- •1. Плательщики (ст. 143)
- •2. Объект налогообложения. (ст. 146)
- •3. Место реализации товаров (ст. 147)
- •4. Место реализации работ (услуг) (ст. 148)
- •5) С 01.01.2010 г. Реализация коммунальных услуг и услуги по содержанию общего имущества в многоквартирном доме и ремонту такого имущества
- •6) С 2010г. Операции репо (включая денежные суммы, которые должны быть уплачены за предоставление ценных бумаг по таким операциям), а также займы ценными бумагами (пп. 15 п. 3 ст. 149 нк рф).
- •7) С 3 квартала 2009 г. Технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в рф, по перечню, утверждаемому Правительством рф;
- •Порядок определения налоговой базы
- •Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами ст. 161
- •Налоговый период, налоговые ставки (ст. 163, 164)
- •Счет - фактура (ст. 169).
- •10. Налоговые вычеты
- •Порядок исчисления и уплаты налога, подача декларации (ст. 166, 174)
7) С 3 квартала 2009 г. Технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в рф, по перечню, утверждаемому Правительством рф;
8) необработанных природных алмазов;
9) товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, перемещаемых через таможенную границу РФ для их использования в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи при представлении в таможенные органы некоторых сведений.
и др.
Порядок определения налоговой базы
операции |
Налоговая база |
Момент Определения налоговой базы ст. 167 |
I Ст. 154 - При реализации товаров (работ, услуг)
- При получении налогоплательщиком предоплаты |
стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
сумма полученной оплаты с учетом НДС <1> |
Наиболее ранняя из дат: - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке - день оплаты
|
Особенности определения налоговой базы по отдельным операциям реализации | ||
|
стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
|
|
|
стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.
|
|
|
разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров), и покупной стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) по бухучету |
|
|
стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога. |
|
|
со 2 квартала 2009г. разница между рыночной ценой и стоимостью их приобретения. Рыночная цена реализуемого автомобиля определяется в соответствии со ст. 40 НК РФ (с учетом НДС). |
|
|
стоимость этих товаров (работ, услуг), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из рыночных цен по ст. 40 НК РФ, действующих на дату, на которую определяется налоговая база, с акцизами без налога |
|
|
залоговые цены возвратной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу |
|
|
сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования. |
|
|
разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав |
|
|
сумма превышения доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования |
|
|
вознаграждение (любые иные доходы) при исполнении любого из указанных договоров.
|
|
|
стоимость перевозки (без включения в нее налога). |
|
- цена, по которой продано < балансовой стоимости реализованного имущества - цена, по которой продано > балансовой стоимости реализованного имущества
|
Определяется отдельно по каждому виду активов Стоимость реализации * К (поправочный коэффициент), где К = цена реализации предприятия / балансовая стоимость имущества К = (цена реализации предприятия – дебиторская задолженность и стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке) / (балансовая стоимость имущества - дебиторская задолженность и стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке) |
|
II ст. 159 при передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. |
- стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров работ, услуг, действовавших в предыдущем налоговом периоде, - при их отсутствии – однородных товаров, аналогичных работ, услуг в предыдущем квартале - при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. |
момент передачи |
III п.1 ст. 159 при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления |
стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации |
последнее число каждого квартала |
IV ст. 160 при ввозе товаров на таможенную территорию РФ |
сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины и акцизов (по подакцизным товарам) |
не позднее 15 дней после поступления товара в таможенный орган |