2.2 Организация и методы финансового контроля банками экспортно-импортных операций

Глобализация экономики и интернационализация производства, создание единого экономического пространства Беларуси, России и Казахстана, функционирование институционально закрепленных региональных страновых объединений ЕврАзЭС и СНГ сформировали условия для участия национальных субъектов хозяйствования в международных товарных и финансовых потоках. В свою очередь, появившиеся возможности определяют новые задачи по развитию внешнеэкономической деятельности и обеспечению ее эффективности. Как показал анализ, большое значение приобрели вопросы организации экспортно-импортных операций, их финансовой поддержки со стороны банковских структур, государственного регулирования, правового сопровождения в части заключения контрактов, использования современных управленческих технологий по доставке товаров потребителю и форм расчетов за них, техники оформления внешнеторговых операций и сделок.

Значимость экспортно-импортных операций субъектов хозяйствования определяется их ролью в системе внешней торговли – наиболее развитой формы международных экономических отношений. Как известно, внешняя торговля представляет собой торговлю определенного государства с другими странами, состоящую из оплачиваемого ввоза (импорта) и оплачиваемого вывоза (экспорта) товаров. В системе внешней торговли на долю экспортно-импортных отношений приходится 80 % всего объема международных экономических отношений. Экспортно-импортные отношения являются формой связи между товаропроизводителями разных стран, возникающей на основе международного разделения труда, и выражают их взаимную экономическую зависимость. Структурные сдвиги, происходящие в посткризисной экономике стран под влиянием тенденций специализации и кооперирования производства, усиливают взаимодействие национальных хозяйств. Это формирует предпосылку для активизации международной торговли. Согласно исследованиям внешнеторгового оборота, на каждые 10 % роста мирового производства приходится 16 % увеличения объема экспортно-импортных операций.

При исследовании организационных предпосылок активизации предприятий АПК Республики Беларусь на внешних рынках установлено, что они во многом формируются под воздействием сельскохозяйственной политики, проводимой ЕС. Единая сельскохозяйственная политика Европейского союза (англ. CommonAgriculturalPolicy) – система сельскохозяйственного субсидирования и сельскохозяйственных программ в Европейском союзе. Она финансируется в большей части Европейским фондом направления и гарантий (EAGGF). В целом на проведение Единой сельскохозяйственной политики Европейского союза расходуется 46,7 % бюджета ЕС, или около 49,8 млрд. евро в год. Единая сельскохозяйственная политика (ЕСХП) включает как прямые выплаты, в виде субсидий за поля и землю, которая может быть культивирована, с помощью механизма поддержания цен, включая гарантии минимальных цен, импортных тарифов, так и квоты на определённые товары извне Европейского союза. В настоящее время проводятся реформы, уменьшающие контроль над импортом и распределение субсидий на землю под производство определённых культур (фаза от 2004 г. до 2012 г.). Но необходимо учитывать, что существуют отличия в реализации отдельных элементов этой схемы в разных странах-членах ЕС. Статистические данные свидетельствуют о том, что до 1992 г. затраты на сельское хозяйство представляли собой 49 % бюджета ЕС. К 2013 г. доля ЕСХП должна составить 32 %. В частности, Франция отстаивает сохранение государственных интервенций в сельском хозяйстве.

ЕСХП является центральным элементом европейской институциональной системы. Кроме того, ЕСХП учитывает социальную структуру сельского хозяйства и как структурные, так и природные различия между разными сельскохозяйственными регионами с помощью преференциальных поправок.

ЕСХП – это интегрированная система мер, которая работает с помощью поддержания уровня цен на блага в рамках ЕС и субсидирования производства.

Исследование опыта проведения ЕСХП позволило выделить эффективно действующие механизмы финансового контроля в сфере государственного регулирования экспортно-импортных операций аграрной сферы и предприятий, осуществляющих переработку сельскохозяйственного сырья.

