Планирование Конспект лекций

171

гает подробный ее расчет для различных категорий работников, с учетом характера их работы и форм оплаты труда.

Фонд заработной платы рабочих подразделяют на часовой, дневной и месячный (квартальный, годовой).

Часовой фонд заработной платы связан с оплатой за отработанное время. Он включает следующее:

•оплату по сдельным расценкам за плановый объем работ;

•оплату за подлежащее отработке время рабочих-повременщиков;

•премии по сдельно-прогрессивной и сдельно-премиальной системам за планируемые показатели;

•премии рабочим-повременщикам за планируемые показатели;

•оплату за работу в ночные, вечерние часы по плану;

•оплату не освобожденным бригадирам за руководство бригадами;

•оплату за обучение учеников по плану. В отчетный часовой фонд включается оплата брака не по вине рабочих.

Дневной фонд заработной платы включает следующее:

•весь часовой фонд заработной платы,

•доплату за сокращенный рабочий день подростков;

•оплату перерывов в работе кормящих матерей. В отчетный дневной фонд включается оплата внутрисменных простоев, доплата за сверхурочные работы.

Месячный (годовой, квартальный) фонд заработной платы включает:

•весь дневной фонд заработной платы;

•оплату очередных и дополнительных отпусков;

•оплату времени на выполнение государственных и общественных обязанностей;

•вознаграждение за выслугу лет;

•выплату выходного пособия;

•заработную плату работников, откомандированных на другие предприятия или учебу.

В отчетный месячный фонд включается оплата целодневных простоев не по вине рабочего.

Указанный порядок в планировании заработной платы рабочих позволяет вести учет и контроль за расходованием ее фонда. Для этого фонд заработной платы определяется не только по предприятию в целом, но и по цехам, участкам в отдельности.

11.4.Планирование средней заработной платы

При планировании средней заработной платы устанавливают среднюю заработную плату по категориям персонала. Различают среднечасовую, среднедневную и среднемесячную (среднегодовую) заработную плату.

Среднечасовая заработная плата рабочих определяется делением планового фонда часовой заработной платы на количество человеко-часов, которые должны быть отработаны рабочими в плановом периоде. Она показывает средний размер заработной платы за время работы одного рабочего в течение

172

одного часа.

Среднедневная заработная плата рабочих рассчитывается делением планового фонда дневной заработной платы на количество человеко-дней, подлежащих отработке в плановом периоде.

Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата определяется деле-

нием планового фонда месячной (годовой) заработной платы на среднесписочное число рабочих в плановом периоде. Она характеризует средний размер заработной платы рабочих за весь плановый период.

Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата других категорий персонала определяется делением планового (месячного, годового) фонда этих работников на их среднесписочную численность в плановом периоде. Фонд заработной платы учеников при исчислении средней заработной платы работников предприятия не включается.

При планировании средней заработной платы по предприятию в целом в нее включаются выплаты из фонда поощрения (за исключением сумм единовременной помощи и единовременных премий за экономию материалов и электроэнергии).

Средняя заработная плата может планироваться расчетноаналитическим методом, исходя из влияния отдельных факторов:

•повышения минимума заработной платы;

•изменения сложности труда (среднего уровня квалификации работни-

ков);

•изменения условий труда;

•изменения соотношений численности рабочих, труд которых оплачивается по разным системам оплаты труда;

•сокращения потерь рабочего времени;

•изменения удельного веса отдельных категорий персонала в общей численности промышленно-производственного персонала;

•роста производительности труда.

Для каждого фактора отдельно рассчитывается соответствующий индекс. Для выявления совокупного влияния всех факторов на изменение уровня сред- ней-заработной платы указанные индексы перемножаются.

Планирование средней заработной платы должно также учитывать величину минимальной заработной платы, уровень стоимости жизни, финансовое положение предприятия, среднюю заработную плату и предполагаемый ее рост на предприятиях данной отрасли и данного региона, плановое соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы, от которого зависят конечные результаты деятельности предприятия.

