Глава 3

Теоретико-методологические основы

формирования механизма финансового контроля платежеспособности предприятий АПК

при осуществлении экспортно-импортных

операций с участием банкоВ

3.1 Принципы формирования механизма финансового контроля при осуществлении внешнеэкономической деятельности предприятий АПК

В процессе кредитования современные банки используют ряд организационно-экономических приемов предоставления и возврата ссуд. Совокупность этих приемов как частных действий по организации кредитного процесса, его регулирования в соответствии с принципами кредитования, называется механизмом кредитования.

В частности, можно использовать различные методы кредитования. Иначе говоря, способы выдачи и погашения кредита соответствуют принципам кредитования, определяющим характер связи движения кредита с процессом кругооборота фондов и заемщика.

Рассмотрим методы кредитования, выработанные банковской практикой.

1. Кредитование по остатку: движение кредита (т.е. выдача и погашение его) осуществляется в соответствии с изменением стоимости кредитуемого объекта. Кредит увязывается с движением остатка кредитуемых ценностей, в качестве которых могли выступать различные товарно-материальные ценности (сырье, основные и вспомогательные материалы, запасные части, товары и т.д.), незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция, отгруженные товары. Рост сверхнормативных запасов вызывал потребность в кредите, а их снижение требовало его погашения в соответствующей части. Изменение остатков являлось результатом кругооборота фондов. По мере увеличения кредитуемых запасов и затрат происходила выдача ссуды, когда начиналось снижение остатков – ссуда погашалась. При этом методе кредитования присутствовали два периода: период выдачи ссуды и период погашения ссуды. В случае кредитования по остатку кредит носил компенсационный характер, так как возмещал хозорганам их собственные средства, вложенные в повышенные (сверх норматива) запасы ценностей и затрат.

Метод кредитования по остатку потерял свое практическое значение еще в переходный период, так как в ходе первого этапа банковской реформы 80-х гг. ХХ в. был завершен объективный процесс перехода от кредитования многочисленных, разрозненных объектов кредитования к кредитованию укрупненного объекта по единой унифицированной схеме, причем только по обороту.

2. Кредитование по обороту: движение кредита определялось оборотом материальных ценностей, т.е. их поступлением и расходованием, началом и завершением кругооборота фондов. Кредит носил платежный характер, так как выдача ссуд производилась непосредственно на производство платежа и, главное, в момент возникновения потребности в заемных средствах. Погашение кредита осуществлялось по завершении полного кругооборота средств заемщика в соответствии с планом реализации (товарооборота). При данном методе кредитования предоставление нового кредита и погашение задолженности по ранее выданному кредиту могли совпадать во времени, т.е. могло происходить смешение, наложение друг на друга периодов кредитования (выдача ссуды, погашение ссуды).

3. Кредитование под совокупный объект: переходный метод кредитования от предоставления ссуд многочисленным и разрозненным объектам кредитования к кредитованию укрупненного объекта по единой унифицированной схеме, причем только по обороту. При этом кредитование по обороту приняло форму кредитования по совокупности запасов и затрат производства в пределах заранее определенной плановой величины, на которую были переведены практически все отрасли хозяйства (с некоторыми особенностями для каждой).

В настоящее время этот метод кредитования можно назвать оборотно-сальдовый (оборотно-остаточный), так как в нем присутствуют черты кредитования по обороту и по остатку (выдача ссуды –как по оборотному методу кредитования, т.е. путем оплаты расчетных документов; погашение ссудной задолженности – как при методе кредитования по остатку).

В современных условиях в таком порядке кредитуются государственные промышленные, транспортные, строительные, сельскохозяйственные, торговые и снабженческо-сбытовые организации. Важно отметить, что оборотно-сальдовый метод в чистом виде длительно существовать не может, так как он является переходным, и существуют противоречия между двумя методами кредитования.

На основе полученных результатов по созданию методического подхода к решению проблемы построения эффективной системы банковского контроля предлагаетсяразграничить понятияплатежеспособностьикредитоспособность.