В частности:

• обложение налогами импорта применяется к определённым товарам, импортируемым в ЕС. Они устанавливаются на уровне, необходимом для увеличения мировой цены до целевого уровня ЕС. Целевая цена устанавливается как максимальная желаемая цена этих товаров внутри ЕС;

• квоты на импорт используются как средство ограничения количества продуктов, импортируемых в ЕС. Некоторые страны-члены имеют договорные квоты, которые позволяют им продавать определённые товары внутри ЕС без тарифов. Это главным образом применимо к тем странам, у которых была торговая связь с этой страной-членом;

• внутренние интервенционные цены. Если интервенционная цена падает ниже интервенционного уровня, тогда ЕС скупает товары для поднятия цены до интервенционного уровня. Интервенционные цены устанавливаются ниже, чем целевые цены;

• прямые субсидии для фермеров. Исторически субсидии главным образом выплачивались на землю, на которой выращивалась определённая культура, а не на общее количество произведенных культур. 26 июня 2003 г. министры ЕС приняли план фундаментальной реформы ЕСХП, основанный на разделении субсидий за определённые культуры. (Хотя страны-члены могут сохранить ограниченное количество определённых субсидий). Новая система «единых фермерских выплат» является субъектом взаимного соответствия условий, касающихся окружающей среды, продовольственной безопасности и благополучия животных. Многие из которых были либо практическими рекомендациями по товарам либо отдельными правовыми требованиями, регулирующими деятельность фермеров. Цель – сконцентрировать финансовые ресурсы на программах окружающей среды.

Второй этап реформирования ЕСХП (реформа 2005 г.) начался с введением специальных субсидий в пользу фиксированных выплат, рассчитываемых только по площади культивируемой земли, и для введения экологически чистых методов ведения сельского хозяйства. Реформа 2005 г. нацелена на обеспечение больших свобод для фермеров в выборе той культуры, на которую больший спрос, и уменьшение экономических стимулов перепроизводства.

Квоты на производство и выплаты за неиспользование земель были введены как попытка предотвратить перепроизводство некоторых видов продуктов (таких как молоко, зерновые и вино), что привлекало субсидии по ценам превышающим рыночные. Необходимость создания сверхнормативных запасов производства явилась следствием неэффективного использования ресурсов. Это привело к снижению результативности ЕСХП.

Изменение системы субсидирования в ЕС планируется закончить к 2011 г. До ее завершения национальные Правительства стран-членов ЕС имеют ограниченную возможность продолжать использовать небольшую часть бюджета для субсидий на поддержку определённых культур.

В целом, ЕСХП преследует цель достичь гармонизации законодательства в рамках Сообщества. Действующее автономно в разных странах законодательство может создать некоторые проблемы для внешней торговли. Например, разрешение национальными законами к применению отдельных консервантов или пищевых красителей, правил маркировки или использования гормонов или других веществ в продуктах, предназначенных для потребления населением.

Важным организационным аспектом активизации внешнеэкономической деятельности предприятий АПК является работа специализированных служб и форма их взаимодействия с банковскими структурами. Исследование показало, что в основе данного взаимодействия лежат принципы инициирования внешнеэкономической сделки и выбора формы документирования организационной цепочки, обеспечиваемой различными участниками данной сделки. В частности, предприятия могут осуществлять внешнеторговые опера­ции по собственной инициативе или иници­ативе отраслевых органов управления и ассоциативных органов (объединений, ассоциаций, холдингов и др.), в функциональную сферу которых входит планирование, поддержка организационных процедур и регулирование внешнеторговых операций. Наиболее распространенной формой документирования является комплекс юридических документов, включающий: прямой контракт с иностранными субъектами хозяйствования и сопутствующие контракту договоры (кредитный, поручительства, страхования и др.). Однако, как показало исследование, кроме юридической институциональной составляющей, во внешнеэкономической деятельности важным для финансовой результативности экспортно-импортных операций является экономическое обеспечение. Изучение практических аспектов показало, что в большинстве случаев, чтобы совершить внешнеторговую сделку, предприятию-инициатору внешнеторговой операции необходимо иметь собственные экспортные ресурсы. В качестве таковых выступают продукция, конкурентоспособная на внешнем рынке, финансовые средства, обеспечивающие приобретение валюты или наличие достаточных для проведения операций средств на валютном счете.