11.5. Планирование соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы

При планировании заработной платы должен быть обеспечен опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы.

Правильное соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы достигается за счет максимального использования всех резер-

173

вов роста производительности труда Внедрение новых и совершенствование действующих технологических процессов, механизация и автоматизация производства и другие факторы, повышающие технический уровень производства, обеспечивают значительное снижение трудоемкости продукции и, как следствие, значительное опережение роста производительности труда над ростом заработной платы. Рост заработной платы на один процент роста производительности труда по этой группе факторов находится в пределах 0,1—0,3 %.

Рост производительности труда за счет организационных факторов (сокращение потерь рабочего времени, снижение непроизводительных затрат, уплотнение рабочего дня, повышение квалификации и т.п.) в значительной степени зависит от непосредственных исполнителей. Поэтому рост заработной платы на 1 % роста производительности труда по этой группе факторов выше и находится в пределах 0,6—0,9 %

Соотношение технических и организационных мероприятий, внедряемых на предприятии в плановом периоде, будет определять среднюю величину прироста заработной платы на 1 % повышения производительности труда.

Правильное соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы достигается путем планового снижения уровня затрат зара-

ботной платы на производство единицы продукции.

Результаты расчетов по заработной плате и других разделов плана по труду и персоналу (производительности, численности) отражаются в сводной форме "Труд и заработная плата".

11.6. Зарубежный опыт оплаты труда

Фонд оплаты труда в развитых странах формируется под воздействием двух ведущих моментов: исключительно интенсивных факторов развития и качественных изменений в составе рабочей силы и системы социальных регуляторов поведения человека как результата массовой урбанизации.

Вусловиях интенсивного развития на первый план выходит ориентация на конечные результаты и качественные показатели работы, что вызвало к жизни разнообразные формы многофакторной повременной оплаты труда, в значительной степени индивидуализированные и учитывающие особенности отдельных предприятий и работников.

На практике применяется спектр методов — от традиционных (повременная плата с нормированным заданием, урочно-премиальная система, различные формы премирования) — до наиболее передовых (оплата за единицу квалификации, гибкие оклады и расценки).

Вряде фирм получили распространение смешанные формы оплаты труда, включающие постоянную часть, формируемую на основе многофакторных шкал (возраст, квалификация), и переменную, зависящую от эффективности деятельности фирмы и труда отдельного работника.

Оплата труда в японских фирмах определяется стажем, профессиональным мастерством и возрастом работника. Широкая дифференциация зарплаты, которая составляет сумму платы за возраст, стаж работы и за квалификацию, определяемую разрядом и категорией в соответствии с установленными шка-

174

лами, создает у работников ощущение постоянного роста и продвижения по службе.

Перспективной также является апробированная в японских фирмах система оплаты труда, основанная на доверии к персоналу и заботе о нем. Работнику устанавливается высокий оклад, обеспечивается его социальная защищенность, но взамен от него требуется преданность целям фирмы, отождествление своих интересов с интересами корпорации.

Высокие результаты за счет высокой интенсивности труда достигаются в сочетании со значительными льготами в виде высокой зарплаты, премий, предоставления жилья, возможности продолжать учебу и прочих льгот, реализуемых в условиях системы "пожизненного найма", гарантирующей работнику сохранение места в фирме даже в тяжелые для нее времена.

Важным методом повышения отдачи персонала является поощряемая во всех странах система участия в прибылях (капитале).

Внедрение системы участия в прибылях (капитале) преследует следующие цели:

1.Общественно-политические. Через расширение круга собственников капитала стабилизируется социально-экономическое состояние предприятий и общества в целом. Превращение работников в совладельцев предприятия призвано создать ощущение партнерства, сопричастности, сотрудничества, снять отчуждение человека от собственности.

