Планирование Конспект лекций

181

данные текущего учета.

Финансовое положение характеризуется системой таких показателей, как текущая и перспективная платежеспособность, оборачиваемость, наличие собственных и заемных средств, эффективность их использования и др.

12.3.2. Планирование доходов и поступлений средств

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Расчет планового движения денежных средств в планируемом периоде имеет целью обеспечить контроль за денежными потоками предприятия в ходе осуществления им хозяйственной деятельности. Денежные потоки позволяют определять и планировать размеры избытка или недостатка денежных средств, определять на этой основе размеры привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

•прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

•амортизационные отчисления;

•устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

•средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

•паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

•долгосрочные банковские кредиты;

•займы;

•пожертвования и благотворительные взносы;

•поступления от делового участия в строительстве;

•финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

12.3.3.Планирование расходов и отчислений

Расходы и отчисления предприятия в плановом соду составляют раздел 2 финансового плана.

В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:

•отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;

•свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

•свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;

•прочие расходы;

•итого расходов и отчислений;

•превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (-).

182

Таким образом, в данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.

Конкретные направления и пропорции использования финансовых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Это является результатом стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей.

Для эффективного функционирования на принципах коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда:

•фонд накопления;

•фонд потребления;

•резервный (страховой) фонд.

Фонд накопления предназначен для:

•финансирования капитальных вложений; прироста собственных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

•уплаты процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления предусматривает покрытие следующих" расходов:

•вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;

•оказание единовременной помощи членам трудового коллектива;

•премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий;

•культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;

•строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортив- но-культурных учреждений;

•дотации на питание членам трудового коллектива и др.

Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным соотношением между ими будет следующее: фонд накопления — 60 %; фонд потребления — 40 %.

Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проекта в случае, если его реализация в силу различных причин идет не по намеченному

плану.

12.3.4. Проверка финансового плана

Назначение данной процедуры состоит в том, чтобы по каждой статье затрат определить источники финансирования и распределить доходы по направлениям. Баланс доходов и расходов предприятия осуществляется по принципу: на покрытие расходов в первую очередь направляются собственные доходы. При этом учитывается целевое использование доходов и очередность их на-

183

правления по статьям затрат. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими заемными ресурсами.

Вопросы для самоконтроля

1.Цели финансового планирования на предприятии

2.Задачи финансового планирования на предприятии

3.Функции финансового отдела в области планирования

4.Содержание финансового плана предприятия

5.Методика разработки финансового плана

6.Анализ финансового положения предприятия

7.Планирование доходов и поступлений средств

8.Планирование расходов и отчислений

9.Проверка финансового плана

184

Тема 13

ПЛАНИРОВАНИЕ ТЕХНИЧЕСКОГО И ОРГАНИЗАЦИОННОГО РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

План

13.1.Принципы планирования и финансирование научно-технического прогресса.

13.2.Содержание и порядок разработки плана технического и организационного развития на предприятии.

13.3.Порядок разработки плана и оценка технико-организационного уровня производства

13.4.Источники возникновения и расчет экономического эффекта от внедрения организационно-технических мероприятий

13.1. Принципы планирования и финансирование научно-технического прогресса.

Ускорение НТП на современном этапе превратилось в магистральное направление социально-экономического развития во многих странах мира. Поэтому в стратегических планах предприятий предусматривается перевод их на более высокую ступень технического и организационного развития.

Научно-технические достижения распространяются в производстве в форме инноваций, под которыми понимаются вновь созданная технология, организация, техника, материал или продукт, впервые внедряемые в производство. Инновации предполагают качественные изменения в производстве. Поэтому задача планирования НТП состоит в том, чтобы обеспечить ускорение темпов экономического и социального развития предприятий на основе инноваций (нововведений).

Для ее решения планирование НТП должно быть основано на следующих принципах:

•целенаправленность,

•высокий научный уровень,

•комплексность,

•непрерывность.

Первый принцип означает, что план предприятий должен быть нацелен на достижение высоких конечных результатов, т.е. на максимизацию прибыли в долгосрочной перспективе Он обязывает концентрировать ресурсы на важнейших инновационных проектах.