С позиции банка как финансового субъекта внешнеторговой операции важно определить, что именно будет выступать в качестве объекта контроля: товар, в отношении которого проводится внешнеторговая операция; финансовый поток, сопровождающий данную операцию; ключевые показатели (параметры операции); ликвидность, кредитоспособность и платежеспособность предприятия, выступающего в качестве юридической стороны во внешнеторговом контракте. В настоящее время данные аспекты четкого освещения в отечественной литературе не нашли. Вместе с тем, именно от конкретизации объекта финансового контроля напрямую зависит выбор адекватных специфике объекта банковских инструментов регулирования внешнеторгового процесса и, в конечном итоге, результативность их применения. Изучение данного вопроса показало, что организационная основа финансового контроля банками задана компонентным составом коммерческих операций, проводимых между отечественными и зарубежными субъектами хозяйствования. Это объясняется тем, что обмен произведенной продукцией во внешнеторговой деятельности происходит путем проведения коммерческих операций, т.е. посредством осуществления совокупных технических приемов или действий по подготовке, за­ключению и выполнению сделок. Собственно сделка рассматривается как решающая часть коммерческой операции. Следует обратить внимание на то, что с институциональной позиции, определяющей правила внешнеторговых отношений, понятие «коммерческая операция» шире понятия «сделка», так как она предусматривает ряд предваряющих сделку технических приемов и ряд действий, завершающих ее.

К числу завершающих этапов коммерческой операции относится деятельность, обеспечивающая продвижение товара от продавца к покупателю: перевозка грузов, их экспедирование, хранение и страхование, а также работа, связанная с ведением международных расчетов. Как показал анализ, именно этот этап наиболее сложен для контроля, поскольку в его проведении участвует наибольшее число субъектов, несущих коммерческие риски. Среди вспомогательных операций, требующих особого внимания при организации финансового контроля, – таможенное оформление грузов, заключение агентских соглашений с рекламными организациями, исследующими конъюнктуру рынков. При этом важно учитывать, что экспортно-импортные операции могут осуществляться как самими владельцами товаров, так и посредниками. В роли последних могут выступать брокеры, дилеры, комиссионеры, консигнаторы, оптовые покупатели, промышленные агенты. Посредники берут на себя многочисленные функции по реализации товаров. Например, они могут осуществлять поиск иностранных партнеров, подготовку документов и совершение сделки, транспортно-экспедиторские операции, кредитно-финансовое обслуживание и страхование товаров, послепродажное обслуживание, изучение рынков сбыта, рекламирование, выполнение таможенных формальностей и другие действия. Помимо экспортно-импортных операций в практике международных экономических отношений для реализации товаров используются и такие специальные формы внешней торговли, как торги, аукционы и биржи. От результативности их работы зависит уровень финансового риска, выражаемого в упущенной выгоде и нарушении сроков поставки товаров.

Как показал анализ банковской практики по созданию организационной формы финансового контроля над внешнеэкономической деятельностью предприятий АПК, в ней учитываются факторы государственного регулирования экспортно-импортных операций. В частности, особенности таможенной политики и лицензирование. При этом особое внимание уделяется таможенному оформлению лицензируемого экспорта, когда при перемещении товаров через таможенную границу требуется оформлять соответствующее разрешение (лицензию) на вывозимый товар. Кроме того, для пропуска товаров через границу отправитель должен заполнить грузовую таможенную декларацию.

Нами разработан механизм организации экспортно-импортных операций, который используется при финансовом контроле. Данный механизм включает в себя следующие этапы:

- анализ методов, наиболее применяемых для предприятия при изучении внешнего рынка и его конъюнктуры;

- формирование экспортных ресурсов для проведения внешнеэкономической деятельности;

- поиск и выбор контрагента для заключения контракта;

- порядок заключения и обеспечения надежности исполнения контрактов.

Техника оформления внешнеторговых операций включает в себя: направление предложения (оферты), подтверждение заказа покупателя (продавца), участие в переговорах, оформление и подписание контракта и организацию его исполнения.

Процесс исполнения контрактов включает: подготовку товаров к отгрузке; организацию их транспортирования; страхование товаров; финансовые расчеты. Следовательно, понимание сущности внешнеторговой операции как разновидности коммерческой позволяет построить схему ее проведения, выделить в ней зоны риска и концентрации проблем, которые должны быть приняты во внимание при построении механизма финансового контроля банками, участвующими во внешнеторговых операциях.