2.Производственно-экономические цели. По мнению западных эконо-

мистов, участие рабочих и служащих в прибылях предприятия должно вызвать

уних предпринимательское мышление и предпринимательский образ действий, способствовать вовлечению работников в процесс создания оптимальной организационной структуры и развития фирм.

3.Цели, связанные с организацией и экономикой производства. Пря-

мая связь доходов работников с конечными результатами деятельности предприятия оказывает положительное влияние на рост производительности труда и снижение затрат фирмы, на улучшение качества продукции и снижение текучести кадров, способствует вовлечению работников в процесс принятия решений и распределения доходов. Немаловажны также налоговые льготы, предоставляемые фирмам, применяющим систему участия в прибылях.

4.Цели, связанные с политикой в области заработной платы. Участие в прибылях, как правило, повышает справедливость распределения доходов, усиливает ориентацию труда работников на достижение целей фирмы.

В настоящее время существует очень большое число различных моделей материального участия работников, включающее участие в прибылях, долевое участие в капитале, трудовое долевое участие в капитале и чисто трудовое участие.

Участие в прибылях возникает тогда, когда в соответствии с индивидуальным или коллективным соглашением в дополнение к установленной заработной плате регулярно выплачивается соответствующая доля от прибыли предприятий, которая определяется до начала хозяйственного периода. В зависимости от базы для исчисления суммы, распределяемой через систему участия

175

в прибылях, различают: участие в прибыли, участие в чистом доходе, участие в обороте или образованной стоимости.

Долевое участие в капитале предусматривает внесение части личных сбережений работников в обмен на акции или облигации в оборот фирмы с использованием указанных средств на приобретение основных фондов и оборотных средств. Долевое участие в капитале влечет за собой передачу участникам части прибыли (дохода), в том числе в виде дивидендов или процентов, выплату пособий или премий предприятия.

По формам и периодичности выплат системы "Участие в прибылях" делятся на следующие группы:

•система текущих выплат части прибыли наличными;

•система выплат дивидендов на заработную плату;

•система отложенных выплат;

•системы, комбинирующие текущие выплаты с отложенными.

Система текущих выплат предусматривает распределение полученной фирмой годовой, поквартальной либо месячной прибыли среди своих работников. Доля прибыли, подлежащая распределению, определяется собственниками фирмы.

Система выплат дивидендов на заработную плату характеризуется тем, что на заработную плату работника начисляются дивиденды, которые он получает к своему заработку дополнительно.

Система отложенных выплат предусматривает продажу работникам акций предприятия по цене ниже рыночной за счет ежемесячного удержания определенного процента из их заработной платы.

При комбинирующей системе часть суммы, причитающейся работнику в порядке участия в прибылях, выплачивается ему наличными, а остальная — в виде акций предприятия.

Трудовое долевое участие объединяет вышеприведенные формы. Работник предприятия получает доход по следующим трем направлениям: основная заработная плата; доля от участия в прибылях на основе его труда; доля от прибылей на основе вложенного им капитала.

Чисто трудовое участие реализуется в кооперативах, производственных товариществах и т.п. Оно предполагает, что весь капитал предприятия принадлежит рабочим и служащим, а прибыль (доход) за вычетом средств на развитие распределяется между ними.

Применение тех или иных моделей участия в различных странах обусловлено конкретной экономической ситуацией, в условиях которой правительство поощряет определенные системы участия. В настоящее время политика стран с развитой рыночной экономикой по отношению к системе участия в прибылях становится частью государственного регулирования экономики.

Вопросы для самоконтроля

1.Цели планирования оплаты труда

2.Состав фонда оплаты труда

176

3.Планирование фонда оплаты труда

4.Методы планирования фонда оплаты труда

5.Планирование средней заработной платы

6.	Потребность в планировании соотношения между темпами роста про-
	изводительности труда и средней заработной платы
7.	Зарубежный опыт оплаты труда

177

Тема 12

ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСОВ

План

12.1.Цели, задачи и функции финансового планирования

12.2.Содержание финансового плана

12.3.Методика разработки финансового плана

12.1. Цели, задачи и функции финансового планирования Финансовый план предприятия — это документ, отражающий объем

поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.

