Налог на добавленную стоимость.

Налогоплательщики- организации, индивидуальные предприниматели без образования юридического лица; филиалы платят НДС по их доле з/п в общем фонде з/п всей организации. Не платят НДС: плательщики единого налога на вмененный доход: торговля, перевозки численностью до 100 чел, стоянки, а также предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Освобождаются от НДС: организации и индивидуалы на 12 мес., если в течении 3-х последовательных налоговых периодов (1 мес) налоговая база (выручка от реализации ПРУ) не превышает 1 млн. руб. Налогооблагаемая база: 1. Выручка от реализации ПРУ (доходы валовые) 2. Пении, штрафы, неустойки за нарушение условий хоз договоров 3. Арендная плата, лизинговые платежи 4. Средства получаемые от других предприятий (кроме взносов в уставный капитал) 5. У предприятий розничной торговли, общественного питания, а также по всем посредническим сделкам налогооблагаемый оборот определяется как разность между ценой продажи и ценой приобретения товара по ставке 16,67%. Ставки: 0%-для таможенных товаров для стран СНГ, кроме нефтегазового конденсата 10%- по продовольственным товарам, кроме подакцизных товаров и товаров для детей по особому перечню 20%- все остальные товары и услуги. Порядок расчета с бюджетом. Суммы НДС подлежащие перечислению в бюджет (только федеральный бюджет) определяются как разность между НДС полученным за ПРУ и НДС, уплоченным за сырье, материалы, з/ч, т.е. НДС по приобретенным мат.-техническим ресурсам и ОС подлежит возмещению из бюджета. Например, возмещение НДС из бюджета осуществляется из бюджета в момент уплаты за материально-технические ресурсы. По ОС и нематериальным активам НДС вычитается в полном объеме из суммы сразу же в момент принятия на учет ОС и нематериальных активов. В расчетных документах (платежных требованиях, поручениях) сумма НДС показывается отдельной строкой. Если НДС не берется, то делается запись без НДС.

Налоги –совокупность отношений м/у гос-вом и налогоплательщиками по поводу перераспределения валового продукта с целью формирования централизованных денежных фондов гос-ва.

Осн. функция налогов: фискальная, состоит в обеспечении гос-ва и органов местн самоуправления финансовыми ресурсами и необходимыми для решения общественно-значимых задач.

Косвенные функции налогов: Социальная, контрольная, регулирующая.

Налоги бывают прямые и косвенные. Прямые – налоги, которые непосредственно изимаются из доходов или из имущества физич или юридич лица. Косвенный – налог на товары и услуги (их цены). Объекты налогообложения: доход, имущество, товар, работа, услуги.

Налоговый период: период времени, по окончании которого, определяется налоговая база и сумма налога. Налоговая ставка – величина налогоначислений на единицу измерения налоговой базы.

Лизинг и факторинг в автотранспортных предприятиях.

Лизинг - особый вид предпринимательской деятельности, состоящий из организационно- экономических отношений: кредитных, торговых, арендных. Выделяют несколько функций лизинга: финансовая функция, производственная, сбытовая, налоговых и амортизационных льгот. Лизинговые платежи относятся на себестоимость производимой лизингополучателем продукции, что позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль. Ускоренная амортизация уменьшает налогооблагаемую прибыль, а также ускоряет обновление материально-технической базы.

Объектом лизинга являются любое движимое и недвижимое имущество, предназначенное е для предпринимательской деятельности, которое образует основные ср-ва производства, причем потребляемое имущество. Основными субъектами лизинга являются: лизингодатель, лизингополучатель, поставщик или продавец. Лизинг бывает движимого имущества и не движимого имущества, финансовый (с нормативным сроком использования объекта) и оперативный (с периодом меньше нормативного срока использования), с полной амортизацией и с неполной амортизацией, внутренний, международный, транзитный, прямой, косвенный, возвратный, «Левежд-лизинг», чистый с полным и не полным набором услуг, комплексный, генеральный, денежный, компенсационный, смешанный, и т.д.

В состав лизинговых платежей входят:

1. Амортизационные отчисления, начисленные по лизинговому имуществу за весь срок действия договора.

2. Компенсация затрат лизингодателя на погашение % по кредитам

3. Комиссионное вознаграждение лизингодателя за предост. имущ-ва

4. Плата за дополнит. услуги, предоставляемые лизингодателем

5. Налог на добавленную стоимость

6. Налог на лизинговое имущество, если он устан-ся лизингодателем

7. Страховые платежи по договору страхования если страхование осуществляется лизингодателем.

Факторинг – специфический вид банковских услуг, которые предоставляются коммерческими банками или специализированными факторинг-фирмами своим клиентам по выкупу требований с их должников клиентов и частичной оплате этих долгов (70-90%). Сумма которая остается (10-30%) за исключением процентов за услугу банка выплачивается только после того, как банки или факторинг-фирмы получили все долги от должников.

Предпринимательство. Порядок регистрации предпринимательской деятельности.

Физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста, имеет право заниматься предпринимательской деятельностью в установленном законом порядке индивидуально или путем создания юридических лиц.

Предприниматели — индивидуальные предприниматели (предприниматели без образования юридического лица или сокращенно ПБОЮЛ) — это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Предприниматель может осуществлять любые виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законом, включая коммерческое посредничество, торгово-закупочную и иную деятельность.

Предприниматель может осуществлять деятельность:

- без применения наемного труда;

- с применением наемного труда.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 23 ГК РФ).

Государственная регистрация предпринимателей осуществляется регистрирующими органами в день предоставления документов либо в 3 – дневный срок с момента получения документов направленных по почте. В тот же срок заявителю выдается (высылается по почте) бессрочное свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя.

Для государственной регистрации предприниматель предоставляет:

- заявление, составленное по установленной форме;

- документ об уплате регистрационного сбора.

Предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень имущества предпринимателя, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством.

В соответствии с первой частью Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели как налогоплательщики должны стать на учет в налоговом органе по месту их жительства в течение 10 дней после их государственной регистрации. Форма заявления о постановке на налоговый учет устанавливается Министерством РФ по налогам и сборам. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение 5 дней со дня подачи им всех документов.

В соответствии с законодательством индивидуальные предприниматели в течение 10 дней после получения ими свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей обязаны стать на учет по месту жительства в территориальных органах Пенсионного фонда РФ, Фонда обязательного медицинского страхования РФ, Фонда социального страхования РФ. Уполномоченные государственных внебюджетных фондов в 5 – дневный срок должны поставить индивидуальных предпринимателей на учет, выдать соответствующее свидетельство и справку о постановке на учет для предъявления в банк при открытии расчетного счета.

Индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда, если он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности. С момента вынесения такого решения утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 11 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и, не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Путь к началу деятельности предпринимателя — регистрация в качестве ПБОЮЛ, постановка на учет в налоговом органе, получение лицензии и сертификация.

Предпринимательская деятельность в соответствии со ст. 2 ГК РФ это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя в установленном законом порядке.

Осуществление предпринимательской деятельности на свой риск предполагает экономическую самостоятельность гражданина и тесно связанную с этим ответственность индивидуального предпринимателя за результаты своей деятельности.

Предпринимательская деятельность ПБОЮЛ может осуществляться:

- без применения наемного труда;

- с применением наемного труда.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 23 ГК РФ).

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.