Нами предлагается сводная таблица, позволяющая выявить принципиальные различия в данных терминах (таблица 3.1).

Таблица 3.1

Сравнительный анализ терминов «кредитоспособность» и «платежеспособность»

База сравнения	Платежеспособность	Кредитоспособность
1. Величина обязательств	Все обязательства предприятия: задолженность перед поставщиками и подрядчиками, рабочими и служащими по зарплате, перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед акционерами по выплате дивидендов, перед банками и пр. кредиторами и т.д.	Обязательства по полученным кредитам и выданным гарантиям и поручительствам.
2. Предмет изучения	Финансово-хозяйственная деятельность предприятия.	Финансово-хозяйственная деятельность заемщика и гаранта (поручителя), коллектив, деловая репутация, правовой статус, обеспечение кредита, вид деятельности, круг партнеров и др.
3. Показатели, характеризующие понятие	Коэффициенты ликвидности, величина собственного оборотного капитала, обеспеченность собственными оборотными средствами, доля труднореализуемых в общей сумме текущих активов, соотношение труднореализуемых и легкореализуемых активов.	Показатели платежеспособности, оборачиваемости, рентабельности, структуры капитала, деловой активности (показатели финансового состояния и результатов деятельности); величина и качество залога, гарантии; правоспособность и дееспособность; репутация клиента и гаранта и др.
4. Источники получения информации	Бухгалтерская финансовая отчетность предприятия.	Непосредственное собеседование с заявителем, собственная карточка банка, бухгалтерская финансовая отчетность предприятия, уставные и учредительные документы, пресса, деловые партнеры, обслуживающий банк, налоговая инспекция, специализированные предприятия, занимающиеся сбором информации о кредитоспособности.
5. Пользователи информации	Деловые партнеры, акционеры, участники и учредители, налоговые органы	Банки и кредитные учреждения – потенциальные кредиторы.

Источник: разработка автора

Суть предлагаемого подхода состоит в следующем. Оценка кредитоспособности должна быть ориентирована на изучение деятельности заемщика с точки зрения его финансовой возможности своевременно рассчитаться по кредитным обязательствам. При всей важности этой оценки, применяемые в ее основе показатели, имеют ограничения относительно области их использования. Во-первых, это обусловлено тем, что многие показатели (финансовое положение, наличие капитала) обращены в прошлое, так как они рассчитываются по данным за истекший период, а прогноз кредитоспособности на перспективу дает оценку возможности погашения ссуд в предстоящем периоде. Во-вторых, обычно такие показатели рассчитываются на основании данных об остатках на отчетные даты, а не на основе данных об оборотах за определенный период, хотя данные об оборотах полнее характеризуют возможности погашения ссуд.

Необходимо отметить, что при выдаче ссуд коммерческие банки могут использовать многие методы кредитования, шире опираясь на зарубежную банковскую практику. В частности, вмеждународной банковской практике существует:

• метод индивидуального выделения кредита (ссуда выдается на удовлетворение определенной целевой потребности в средствах на конкретный срок). Этот метод является основным при кредитовании новых клиентов, не имеющих еще сложившейся кредитной истории в данном банке. Как правило, эта форма финансирования является безусловным контрактом, т.е. с момента заключения кредитного договора на банк накладываются определенные обязательства по срокам;

• метод открытия кредитной линии, т.е. кредитование осуществляется в пределах заранее установленного банком для заемщика лимита кредитования, который используется им по мере потребности путем оплаты предъявляемых к нему платежных документов в течение определенного периода.

Открытая кредитная линия позволяет оплатить за счет кредита любые расчетно-денежные документы, предусмотренные в кредитном соглашении, заключаемом между клиентом и банком.

Банк в случае кредитной линии может аннулировать договор до окончания срока, если, например, финансовое положение клиента существенно ухудшается или не будут выполнены другие условия договора. Заемщик также в силу тех или иных причин может не использовать кредитную линию полностью или частично. Первоначально согласованная величина кредитной линии может быть скорректирована банком в случае резкого изменения конъюнктуры или в связи с юридическими ограничениями.

