2. Порядок исчисления и уплаты налога (авансовых платежей)

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему установлен ст. ст. 286, 287 НК РФ.

Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог с учетом особенностей, которые установлены ст. 288 НК РФ.

По итогам каждого отчетного периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа.

1. Ежеквартальные авансовые платежи, рассчитанныеисходя из фактической прибылиза квартал, могут уплачивать (п. 3 ст. 286 НК РФ):

Фирмы, у которых за прошедшие 4 квартала доходы от реализации по ст. 249 НК РФ в среднем не превышают (т.е. ≤) 3 млн. руб. за квартал;

С 1 января 2011 г. этот лимит составит в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал(п. 31 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

• бюджетные организации;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянное представительство;

• некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

• участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Они уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

2. Ежемесячные авансовые платежиуплачивают все остальные фирмы.

Есть 2 способа их уплаты (выбранный способ используется в течение года):

1. исходя из суммы авансового платежа за прошлый отчетный период или квартал (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ)

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом кварталетекущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

∑ ежем. ав. платежа 1 квартала тек. года = ∑ ежем. ав. платежа 4 квартала прошлого года

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором кварталетекущего налогового периода, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

∑ ежем. ав. платежа 2 квартал тек. года = 1/3 * ∑ ав. платежа за 1 квартал

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем кварталетекущего налогового периода, принимается равной разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

∑ ежем. ав. платежа 3 квартала тек. года = 1/3 (∑ ав. платежа за полугодие - ∑ ав. платежа за 1 квартал)

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом кварталетекущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

∑ ежем. ав. платежа 4 квартала тек. года = 1/3 (∑ ав. платежа за 9 месяцев - ∑ ав. платежа за полугодие)

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Перечисляются такие авансовые платежи ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца.Доплатадо платежа, рассчитанного исходя из фактической прибыли за отчетный период, производитсяне позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

2. исходя из фактической прибыли за месяц(абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ)

О решении перейти на такую уплату нужно уведомить налоговые органы не позднее 31 декабря текущего года. Заплатить их нужно не позднее 28-го числа следующего месяца.