Рыночная экономика существенно изменила методологию финансового планирования, место и роль финансов в хозяйственном механизме управления предприятием. Усилилась их стимулирующая роль в повышении эффективности производственно-хозяйственной деятельности. Финансовые планы перестали носить директивный характер. Процессы формирования, распределения и использования фондов денежных ресурсов стали исключительной прерогативой самих предприятий. Новая методология финансового планирования и контроля упорядочила финансовые взаимоотношения между субъектами хозяйствования и бюджетом. В этом отношении процедуры финансового планирования упростились. В то же время значительно повысилась ответственность финансовых работников предприятий за качество принятых плановых решений. Увеличился риск при формировании стратегии развития предприятия - работать прибыльно или стать банкротом. Поэтому эффективность использования финансовых ресурсов стала главным критерием при выработке стратегии и тактики ведения хозяйственной деятельности, отборе тех или иных инновационных мероприятий, принятии инвестиционных решений Рыночная концепция управления предприятиями вызвала подлинный интерес руководителей и специалистов к зарубежным моделям финансового планирования. Владение этими моделями, средствами и методами финансового планирования вошло в число основных профессиональных требований, предъявляемых к руководителям и специалистам предприятий и объединений.

Финансовое планирование охватывает широкий спектр финансовых отношений. Сюда входят следующие отношения:

•между предприятием и различными субъектами хозяйствования в процессе реализации продукции (работ, услуг) и при коммерческом кредитовании;

•собственниками предприятия, трудовыми коллективами и отдельными работниками при оплате труда персонала предприятия;

•субъектами хозяйствования, входящими в объединение, и самим объединением, а также между субъектами хозяйствования и хозрасчетными подразделениями внутри них при формировании и распределении централизованных

178

фондов финансовых ресурсов, предназначенных для решения общих задач;

•предприятиями, объединениями и Государственным бюджетом при внесении платежей в бюджет, внебюджетные фонды и получении ассигнований из бюджета;

•предприятиями и коммерческими банками при получении и погашении ссуд и при уплате процентов за кредит;

•предприятиями и страховыми организациями при страховании имущества предприятий.

Финансовый план упорядочивает эти отношения, позволяет заранее предвидеть финансовые результаты деятельности предприятия и так организовать движение финансовых потоков, чтобы они служили достижению целей, предусмотренных стратегическим и тактическим планами. Основная цель финансового планирования состоит в том, чтобы сбалансировать намечаемые расходы предприятия с финансовыми возможностями.

В процессе финансового планирования решаются следующие задачи:

•определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы и др.);

•принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов,

•определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах, устанавливаются оптимальные для конкретной ситуации пропорции распределения ресурсов на внутрихозяйственные нужды или вложение их в другие предприятия и организации с целью получения дивидендов, процентов, прибыли;

•уточняется целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций;

•выявляются резервы рационального использования производственных мощностей, основных фондов и оборотных средств в целях максимально возможного повышения эффективности производства, его рентабельности, получения прибыли;

•определяются финансовые взаимоотношения предприятия с Государственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями.

Финансовое планирование на предприятии осуществляется плановоэкономическим и финансовым отделами. Самостоятельные финансовые отделы (управления) создаются, как правило, на крупных и средних предприятиях. В состав отдела могут входить подразделения (сектор, бюро, группа) финансового планирования, анализа финансово-хозяйственной деятельности, организации расчетов, инкассации, кассовых операций и др.