В течение срока кредитной линии клиент может в любой момент получить ссуду без дополнительных переговоров с банком и каких-либо оформлений. Однако за банком сохраняется право отказать клиенту в выдаче ссуды в рамках утвержденного лимита, если он установит ухудшение финансового положения заемщика. Кредитная линия открывается, как правило, клиентом с устойчивым финансовым положением и хорошей репутацией.

Различают возобновляемую и невозобновляемую кредитную линию. В случае открытия невозобновляемой кредитной линии после выдачи ссуды и ее погашения отношения между банком и клиентом заканчиваются. При возобновляемой кредитной линии (револьверной) кредит предоставляется и погашается в пределах установленного лимита задолженности автоматически. Кредитная линия может быть также целевой (рамочной), если она открывается банком клиенту для оплаты ряда поставок определенных товаров в рамках одного контракта, реализуемого в течение года или другого периода. Внешне метод возобновляемой кредитной линии имеет большое сходство с отечественным методом кредитования по обороту совокупного объекта.

Таким образом, используя преимущества кредитования с помощью специальных кредитных линий, можно выстраивать взаимодействие в системе банковского контроля на долгосрочной основе и повторяющиеся блоки операций максимально стандартизировать, приводя к единому формату структуру запрашиваемых для финансового анализа документов, и заранее планировать сроки их предоставления.

Однако процесс кредитования подвержен множеству рисков. Так, дебиторская задолженность является важнейшей составляющей оборотного капитала предприятия. Своевременно не погашенные долги в условиях финансового кризиса составляют большую долю в структуре активов предприятий и представляют большую угрозу по увеличению финансовой несостоятельности предприятий. Данный аспект особенно актуален для предприятий АПК, так как дефицит оборотных средств  одна из существенных проблем предприятий АПК Республики Беларусь. Одна из негативных сторон сегодняшней экономической ситуации, в том числе и в сельскохозяйственной отрасли, – существенное увеличение рисков при продаже товаров с отсрочкой платежа в деятельности предприятий АПК Гродненской области. Остается актуальной проблема невозврата дебиторской задолженности, особенно по внешнеторговым договорам. Согласно статистическим данным, объем дебиторской задолженности по ГО «Гродномясомолпром» в декабре 2009 г. составил 119,4 млрд. бел. руб. (в декабре 2008 г. – 92,1 млрд. бел. руб.), в том числе дебиторская задолженность по внешнеторговым договорам – 11,3 млн. долл. США (в декабре 2008 г. – 3,6 млн. долл. США). Что касается деятельности организации ГУП «Облсельхозтехника», то объем дебиторской задолженности на конец 2009 г. составил 679,1 млрд. бел. руб., в т.ч. по внешнеторговым договорам – около 6 млн. долл. США [77]. Возникновение просроченной дебиторской задолженности, наращивание ее суммы являются одной из причин, приводящей к снижению как величины реально работающих оборотных средств, так и скорости их оборачиваемости. В результате на сегодняшний день государство вынуждено дотировать сельскохозяйственную отрасль, поскольку процесс проедания производственного потенциала, вымывания оборотных средств не позволяет хозяйствам изыскивать средства на обновление материально-технической базы для обеспечения конкурентоспособности. Успешное выполнение поставленных перед сельским хозяйством задач возможно лишь при хорошо налаженной системе финансирования. Необходимо выработать ряд мероприятий, которые позволят, с одной стороны, сократить размер излишней дебиторской задолженности, а с другой – минимизировать ее отрицательные последствия.