Уточняя объект банковского финансового контроля во внешнеэкономической деятельности предприятий, важно конкретизировать соответствующий понятийный аппарат. Благодаря ему формируется теоретико-правовая база по выявлению компонентов оперативного банковского финансового контроля применительно к различным этапам осуществления экспортно-импортных операций.

В общем случае под экспортно-импортными операциямипонимается коммерческая деятельность, связанная с куплей-продажей товаров, имеющих материально-вещественную форму. При этом под экспортными операциями понимается деятельность, связанная с продажей и вывозом за границу товаров для передачи их в собственность иностранному контрагенту; под импортными операциями понимается деятельность, связанная с закупкой и ввозом иностранных товаров для последующей реализации их на внутреннем рынке своей страны. В основе статистической регистрации экспортно-импортных операций лежит таможенный учет экспортно-импортных грузов. Эти данные публикуются в докладах ООН. Поэтому единообразию ведения таможенного статистического учета, унификации понятий, стандартизации внешнеторговой документации отдается приоритетная роль в институционализации внешней торговли как на международном, так и на национальном уровнях.

В частности, в международной коммерческой практике при совершении экспортно-импортных операций используются следующие определения.

Во-первых, определим понятие экспорт. Под экспортом понимаются и статистически учитываются следующие виды деятельности:

• вывоз из страны товаров, произведенных, выращенных или добытых в стране, а также товаров, ранее ввезенных из-за границы и подвергшихся переработке;

• вывоз товаров, ранее ввезенных, переработка которых происходила под таможенным контролем;

• вывоз за границу ранее ввезенного товара, не подвергшегося в стране экспорта какой-либо переработке. Такой экспорт называется реэкспортом.Предметом реэкспорта чаще всего выступают товары, реализуемые на международных аукционах и товарных биржах; к реэкспортным опе­рациям относятся и операции, осуществляемые без завоза товара в свою страну. Такого рода операции, по сути, не относятся к экспорту или импорту данной страны, хотя и учитываются таможенной статистикой. Они совершаются торговыми предприятиями в целях извлечения прибыли благодаря разнице цен на один и тот же товар на разных рынках. Реэкспортными операциями являются также операции по вывозу товаров с территории свободных зон и приписных складов. Данные операции учитываются таможенной статистикой как экспортные операции.

Во-вторых, определим понятие импорт. Под импортом понимаются и статистикой учитываются:

- ввоз в страну товаров иностранного происхождения непосредственно из страны-производителя или страны-посредника для личного потребления, для промышленных, строительных, сельскохозяйственных и других предприятий или же для переработки с целью потребления внутри страны, или же с целью вывоза из нее;

- ввоз товаров из свободных зон или приписных складов;

- ввоз из-за границы ранее вывезенных отечественных товаров, не подвергшихся там переработке. Такой импорт называется реимпортом.К реимпорту относятся товары, не проданные на аукционе, возвращенные с консигнационного склада, забракованные покупателем и др.;

- ввоз товаров для переработки под таможенным контролем. Сюда относятся такие товары, которые ввозят в страну для переработки с целью вывоза готовой продукции, содержащей в себе данный товар в переработанном или измененном виде. В этих случаях, как правило, импортер освобождается от уплаты таможенной пошлины при ввозе товара для переработки его под таможенным контролем.

Кроме того, в стоимость товарного экспорта и импорта включаются:

- стоимость поставок комплектного оборудования и материалов, включая стоимость технических услуг;

- лицензионные отчисления;

- стоимость товаров, проданных или купленных через торговых посредни­ков на ярмарках и выставках;

- стоимость товаров, предоставляемых в аренду иностранному контрагенту и перемещаемых через таможенную границу (учитывается и публикуется отдельно).

Экспортно-импортные операции считаются совершенными, если товар пропущен через государственную границу страны контрагента, что возможно после выполнения определенных таможенных формальностей и процедур, в числе которых предоставление сведений для статистического учета. Поэтому важное значение при организации банковского финансового контроля имеет обозначение экономического пространства, в котором проводится внешнеэкономическая операция. В зависимости от юридического режима функционирования такого пространства, объекты контроля могут принимать разные статусные характеристики: транзитные операции, операции свободных экономических зон, реэкспортные операции, реимпортные операции. Каждая из таких операций требует адекватных их особенностям и особенностям действующего правового режима инструментов финансового контроля.