Функции финансового отдела в области планирования:

•составление проектов финансовых планов предприятия со всеми необходимыми расчетами с учетом максимальной мобилизации внутрихозяйственных резервов, наиболее рационального;

•использования ресурсов;

•составление и представление в установленные сроки кредитных заявок

икассовых планов в учреждения банков и участие в их рассмотрении;

179

•участие в составлении плана реализации продукции в денежном выражении. Определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по кварталам и показателей рентабельности;

•составление совместно с планово-экономическим отделом плановых расчетов различных фондов, образуемых из чистой прибыли, и участию в составлении смет их расходования;

•определение плановой суммы амортизационных отчислений с разделением их на полное восстановление (реновацию) основных фондов и капитальный ремонт;

•участие в определении потребности собственных оборотных средств по элементам и расчету нормативов оборотных средств;

•составление плана финансирования капитального ремонта основных

фондов;

•составление плана распределения балансовой прибыли и амортизационных отчислений;

•участие в составлении плана финансирования НИОКР;

•выполнение расчетов по предъявлению претензий поставщикам и подрядчикам;

•распределение квартальных финансовых показателей по месяцам;

•доведение показателей финансового плана и вытекающих из него заданий, лимитов и норм до структурных подразделений предприятия;

•составление на месяц и внутримесячные периоды оперативных финансовых планов;

•составление оперативных планов реализации продукции в денежном выражении и планов по прибыли;

•участие в составлении оперативных графиков отгрузки товарной продукции;

•контроль за завозом товарно-материальных ценностей с целью предупреждения накапливания сверхнормативных запасов;

•обеспечение выполнения финансового, кредитного и кассового планов;

•обеспечение платежей в Государственный бюджет; уплата процентов по ссудам; взносы собственных средств в централизованные отраслевые фонды; выдача заработной платы персоналу предприятия, оплата счетов поставщиков и подрядчиков; финансирование затрат, предусмотренных планом; осуществление операций по счетам предприятия в банках;

•ведение ежедневного оперативного учета: реализация продукции, прибыль от реализации и других финансовых показателей; отказ покупателей от акцепта платежных требований; выполнение других показателей финансового плана.

12.2.Содержание финансового плана

Финансовый план предприятия составляется в виде баланса доходов и расходов, а также расчетных форм для определения статей баланса.

Баланс доходов и расходов состоит из следующих разделов:

• доходы и поступления средств;

180

•расходы и отчисления средств;

•платежи в бюджет;

•ассигнования из бюджета.

Финансовый план составляется на основе:

•норм амортизационных отчислений;

•нормативов собственных оборотных средств;

•ставок платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды;

•лимитов расходов по отдельным статьям, например, на фирменную одежду, представительские и командировочные расходы, плата за выбросы вредных веществ в окружающую среду;

•результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;

•условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банком по ссудам, с бюджетом по налогам.

12.3.Методика разработки финансового плана

Алгоритм составления финансового плана включает следующие этапы:

•анализ финансового положения предприятия;

•планирование доходов и поступлений,

•планирование расходов и отчислений;

•проверку финансового плана (баланс доходов и расходов). Рассмотрим содержание указанных этапов.

12.3.1.Анализ финансового положения предприятия

Основные задачи анализа финансового положения предприятия:

•определение меры влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты деятельности предприятия;

•оценка финансового положения предприятия и факторов его изменения;

•оценка работы предприятия и его структурных подразделений по выполнению показателей финансового плана;

•анализ соблюдения финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;

•выявление резервов повышения рентабельности и разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

В процессе финансового анализа исследуются:

•наличие, состав и структура средств предприятия, причины и последствия их изменения; наличие, состав и структура источников средств предприятия, причины и последствия их изменения,

•состояние, структура и динамика изменения долгосрочных активов;

•дебиторская задолженность;

•эффективность использования средств.

Вконечном счете, такой анализ должен позволить прогнозирование возможных финансовых результатов, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности в планируемом периоде.

Основным источником информации для анализа финансового положения предприятия является бухгалтерский баланс, формы бухгалтерской отчетности; "Отчет о прибылях и убытках"; "Приложение к балансу предприятия"; а также