Второй принцип требует включать в план те мероприятия, которые отвечают современному уровню развития науки и превосходят его, обеспечивают резкое повышение эффективности производства.

Принцип комплексности означает охват всех подразделений предприятия и всех направлений развития науки и техники — внедрение новых и повышение качества выпускаемых видов продукции, комплексной механизации и автоматизации производства, совершенствование организации производства, тру-

185

да и управления и др. Он предусматривает увязку во времени и пространстве всех стадий процесса: наука — производство — сбыт

Принцип непрерывности обусловливает обязательное обеспечение преемственности стратегических и тактических планов.

Для реализации общегосударственной социально-экономической полити-

ки должна разрабатываться система государственных прогнозов и программ,

определяющих целевые ориентиры социально-экономического развития и комплекс мероприятий научно-технического, экономического, социального и экологического характера.

Долгосрочное прогнозирование носит стратегический характер и определяет важнейшие научные направления исследований. Государственное прогнозирование должно иметь непрерывный и скользящий характер. Оно включает подготовку вариантов прогнозов, разработку концепции и собственно прогнозного документа, который является основой для стратегического, а следовательно, и тактического планирования научно-технического развития предприятий.

Финансирование технического и организационного развития производства на предприятиях осуществляется за счет фонда накопления, амортизационных отчислений и кредитов банка.

Возвратность и платность кредита обеспечивают возможность банку воздействовать на эффективность инноваций. Банк может предоставлять льготы предприятиям в зависимости от целей кредита, своевременности его возврата, состояния запасов товарно-материальных ценностей.

Фонд накопления используется на финансирование мероприятий плана технического и организационного развития на основании смет затрат на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, изготовление опытных образцов, внедрение новых технологических процессов, техническое перевооружение, реконструкцию и расширение действующего производства, на подготовку производства новой продукции и т.п.

Недоиспользованные в текущем году средства этого фонда накапливаются предприятием для осуществления мероприятий в последующие годы.

Величина амортизационных отчислений определяется ежемесячно методом равномерного начисления, исходя из месячной нормы амортизации. Учесть неравномерность износа капитала в отдельные периоды позволяют методы ускоренного начисления и методы возрастающей амортизации, широко используемые в мировой практике. Они в большей мере способствуют инновационному процессу на предприятии.

13.2.Содержание и порядок разработки плана технического и организационного развития на предприятии

Всоставе тактического плана предприятия разрабатывается "План технического и организационного развития производства". Задача этого раздела — обеспечить неуклонное повышение технического уровня производства и выпускаемой продукции, уровня организации производства и труда, улучшение использования материальных и трудовых ресурсов, производственных фондов и мощностей, — и на этой основе обеспечение конкурентоспособности пред-

186

приятия. В тактических планах в разделе "План технического и организационного развития производства" разрабатываются следующие подразделы:

•освоение производства новых видов и повышение качества продукции;

•внедрение прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производства;

•совершенствование организации труда;

•совершенствование управления, планирования и организации производ-

ства;

•капитальный ремонт и модернизация основных фондов;

•мероприятия по экономии сырья, материалов, топлива, энергии;

•научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы;

•основные технико-экономические показатели уровня производства и выпускаемой продукции.

Освоение основных видов и повышение качества продукции обеспе-

чивает мероприятия по созданию и освоению выпуска новых видов продукции, снятию с производства устаревшей и повышению качества выпускаемой продукции, ее модернизации, по подготовке продукции к сертификации, по разработке и внедрению новых прогрессивных стандартов и технических условий.

К новым видам продукции относятся изделия, впервые изготавливаемые на предприятии, а также модернизируемые изделия, которые по своим техникоэкономическим показателям отвечают требованиям современного уровня развития техники

Внедрение прогрессивной технологии, механизации и автоматизации

производства включает мероприятия по внедрению прогрессивных технологических процессов, нового высокопроизводительного оборудования, комплексной механизации и автоматизации производства, модернизации действующего оборудования.

Комплекс этих мероприятий обеспечивает техническое перевооружение предприятия, позволяющее значительно увеличить выпуск продукции, повысить производительность труда, экономить сырьевые ресурсы, повысить эффективность производства в целом. Особое внимание должно быть обращено на подразделения, которые сдерживают развитие производства и ограничивают полное использование производственных мощностей.