Проведенный анализ позволил выделить следующие типы экономических пространств и реализуемых в них внешнеэкономических операций.

Таможенная территория. Под таможенной территорией понимается территория, на которой контроль за ввозом и вывозом товаров осуществляет единое таможенное учреждение. Границы таможенной территории могут не совпадать с государственной границей страны: при таможенных союзах двух или нескольких государств (например, Бельгия и Люксембург), при наличии в стране свободных зон, при выравнивании по соглашению граничащих госу­дарств таможенных границ (когда по географическим условиям установление таможенного контроля на пограничной территории не представляется возмож­ным или удобным). Границы таможенной территории устанавливаются прави­тельством каждой страны и обычно публикуются в специальной печати. Пра­вительства решают также вопросы о выделении из таможенной территории страны приписных складов и свободных зон, не подлежащих таможенному контролю.

Транзитные операции. Подпрямым транзитом товаровследует понимать перевозку их из одной страны в другую через территорию или воздушное пространство третьей страны. Он не включается ни в экспорт, ни в импорт, а учитывается по видам транспортных средств, количеству перевезенных грузов, по странам отправления и странам назначения. Подкосвенным транзитом обычно понимают складирование товаров в таможенные склады с целью их вывоза в переработанном виде в другую страну.

Операции на территории свободных зон. Свободной зоной (зоной свобод­ной торговли, свободной экономической зоной) называется территория порта, находящаяся вне таможенной территории данной страны. Ввозимые на терри­торию этих зон товары не облагаются таможенными пошлинами и освобожда­ются на время пребывания там и при ввозе для реэкспорта от всяких пошлин, сборов и налогов с импорта, обращения, потребления или производства.

На территории свободных зон совершаются операции: по очистке и сушке сырьевых товаров, оклейке этикетками и снабжению ключами консервных банок, расфасовке и розливу напитков в розничную тару, подбору товаров по ассортименту; по сортировке и перегрузке товаров; по отбору товарных образцов и ознакомлению с ними покупателей.

В экономически развитых странах насчитывается примерно 235 действующих свободных зон, в том числе в США – 145, в странах Западной Европы – 90, из них в Швейцарии – 26, в Испании – 22, в Италии – 11, во Франции – 10, в Финляндии – 7, в Германии – 6. В Канаде имеются 3 свободные зоны, в Японии и Австралии – по 1.

Страны, не имеющие выхода к морю, пользуются свободными зонами близлежащих портов на основе международных соглашений. В использовании режима свободных зон заинтересованы предприятия – как импортеры, так и экспортеры товаров, поскольку это может дать некоторую экономию на накладных расходах. Так, импортер до совершения сделки может произвести осмотр товара, получить необходимые образцы, провести испытания, переупаковать товар для розничной продажи. Экспортер может изменить или перемаркировать товар, отремонтировать поврежденные изделия. Свободные зоны используются также в целях отсрочки уплаты тамо­женных пошлин на иностранные товары до тех пор, пока они не поступят на рынок страны. При реэкспорте таможенные пошлины вообще не уплачиваются. Иностранные предприятия при ввозе продукции, на которую в стране установлены квоты, обычно пользуются зонами для хранения товаров, ввезенных с превыше­нием установленных квот до начала действия квоты следующего периода. Товары, лимитируемые квотами, могут после поставки в зоны быть использованы для изготовления различных изделий, ввоз которых не ограничивается.

Как было отмечено выше, реэкспортные и реимпортные операции являются разновидностью экспортно-импортных операций. Следовательно, на них также может распространяться режим экономических территорий, который необходимо учитывать при финансовом контроле, проводимом банками.

В международной торговой практике используются два основных метода осуществления внешнеторговых операций: прямой и косвенный.

Прямой метод (direct) предполагает установление прямых связей между производителем (поставщиком) и конечным потребителем: поставку товаров непосредственно конечному потребителю и закупку товаров непосредственно у юридически самостоятельного производителя на основе договора купли-продажи.

