По учету косвенных расходов

Проводка		Операция
Дт	Кт
25, 26	10	Учетная стоимость материалов, отпущенных на содержание зданий, цехов, сооружений
25, 26	70, 69	Начисление заработной платы вспомогатель­ному, административно-управленческому персоналу цеха, предприятия
25, 26	05, 02	Начисление амортизации нематериальных активов, основных средств

175

Окончание табл. 38

Проводка		Операция
Дт	Кт
25, 26	60	Начислено сторонним организациям за услу­ги по содержанию зданий, сооружений и др.
25, 26	71	Командировочные, представительские и другие расходы
23, 20	25, 26	Списаны общепроизводственные и общехо­зяйственные затраты на основное и вспомога­тельное производство

Счет 28 «Брак в производстве» — активный, предна­значен для учета затрат на исправление брака и средств, затраченных на окончательный (неисправимый) брак (табл. 39).

Таблица 39

Основные бухгалтерские проводки по учету затрат на брак

Проводка		Операция
Дт	Кт
28	10	Учетная стоимость сырья и материалов, из­расходованная на исправление брака
28	70, 69	Расходы на оплату труда по исправлению брака
28	20, 23	Списание фактической себестоимости оконча­тельного брака
10	28	Оприходован лом и отходы от списания окон­чательного брака
73-2	28	Списаны затраты по браку на виновное лицо
20, 23	28	Списаны потери от брака на выпущенную продукцию

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» предназна­чен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения

176

расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на со­циальное страхование и обеспечение) работникам органи­зации; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; производственных затрат по подготовительным рабо­там в связи с сезонным характером производства; на ремонт основных средств; предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприя­тий; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Резервирование тех или иных сумм отражается по кре­диту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корре­спонденции со счетами учета затрат на производство и рас­ходов на продажу.

Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 в корреспонденции со сче­тами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет), 23 «Вспомогательные про­изводства» (на стоимость ремонта основных средств, произ­веденного подразделением организации) и др.

Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.

Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим от­четным периодам (табл. 40). На этом счете могут быть отра­жены расходы, связанные с горно-подготовительными рабо­тами, подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером, освоением новых производств, установок и агрегатов, неравномерно производимым в тече­ние года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.

177

Таблица 40

Основные бухгалтерские проводки по учету расходов будущих периодов

Проводка		Операция
Дт	Кт
97	51	Арендная плата, плата за телефон и др. за несколько месяцев вперед
97	10, 70, 69, 60 и др.	Расходы текущего месяца по освоению новых видов продукции
20, 25, 26	97	Списание ранее произведенных расходов на себестоимость продукции того отчет­ного месяца, к которому они относятся