Сегодня практически все предприятия АПК применяют широко известные методы управления дебиторской задолженностью. Как правило, используется метод традиционного отслеживания состояния дебиторской задолженности и непосредственного контакта с дебиторами, проводится оформление задолженности векселем, взаимозачетные операции, факторинг и т.д. При высокой вероятности неплатежей задача перспективного планирования становится довольно трудновыполнимой. Риски неплатежа по конкретным сделкам сложно оценить, что обусловливает необходимость применения новых механизмов оценки их возникновения и нейтрализации. В качестве такого механизма нами предлагается использовать прямое страхование дебиторской задолженности как инструмента управления дебиторской задолженностью предприятия, что относится к страхованию предпринимательских рисков.

Наиболее распространенными способами обеспечения исполнения обязательств по договорам, в частности, в случае неоплаты (просрочки оплаты) поставленного товара (выполненных работ, оказанных услуг), а также по договорам аренды, в том числе лизинга, на данный момент являются установление в договоре неустойки (пени, штрафа), залог имущества, поручительство, предоставление гарантии, аккредитив. Достаточно редко в предпринимательской деятельности белорусские субъекты хозяйство­вания в целях защиты своих интересов исполь­зуют такой инструмент, как страхование предпринимательского риска.

Страхование риска неплатежей в нашей стране используется предприятиями при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики, Министерства иностранных дел и Министерства промышленности от 31.01.2001 г. № 10/29/1/2 утверждено «Положение о порядке страхования экспортных контрактов (кредитов) с использованием механизма работы фонда поддержки экспорта». Положение определяет порядок проведения страхования экспортных контрактов (кредитов) с целью защиты интересов национальных экспортеров от коммерческих рисков. В соответствии с указанным документом страхованием покрываются экспортные контракты между резидентами и нерезидентами, осуществляемые на условиях отсрочки платежа (экспортного коммерческого кредита) платежеспособными организациями — резидентами Республики Беларусь за счет: бюджетных ссуд и займов, средств фонда поддержки экспорта, кредитов банков, уполномоченных обслуживать государственные программы, собственных средств. Опыт работы Белорусского республиканского унитарного предприятия экспортно-импортного страхования «Белэксимгарант» показал, что наиболее часто страхуется деятельность в отношении организаций, экспортирующих товары и (или) работы, и (или) услуги белорусского происхождения (имеющие сертификат работ и услуг собственного производства). «Белэксимгарант» страхует имущественные интересы, связанные с возникновением убытков из-за нарушения контрагентом своих обязательств по следующим обстоятельствам:

• подтвержденная документально неплатежеспособность контрагента;

• временная неплатежеспособность контрагента — ситуация, когда контрагент не оплачивает счета-фактуры после окончания срока коммерческого кредита, предусмотренного в договоре, и не получены документы о подтвержденной неплатежеспособности контрагента.

Возможность использования страхования предпринимательских рисков предусмотрена ст. 819 и 822 Гражданского кодекса Республики Беларусь. Так, согласно ст. 819 Гражданского Кодекса, объектами страхования могут быть не противоречащие законодательству имущественные интересы, связанные с возникновением убытков от предпринимательской деятельности в связи с невыполнением (ненад­лежащим выполнением) своих обязательств контрагентами субъекта хозяйствования. Исходя из п. 2 ст. 822 Гражданского Кодекса предпринимательский риск — риск, возникающий при осуществлении страхователем предпринимательской деятельности. Таким образом, по договору страхования пред­принимательского риска могут быть застрахованы риски:

• неплатежа в сроки, установленные договором;

• непоставки, недопоставки товаров в сроки, установленные договором (неоказания услуг, невыполнения работ в установленные сроки);

• поставки некачественного, некомплектного товара и т.п.

Страхователем по договору страхования предпринимательского риска может выступать лишь субъект хозяйствования. По договору страхования предпринимательских рисков может быть застрахован предпринимательский риск только самого страхователя и только в его пользу.

Объектом страхования риска неплатежа являются имущественные интересы поставщиков товаров (работ, услуг, арендодателей по договору аренды, в том числе лизингодателей), связанные с возможным непогашением дебитором задолженности его вследствие неплатеже­способности или иных оговореныых в договоре страхования причин.