Необходимо переходить от разрозненных мероприятий внедрения средств механизации и автоматизации к сквозной рационализации замкнутых технологических процессов и производств. Кроме того, необходимо обеспечить вариантность технического перевооружения производства.

Совершенствование организации труда включает мероприятия по со-

вершенствованию разделения и кооперации труда, организации и обслуживанию рабочих мест, внедрению передовых методов и приемов труда, совершенствованию нормирования и оплаты труда. Эти мероприятия направлены на достижение оптимального соединения живого и овеществленного труда

Совершенствование управления, планирования и организации про-

изводства предусматривает проведение комплекса мероприятий по совершенствованию организации и управления. При этом разрабатываются мероприятия,

187

направленные на повышение уровня концентрации и специализации производства, совершенствование организационных структур, механизации и автоматизации управления на основе применения компьютерных технологий, ЭВМ.

Капитальный ремонт и модернизация основных фондов планируется с целью их эффективного использования на основе принятой периодичности ремонта по системе ППР, ведомостей дефектов и соответствующих смет с учетом нормативов ремонтно-эксплуатационных затрат и имеющихся источников финансирования.

Мероприятия по экономии сырья, материалов, топлива, энергии дос-

тигаются как в результате освоения новых, менее материалоёмких видов продукции, так и в результате внедрения прогрессивной технологии производства. Поэтому в этом подразделе отражаются лишь специфические мероприятия, цель которых — получить дополнительную экономию материальных ресурсов, например, за счет вторичного использования тепла, установки экономайзеров и т.п.

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы пла-

нируются в связи с разработкой новых видов машин, оборудования, высокоэффективных средств механизации и автоматизации производства, технологических процессов, форм организации производства и труда, а также новых видов продукции.

К научно-исследовательским, относятся работы теоретического и экспериментального характера, выполняемые с целью расширения и углубления знаний по определенной проблеме.

Для выполнения научных исследований на предприятиях могут создаваться самостоятельные специализированные научно-технические подразделения. Предприятия могут заключать договоры с другими организациями на проведение отдельных научных исследований и проектирование новых технологических процессов, видов продукции.

В "Основных технико-экономических показателях уровня производ-

ства и выпускаемой продукции" отражаются уровень выпускаемой продукции, состояние орудий труда, степень совершенства применяемой технологии, уровень механизации и автоматизации производства и экономическая эффективность мероприятий плана технического развития.

Тактический план технического и организационного развития производства разрабатывается на основе следующих данных:

•системы государственных прогнозов и программ;

•прогнозов научно-технического развития отрасли;

•законченных научно-исследовательских работ отраслевых институтов, конструкторских бюро;

•стратегического плана предприятия;

•результатов анализа технического уровня производства и выпускаемой продукции данного предприятия в сравнении с этими показателями по отрасли

идостижениями науки и техники, в том числе и зарубежного опыта;

•анализа финансового состояния предприятия;

•материалов внутризаводской аттестации качества продукции;

188

• лицензий, патентов, Предложений изобретателей и рационализаторов производства, результатов законченных научно-исследовательских работ инженерных служб предприятия.

13.3. Порядок разработки плана и оценка технико-организационного уровня производства.

План технического развития и организации производства разрабатывается в два этапа. На первом этапе проводится технико-экономической анализ ор- ганизационно-технического уровня производства и выпускаемой продукции, оценка его соответствия стратегическим установкам, выявляются возможности

ипути его повышения. При этом технико-экономический уровень производства

ивыпускаемой продукции на предприятии должен сравниваться с передовыми достижениями в данной отрасли. На основании анализа и в соответствии со стратегическим планом плановый отдел совместно с другими функциональными отделами и службами разрабатывает задания по повышению эффективности производства всем подразделениям предприятия. Особое внимание при этом уделяется вспомогательному производству (инструментальному, ремонтному, складскому, тарному), так как уровень развития его, как правило, ниже уровня развития основного производства.

На втором этапе разрабатываются мероприятия, взаимосвязанные между собой по целям, ресурсам, срокам, исполнителям, механизмам регулирования, определяются источники финансирования, рассчитывается их экономическая эффективность.