Косвенный метод(indirect) предполагает покупку и продажу товаров через торгово-посредническое звено на основе заключения специального договора (соглашения) с торговым посред­ником, предусматривающего выполнение последним определенных обяза­тельств в связи с реализацией товара продавца.

Прямой метод используется предприятиями чаще всего при закупках сельскохозяйственных товаров непосредственно у фермеров-производителей в развивающихся странах.

Исследование показало, что при организации банковского финансового контроля важно учитывать не только форму товародвижения при проведении внешнеторговой операции, но и множественность форм расчета по ним. В частности, в практике внешнеторговых операций применяются такие формы экономико-финансовых связей между экспортерами и им­портерами товаров, как клиринг и компенсационная торговля.

Клиринг представляет собой систему безналичных расчетов, основанную на зачете взаимных требований и обязательств.

В практике международных экономических отношений широко при­меняются так называемые товарообменные операции или встречная компенсационная торговля.Встречная торговля включает операции по реализации товаров, когда предусматриваются встречные обяза­тельства экспортеров закупить у импортеров продукцию на часть или полную стоимость экспортируемых товаров. Все многообразие встречных сделок в зависимости от организационно-правовой основы или принципа компенсации можно разделить на три группы:

• товарообменные сделки на безвалютной основе;

• торговые компенсационные сделки на денежной основе;

• промышленные компенсаци­онные сделки.

Товарообменные соглашения на безвалютной основе предполагают оплату поставок продукции в натуральной форме, когда прода­жа одного или нескольких товаров одновременно увязывается с приобретением другого товара и расчеты в денежной форме не про­изводятся. Такие сделки различаются по срокам поставок и могут осуществляться с одновременной или краткосрочной поставкой и длительным сроком исполнения.

Сделки с единовременной поставкой делятся на бартерные сдел­ки и прямую натуральную компенсацию. Бартер предусматривает оформление одного контракта, в котором фиксируются натуральные объемы обмениваемых товаров на основе мировых цен с учетом расходов на перемещение грузов. Движение встречных потоков то­варов происходит, как правило, одновременно в указанные пункты назначения, а разрыв между поставками не превышает одного года. На количество передаваемых сторонами друг другу товаров не вли­яет изменение уровня цен на мировом рынке. Объектами бартерных сделок в основном являются согласованные наборы однородных товаров, преимущественно сырья, что практически исключает воз­можность товарного маневрирования. Именно поэтому бартер явля­ется наименее распространенной сделкой во встречной торговле.

Другой вид безвалютной краткосрочной взаимной поставки то­варов – прямая компенсация. Ее отличие от бартера состоит в том, что стороны согласуют цены на взаимопоставляемые товары, кото­рых может быть не два, а несколько. Сделки типа прямой натуральной компенсации обычно заключаются между универсальными торговыми домами, экспортно-импортными предприятиями, оптовыми и роз­ничными организациями разных стран, предлагающими широкую номенклатуру товаров на мировом рынке.

Товарообменные сделки на безвалютной основе с длительными сроками исполнения также могут принимать различную форму. На­пример, крупные предприятия, имеющие на внешних рынках собствен­ные подразделения, заключают базовое соглашение с какой-либо одной организацией в стране-импортере, которое позволяет им сгруппировать все встречные закупки на длительный срок. Сделки о товарообмене могут оформляться и на основе писем-обязательств (сроком от трех до пяти лет). Определив номенклатуру товаров, предприятия в письмах-обязательствах указывают общее количество товаров, подлежащих обмену. Цены согласовываются ежеквартально или один-два раза в год. Иногда товарообменные соглашения с длитель­ным сроком исполнения имеют характер общих протоколов, в кото­рых указываются списки взаимопоставляемых товаров. Впоследствии стороны на основе этих протоколов заключают отдельные контракты. Протоколы о товарообмене служат для подписавших их сторон основой достижения сбалансированного уровня взаимного товарообмена в течение определенного срока.

Таким образом, содержание экспортно-импортных операций определяется коммерческими особенностями внешнеторговой сделки и режимом ее регулирования в рамках определенного экономического пространства.