Корреспонденции при расчетах

с поставщиками и подрядчиками

Проводка		Операции
Дт	Кт
08, 10, 11, 15, 41, 20, 26	60	Получены товарно-материальные ценности (работы, услуги) от поставщика. Акцептова­ны счета поставщиков (подрядчиков)
19	60	Оприходован НДС по приобретенным ценностям
60	50, 51	Оплачена задолженность поставщику
60	62	Произведен зачет взаимозадолженности

Надо отметить, что поступление товарно-материальных ценностей (работ, услуг) от поставщиков всегда сопрово­ждается специальным документом — накладной (актом выполненных работ), в которой указывается наименование поставщика, покупателя, количество поставляемого товара,

67

его цена, стоимость. Если продукция (товар, работы, услу­ги) облагается налогом на добавленную стоимость (НДС), поставщик вместе с накладной (актом) должен предоста­вить счет-фактуру, в котором отдельной строкой выделя­ется сумма НДС. НДС всегда включен в счет на оплату по­ставляемой продукции (товаров, работ, услуг). Сумма счета состоит из двух частей — стоимости товарно-материальных ценностей и суммы НДС, который отражается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным цен­ностям».

2.8. Расчеты с покупателями и заказчиками

Дебиторская задолженность, возникающая при отгруз­ке продукции покупателям, оказании услуг, выполнении работ заказчикам, отражается по цене реализации продук­ции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (табл. 11). Аналитический учет ведется по каждому предъ­явленному покупателем или заказчиком счету, по каждому покупателю и заказчику. Авансовые платежи учитываются на счете 62 обособленно.

Таблица 11

Корреспонденции при учете расчетов с покупателями

Проводка			Операции
Дт	Кт
62	90	Реализация товаров (работ, услуг), готовой продукции
62	91	Продажа основных средств, нематериальных активов, иного имущества (кроме готовой продукции и товаров)
50	62	Получены наличные денежные средства от покупателя
51 (52)	62	Зачислены денежные средства от покупателей на расчетный (валютный) счет
63	62	Списание задолженности при неплатежеспо­собности дебитора

68

Дебиторская задолженность, не погашенная в срок и не обеспеченная соответствующими гарантиями, признается сомнительным долгом. На основе инвентаризации дебитор­ской задолженности создаются резервы по сомнительным долгам на кредите счета 63 «Резервы по сомнительным дол­гам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие дохо­ды и расходы». Невостребованная задолженность дебиторов списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 и учитыва­ется на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задол­женность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается в оценке нетто, за вычетом сумм резервов.