Для разработки тактического плана технического и организационного развития производства приказом директора предприятия назначается общезаводская комиссия под председательством главного инженера. По цехам и отделам издаются распоряжения об организации комиссий по разработке плана. Возглавляют эти комиссии, как правило, начальники цехов, отделов. В состав комиссий входят технологи, конструкторы, экономисты, мастера, рабочие.

Разработанные комиссиями проекты планов выносятся на рассмотрение ведущих специалистов завода, которые устанавливают их соответствие стратегическим целям, обеспеченность мероприятий финансовыми, трудовыми и материальными ресурсами. Затем происходит доработка проекта плана по замечаниям ведущих специалистов и представление его на обсуждение техникоэкономического Совета и Совета трудового коллектива предприятия. На последнем этапе план утверждается директором и мероприятия доводятся до конкретных исполнителей.

Технико-организационный уровень производства (ТОУ) — это отно-

сительная характеристика производства, основанная на сопоставлении значений показателей технического и организационного развития производства с соответствующими базовыми значениями. В качестве базового значения может быть плановая (нормативная) величина, мировое достижение, целевая установка на превышение мировых достижений. Для выравнивания техникоорганизационного уровня всех подразделений предприятия для сравнения берут подразделение, достигшее наивысшего технико-организационного уровня.

189

При оценке ТОУ определяется степень приближения к наилучшим (предельным) значениям конкретных показателей.

Оценка состояния ТОУ производства заключается в определении различий между фактическим его уровнем и желаемым (оптимальным). Такое сопоставление производится по всем показателям ТОУ.

При выборе показателей для оценки технико-организационного уровня производства необходимо учитывать, что:

•показатели должны иметь информационное обеспечение по всем производственным подразделениям предприятия;

•каждый показатель, включаемый в систему оценки организационнотехнического уровня производства должен характеризовать определенную его сторону, а система показателей — охватывать все стороны производственной деятельности. В противном случае нарушается комплексный подход к измерению технико-организационного уровня производства.

Ежегодно на предприятии производится комплексное исследование тех- нико-организационного уровня всех подразделений по всем частным показателям за ряд лет, выявляются "узкие" места, принимаются управленческие решения по повышению ТОУ, организуется работа по их выполнению, планируется ускорение научно-технического прогресса.

План технического и организационного развития предприятия является основанием для планирования многих показателей тактического плана (производительности труда, численности персонала, издержек производства и др.). Поэтому разработка плана технического и организационного развития должна опережать разработку других разделов плана.

Увязка плана технического и организационного развития с другими разделами плана осуществляется при помощи показателей, характеризующих экономию трудовых, материальных и финансовых ресурсов, полученную в связи с внедрением организационно-технических мероприятий.

По всем мероприятиям, включаемым в план технического и организационного развития, рассчитываются снижение себестоимости продукции, материальных затрат, трудоемкости, относительное высвобождение численности.

13.4.Источники возникновения и расчет экономического эффекта от внедрения организационно-технических мероприятий.

Методы экономического обоснования различных организационно-

технических решений, планируемых с целью повышения эффективности производства, базируются на общем подходе: по каждому направлению определяются источники экономического эффекта, рассчитываются количественные составляющие экономического эффекта, определяется влияние каждого мероприятия на важнейшие технико-экономические показатели производственнохозяйственной деятельности предприятия.

По каждому мероприятию, включенному в план, должна определяться экономическая эффективность от внедрения его в производство. В расчетах эффективности определяется влияние внедрения мероприятия на рост объема производства и производительности труда, экономию численности персонала и

190

фонд заработной платы, снижению себестоимости продукции, рост прибыли и рентабельности производства, улучшение использования основных фондов и производственных мощностей, повышение показателей техникоорганизационного уровня производства и технического уровня выпускаемой продукции.

Вопросы для самоконтроля

1.Принципы планирования научно-технического прогресса

2.Финансирование технического и организационного развития производства на предприятиях

3.Содержание и порядок разработки плана технического и организационного развития на предприятии

4.Порядок разработки плана и оценка технико-организационного уровня производства

5.Источники возникновения и расчет экономического эффекта от внедрения организационно-технических мероприятий