7. Счет - фактура (ст. 169).

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Счета-фактуры не составляются:

1) банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ (п. 4 ст. 169 НК РФ);

2) организациями и предпринимателями, которые заняты розничной торговлей, общественным питанием, выполнением работ (оказанием услуг) для населения за наличный расчет (п. 7 ст. 168 НК РФ);

3) организациями и предпринимателями, которые применяют специальные налоговые режимы в виде ЕСХН, УСН, ЕНВД, поскольку они не являются налогоплательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1, п. п. 2 и 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.07.2008 N 3-1-11/239);

4) организациями и предпринимателями, которые реализуют ценные бумаги (за исключением брокеров и посредников) (п. 4 ст. 169 НК РФ).

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

10. Налоговые вычеты

"входной" НДС:

1) принимается к вычету (возмещению) (ст. ст. 171, 172, 176 НК РФ);

2) учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 2 ст. 170 НК РФ);

3) относится на затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль (для банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов) (п. 5 ст. 170 НК РФ).

Вычеты по операциям – это суммы	сроки определения вычета
- предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) имущественных прав на территории РФ, либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза, в ряде других случаев, если выполняются следующие условия: 1) товары (работы, услуги) приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, для перепродажи; 2) ТМЦ оприходованы, работы выполнены, услуги оказаны; 3) есть счёт-фактура, в которой указана сумма НДС либо иные документы в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 ст 171 НК	С даты, когда выполняются одновременно все три условия
- уплаченные налоговыми агентами (покупателями или арендаторами) Условия принятия НДС к вычету следующие: 1) налоговый агент состоит на учете в налоговых органах и является налогоплательщиком НДС (абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ). Следовательно, если он применяет специальные налоговые режимы в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН или не платите НДС по ст. 145 НК РФ, то удержанный НДС к вычету принять нельзя; 2) у налогового агента есть платежные документы, которые подтверждают то, что НДС был перечислен в бюджет (абз. 3 п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ); 3) товары (работы, услуги) приобретены у иностранного лица для их использования в деятельности, облагаемой НДС (абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ). <2>	С того квартала, в котором уплачен НДС
- предъявленные продавцом при реализации и уплаченные в бюджет в случае возврата товаров, отказа от результата работ, услуг	с момента корректировки в учете, но не позднее 1 года с момента возврата или отказа
- предъявленные при проведении подрядчиками капстроительства, при приобретении недвижимого имущества, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, если имущество предназначено для операций, облагаемых НДС	после принятия на учет имущества.
- исчисленные по строительно-монтажным работам для собственного потребления (абз.2 п.5 ст.172, п.10 ст.167 НК РФ)	в том же квартале, в котором начисляется налог с 2009г.
- уплаченные по расходам на командировки, по представительским расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль	после утверждения расхода.
- восстановленные учредителем при передаче в уставный капитал своего имущества (у получателя имущества)	после принятия к учету имущества
- исчисленные по предоплате продавцом (у продавца)	с даты отгрузки (или подписания акта выполненных работ, оказанных услуг)
- с 01.01.2009 г. уплаченные в счет предстоящей поставки (у продавца)	с момента оплаты, при наличии договора, предусматривающего перечисление таких сумм