Страховой случай считается наступившим при наличии у страхователя убытков по истечении указанного в договоре страхования периода ожидания, который исчисляется с момента окончания срока исполнения контрагентом страхователя обязательств по сделке или соглашением сторон. Указанный в договоре страхования период ожидания устанавливается в пределах от трех дней до шести месяцев в зависимости от вида, срока сделки, характера обязательств, места нахождения контрагента страхователя и других заслуживающих внимание обстоятельств.

В сравнении с мировым рынком страхования предпринимательских рисков, особенно в части страхования кредитов, в Республике Беларусь данный вид страхования только зарождается.

На сегодняшний день в свой пакет услуг страхование предпринимательских рисков включили такие страховые компании, как: Белэксимгарант, Белгосстрах, Промтрансинвест, Белвнешстрах, Белкоопстрах, Би энд Би иншуренс Ко, Таск, Кентавр, Белнефтестрах, Белросстрах, Купала, БелИнгострах. По данным за 1 квартал 2010 г., наибольшую долю по собранным страховым взносам занимает компания Белэксимгарант – 65,7 %, затем следуют Белгосстрах – 15,3 %, Промтрансинвест – 5,6 %, Белвнешстрах – 4,8 %, Белкоопстрах – 3,4 %, Би энд Би иншуренс Ко – 2,4 %, Таск – 1,1 %. Остальные компании занимают на рынке менее 1 %.

Нельзя сказать, что белорусские страховые компании готовы активно страховать предпринимательские риски. Согласно статистическим данным за первый квартал 2010 г., удельный вес добровольного страхования предпринимательских рисков от всех добровольных взносов страховых компаний составил всего 5,8 %. У лидера по данному виду страхования (Белэксимгаранта) данный показатель составил 64,7 %, у Белгосстраха  всего лишь 2,8 %, Промтрансинвеста – 4,2 %. Данный факт связан с высоким риском такого страхования. По данным компании Би энд Би иншуренс Ко, за первый квартал 2010 г. по страхованию предпринимательских рисков ей поступило страховых взносов на сумму 195 910,7 тыс. руб., а выплачено страхового возмещения на сумму 460 000,0 тыс. руб. Причем, как правило, страховщики страхуют риски клиентов, которых знают давно и с которыми работают по другим видам страхования, обеспечивая себе таким образом дополнительные гарантии. Новые клиенты тщательно проверяются на платежеспособность. Проблемные контрагенты, имеющие просроченность более одного месяца, не страхуются. Перед тем как взять на себя ответственность за предпринимательский риск, страховая компания детально изучает финансовое положение заемщика и только после оценки риска принимает решение о страховании.

На наш взгляд, в связи с тем, что страхование предпринимательских рисков является высокорисковым, так как суммы неплатежей могут составлять миллиарды рублей, что может поставить под угрозу деятельность самой финансовоустойчивой страховой компании, таким видом страхования должны заниматься страховые организации с достаточными собственными ресурсами. Необходимо внесение ограничения, при котором предпринимательские риски будут страховать только страховые компании с размером уставного фонда, превышающего нормативный. Кроме того, согласно действующему законодательству, требуется, чтобы избыточные риски страховщиков в первую очередь перестраховывались в Белорусской национальной перестраховочной организации, и только после ее отказа их можно размещать в зарубежных страховых компаниях. Белорусская национальная перестраховочная организация неохотно берет на себя риски, связанные с предпринимательской деятельностью. Для перестрахования рисков в иностранных компаниях отечественному страховщику необходимо иметь международный рейтинг финансовой устойчивости. На сегодняшний день из 12 страховых компаний, осуществляющих страхование предпринимательских рисков, таким рейтингом обладают только три страховщика – Белэксимгарант, Белгосстрах и Би энд Би иншуренс Ко.

