

5. Почему надо знать дискуссию о налоговой ответственности.