Глава 2 Специфика и проблемы финансового контроля банками внешнеэкономической деятельности предприятий апк

2.1 Формы и условия финансового контроля банками хозяйственных процессов на предприятии

Исследование показало, что в настоящее время формы финансового контроля банков внешнеэкономической деятельности определены: методиками оценки финансового состояния предприятий; положениями кредитной политики в сфере АПК; направлениями государственной поддержки производителей сельскохозяйственной продукции.

Контроль банками за финансовым состоянием предприятий АПК осуществляется в документарной форме: предприятия по запросу банков в согласованные сроки предоставляют необходимый для комплексного анализа пакет документов. При проведении такого контроля важно учитывать, что финансовое состояние хозяйственных субъектов трактуется с различных позиций. При этом отсутствует единый методологический подход к его определению, что затрудняет построение универсальных практических методик финансового контроля платежеспособности предприятий АПК для использования банками любой специализации и резидентского статуса.

Во-первых, финансовое состояние понимается как точечная характеристика процесса кругооборота капитала по оси времени, отражающая также способность предприятия к дальнейшему развитию. Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Финансовое состояние предприятия характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами.

Во-вторых, финансовое состояние рассматривается как характеристика размещения средств предприятия, его инвестиционной деятельности, особо подчеркивается планово-контрольный аспект данной категории. Финансовое состояние предприятий характеризует размещение и использование средств предприятия. Оно обусловлено степенью выполнения финансового плана и мерой пополнения собственных средств за счет прибыли и других источников, если они предусмотрены планом, а также скоростью оборота производственных фондов и особенно оборотных средств.

В-третьих, финансовое состояние может трактоваться как платежеспособность предприятия. Финансовое состояние предприятия –обеспеченность или необеспеченность предприятия денежными средствами для осуществления его хозяйственной деятельности.

В-четвертых, финансовое состояние рассматривают как составную часть экономического потенциала организации, отражающую финансовые результаты деятельности организации. Экономический потенциал – способность предприятия достигать поставленные перед ним цели с помощью имеющихся у него материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

При проведении банковского финансового контроля в документарной форме чаще всего проводят разделение направлений анализа экономического потенциала предприятия: имущественное положение и финансовое положение. Финансовое положение определяется достигнутыми за отчетный период финансовыми результатами и, кроме того, описывается некоторыми статьями баланса, а также соотношениями между ними. При этом с позиции краткосрочной перспективы говорят о ликвидности и платежеспособности организации, а в долгосрочном плане – о финансовой устойчивости.

В-пятых, финансовое состояние понимают как характеристику инвестиционной привлекательности предприятия, его конкурентоспособности на финансовом рынке. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

В-шестых, существует учетный подход к определению финансового состояния как совокупности показателей финансовой отчетности предприятия. Финансовое состояние характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату (начало и конец квартала, полугодия, девяти месяцев, года) как остатки по конкретным счетам или комплексу счетов бухгалтерского учета. Финансовое состояние организации характеризует, в самом общем виде, изменения в размещении средств и источниках их покрытия (собственных или заемных) на конец периода по сравнению с их началом.

Следовательно, результатом финансового контроля, проводимого в документарной форме, является комплексная оценка различных активов и размеров обязательств предприятия, которая показывает способность хозяйственной структуры функционировать и развиваться в изменяющейся внешней среде, а также ее текущую и будущую возможность удовлетворять требования кредиторов. Кроме того, из различных трактовок понятия финансового состояния вытекают различные цели его оценки. С точки зрения бизнес-диагностики предприятий, результатом анализа финансового состояния является определение достаточной для обеспечения нормальной работы уровня платежеспособности предприятия. Это позволяет минимизировать финансовый риск и не отвлекать избыточные оборотные ресурсы из текущей хозяйственной деятельности.

Дополнительным инструментом для проведения финансового контроля в документальной форме служит оценка степени независимости от заёмных источников финансирования в структуре капитала предприятия. Этот инструмент необходим при обосновании вывода, насколько состояние активов и пассивов предприятия отвечает задачам её финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчиво анализируемое предприятие в финансовом отношении в перспективном периоде.

Анализ финансовой устойчивости как базисная методика финансового банковского контроля основывается главным образом на относительных показателях, поскольку в условиях инфляции существует проблема сопоставимости значений абсолютных показателей деятельности предприятия, представленных в балансах предприятия разных периодов.

Методика проведения финансового банковского контроля традиционно включает положения, направленные на решение следующих основных групп задач, относящихся к области внутреннего анализа финансового состояния предприятия:

• идентификация финансового положения;

• выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

• выявление основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии;

• своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности;

• прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

• разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Содержание внешней оценки финансового состояния во многом определяется сферой экономических интересов кредиторов. Оценка финансового состояния банками также может проводиться с помощью различного типа моделей, позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями.

В зависимости от заданных направлений банковского финансового контроля, анализ хозяйственных процессов на предприятии может проводиться в следующих аспектах:

• ретроспективный анализ (предназначен для анализа сложившихся тенденций и проблем финансового состояния компании, при этом считается, что достаточно квартальной отчетности за последний отчетный год и отчетный период текущего года);

• перспективный анализ (необходим для экспертизы финансовых планов, их обоснованности и достоверности с позиций текущего состояния и имеющегося потенциала);

• план – факторный анализ (требуется для оценки и выявления причин отклонений отчетных показателей от плановых).

Для оценки финансовой устойчивости предприятия применяется набор или система коэффициентов. Таких коэффициентов очень много, они отражают разные стороны состояния активов и пассивов предприятия. В связи с этим возникают сложности в общей оценке финансовой устойчивости. Кроме того, почти не существует каких-то единых нормативных критериев для рассмотренных показателей. Их нормативный уровень зависит от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, условий кредитования, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных активов, репутации предприятия и т.д. Поэтому приемлемость значений коэффициентов, оценка их динамики и направлений изменения могут быть установлены только для конкретного предприятия с учетом условий его деятельности. Возможны некоторые сопоставления по предприятиям одинаковой специализации, но они очень ограничены. Современный финансовый анализ в системе банковского контроля постоянно изменяется под воздействием растущего влияния среды на условия функционирования предприятий. В частности, меняется его целевая направленность: контрольная функция отступает на второй план, и основной упор делается на переход к обоснованию управленческих и инвестиционных решений, определению направлений возможных вложений [38, с. 82].

Таким образом, исследование показало, что практически применяемые сегодня в Республике Беларусь методы анализа финансово-экономического состояния предприятий АПК банками отстают от развития рыночной экономики. Несмотря на то что в бухгалтерскую и статистическую отчетность уже внесены и вносятся изменения, в целом она ещё не соответствует потребностям управления предприятием в рыночных условиях, поскольку существующая отчетность предприятия не содержит какого-либо специального раздела или отдельной формы, посвященной оценке финансовой устойчивости отдельного предприятия.