Следующей проблемой, связанной со страхованием предпринимательских рисков, является слишком длительный период ожидания выплаты страхового возмещения. Такой период различается по страховым организациям, однако в среднем составляет от трех дней до 6 месяцев в зависимости от вида сделки, установленного срока исполнения обязательств контрагентом страхователя, характера обязательств, места нахождения контрагента страхователя и других заслуживающих внимание обстоятельств и указывается в договоре страхования (страховом полисе). В результате получение выплаты может затянуться на очень длительный срок – до года, что, естественно, невыгодно для страхователя. Нами предлагается сократить период ожидания страховой выплаты до 30 дней.

Ключевым моментом при страховании предпринимательских рисков являются неплатежеспособность и банкротство, так как страховым риском является финансовый (предпринимательский) риск страхователя, связанный с нарушением контрагентом страхователя обязательств, принятых на себя по договору со страхователем, выразившихся в непоставке, недопоставке товаров, непередаче имущества (товара), невыполнении работ, неоказании услуг в сроки, установленные договором, неуплате денег в сроки, установленные договором, вследствие следующих причин: временной неплатежеспособности, экономической несостоятельности (банкротства) контрагента страхователя. Если банкротство определяется на основании суда в соответствии с законодательством, т.е. банкротство для целей страхования считается признанным хозяйственным судом с момента возбуждения в отношении должника конкурсного производства, то с определением временной неплатежеспособности возникают трудности. Правила страхования не дают четкого понятия и требований к документам о неплатежеспособности контрагента, что позволяет страховой компании по своим правилам на основании представленных документов определять неплатежеспособность предпринимателя, что, в свою очередь, вызывает недоверие клиентов. На наш взгляд, необходимо сформировать четкий и единообразный механизм определения неплатежеспособности контрагентов для целей страхования.

Таким образом, к преимуществам использования страхования дебиторской задолженности на сегодняшний день можно отнести повышение финансовой независимости предприятия. В большинстве случаев банкротство крупного покупателя ведет за собой серию банкротств его поставщиков, работавших на условиях отсрочки платежа. К преимуществу использования страхования дебиторской задолженности следует отнести также возможность получения на более выгодных условиях банковского кредита, причем застрахованная дебиторская задолженность одновременно может служить и предметом залога для банка. Заключение договора страхования позволяет переложить риски на страховую компанию. Среди основных недостатков страхования дебиторской задолженности можно отметить достаточно высокую стоимость этой услуги по сравнению с аналогичными предложениями на зарубежных рынках. Данное обстоятельство связано с тем, что страховые компании, определяя размер премии, учитывают в стоимости страхования страновой риск Республики Беларусь.

По нашему мнению, целесообразно создать специализированные государственные агентства по страхованию риска неплатежей, которые будут осуществлять страхование своевременной оплаты предприятиям АПК за поставляемые ими товары (работы, услуги). В случае неисполнения обязательств перед сельскохозяйственными предприятиями страховое агентство будет погашать образовавшуюся задолженность. Страховой взнос предлагается установить в размере 3–5 % от страховой суммы. Такой вид услуг уже сегодня может осуществлять государственная страховая организация «Белэксимгарант», специализирующаяся на страховании экспортных контрактов, кредитов, или иная страховая компания, имеющая соответствующую лицензию. Ежегодно в бюджете Республики Беларусь предусматривается сумма на финансирование части выплат страхователям по страхованию экспортных контрактов, кредитов. В качестве дополнительного вида страхования данная компания может осуществлять страхование рисков внутренних неплатежей. Требуется изменить существующие традиции в культуре страхования. Далеко не все предприятия АПК понимают роль страхования как основного механизма страхования рисков и готовы воспользоваться предоставленной возможностью страховать риски из-за финансовых соображений, так как это дополнительные затраты, которые к тому же приводят к удорожанию сельскохозяйственной продукции [2-А, с. 81].

Таким образом, необходимо активно планировать и управлять дебиторской задолженностью, что будет способствовать достаточно быстрому и значительному сокращению средней величины задолженности, пополнению оборотных средств и повышению их оборачиваемости. Только комплексный подход, включающий государственные ресурсы и ресурсы частных финансовых институтов, таких как страховые организации, сможет обеспечить устойчивое инновационное развитие агропромышленного сектора.