Приложение 1. Хозяйственная ситуация

Составление бюджетов

Компания «Элис» производит запасные части для самолетов, используя высококвалифицированный труд и специальные металлические сплавы. Ру­ководство компании приступило к подготовке общего бюджета на 19Х2 г. ис­ходя из следующих предположений:

1. Запасы незавершенного производства незначительны и игнорируются.

2. Цены за единицу основных материалов и готовой продукции остаются неизменными.

3. Все общепроизводственные расходы рассчитываются на одной базе — на основе трудовых затрат.

4. Производственный процесс в основном определяется мастерством рабочих и производительностью труда.

Тщательно изучив все влияющие факторы, определим прогнозные дан­ные.

Основные материалы:

СплавШ 7де за1кг

Сплав 112 10 ДЕ за 1кг

Прямые затраты труда 20 ДЕ за 1 ч

Общепроизводственные расходы на базе прямых трудозатрат:

Руководство считает, что для предполагаемых объемов деятельности понесены следующие расходы.

Общепроизводственные расходы:

Маркетинговые и административные расходы:

А. Подготовьте оперативный бюджет на 19Х2 г.

Б. Составьте следующие бюджеты:

а) бюджет продаж;

б) бюджет производства (в единицах);

в) бюджет использования основных материалов;

г) бюджет трудовых затрат;

д) бюджет общепроизводственных расходов;

е) бюджет конечных запасов (материалов и готовой продукции);

ж) бюджет себестоимости реализованной продукции;

з) бюджет маркетинговых и административных расходов;

и) прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Напомним, что отчет о прибылях и убытках является частью оператив­ного бюджета.

Приложение 2. Домашние упражнения

1. Гибкий бюджет. Компания произвела в данном году 200 000 ед. про­дукции. Общие производственные затраты составили 400 000 ДЕ, из них 180 000 ДЕ — постоянные затраты. Предполагается, что никаких изменений в используемых производственных методах и ценах не произойдет.

Определите общие бюджетные затраты для производства 230 000 ед. продукта в следующем году.

2. Гибкий бюджет для услуг. Руководитель транспортной фирмы с пар­ком из 20 грузовых автомобилей оценивает затраты. Две основные состав­ляющие этих затрат: 1) горючее— 18 ДЕ на одну милю; 2) амортизация— 9000 ДЕ в расчете на один год для каждого грузовика.

Составьте гибкий бюджет затрат на горючее и амортизацию для 20 гру­зовиков для пробегов 10 000,20 000 и 30 000 миль на каждый грузовик.

3. Гибкий бюджет. Известны следующие данные за апрель:

А.Проставьте недостающие данные.

Б. Постройте график гибкого бюджета по данным таблицы.

4. Заполните таблицу (проставив: Б — благоприятные отклонения, Н — неблагоприятные).

5. Отклонения материальных и трудовых затрат. На каждую единицу продукта Х требуется по нормативу 4 кг материалов стоимостью 3000 ДЕ за 1 кг. На его изготовление (на единицу) по нормативу затрачивают 9 ч рабо­чего времени по нормативной ставке 1500 ДЕ за 1 ч в первом цехе и 2,5 ч по ставке 2000 ДЕ во втором цехе.

Фактически за апрель было произведено 500 ед. продукта X. Фактиче­ские затраты основных материалов на единицу составили 3,8 кг, приобре­тенных по цене 3200 ДЕ за 1 кг; затраты труда — 9,5 ч на единицу при сред­ней оплате 1750 ДЕ за 1 ч в первом цехе и 2,7 ч по ставке 2100 ДЕ за 1 ч во втором цехе.

А. Определите отклонения по цене, использованию материалов и общее отклонение по материальным затратам.

Б. Определите отклонения по ставке, производительности и общее от­клонение по трудозатратам для каждого цеха в отдельности.

6. Отклонение общепроизводственных расходов. Компания «Лари» производит керамические цветочные горшки. В мае фактические ОПР со­ставили 11 100 ДЕ. Планируемые нормативные ОПР за май были 4 ДЕ пере­менных ОПР на 1 ч прямых трудозатрат плюс 1250 ДЕ постоянных ОПР. Нор­мальная мощность установлена 2000 ч прямых трудозатрат в месяц. В мае компания произвела 9900 керамических цветочных горшков; нормативное время на изготовление каждого цветочного горшка — 0,2 ч прямых трудо­затрат.

Определите контролируемое отклонение ОПР, отклонение ОПР по объ­ему и общее отклонение ОПР за май.

7. Оценка выполнения плана при помощи отклонений. Есть следую­щая информация за март 19Х1 г.:

При нормальной мощности работают 6 операторов по 160 ч в месяц каждый.

Определите отклонения (насколько возможно при такой ограниченной информации) трудовых затрат и ОПР. Подготовьте отчет о выполнении пла­на за март.