Судебные расходы

Как мы уже говорили, по строке 2350 "Прочие расходы" отчета отражают и затраты на судебные разбирательства (судебные расходы). При этом в строку 2340 "Прочие доходы" новой унифицированной формы отчета вписывают поступления, причитающиеся компании, если она выиграла иск (например присужденные компенсации понесенных убытков). Как правило, значительная доля судебных расходов приходится на услуги сторонних специалистов: экспертов, адвокатов и т.д. Кроме того, обычно фирма должна заплатить и госпошлину. Ведь зачастую ее рассчитывают в процентах от суммы иска. Все подобные затраты отражают в бухучете как прочие расходы и вписывают в соответствующую строку отчета. Сумму "входного" НДС по таким издержкам принимают к вычету на общих основаниях.

Пример

Компания подала в арбитражный суд исковое заявление о взыскании с поставщика предусмотренной договором неустойки за нарушение графика поставки сырья. Размер неустойки - 600 000 руб. В день подачи искового заявления организация оплатила госпошлину в сумме 15 000 руб. Компания, не имея в штате юриста, обратилась за помощью в коллегию адвокатов. За консультационные услуги и предоставление адвоката было уплачено 35 000 руб. (НДС не облагается).

Судьи вынесли решение удовлетворить иск организации, но не в заявленном объеме, а в сумме 400 000 руб. Проигравшая сторона должна была перечислить неустойку на расчетный счет заявителя, а также компенсировать все его судебные расходы, рассчитанные пропорционально размеру удовлетворенных требований. Их сумма составила:

(15 000 + 35 000) х (400 000 : 600 000) = 33 333 руб.

Ответчик согласился с решением суда и оплатил сумму неустойки и судебные издержки.

В бухгалтерском учете организации эти операции отражены записями:

Дебет 68 Кредит 51

- 15 000 руб. - оплачена госпошлина;

Дебет 91-2 Кредит 68

- 15 000 руб. - госпошлина отражена в составе прочих расходов;

Дебет 76 Кредит 51

- 35 000 руб. - оплачены услуги коллегии адвокатов;

Дебет 91-2 Кредит 76

- 35 000 руб. - расходы на оплату услуг коллегии адвокатов отражены в составе прочих расходов;

Дебет 76-2 Кредит 91-1

- 433 333 руб. (400 000 + 33 333) - отражена задолженность ответчика;

Дебет 51 Кредит 76-2

- 433 333 руб. - поступили деньги от ответчика.

Денежные средства, взысканные компанией с ответчика в сумме 433 333 руб., будут отражены в строке 2340 "Прочие доходы" новой унифицированной формы отчета. По строке 2350 "Прочие расходы" новой унифицированной формы отчета должна быть отражена сумма судебных расходов в размере:

15 000 + 35 000 = 50 000 руб.

Текущий налог на прибыль (строка 2410)

По строке 2410 "Текущий налог на прибыль" новой унифицированной формы отчета о прибылях и убытках отражают сумму текущего налога на прибыль. Она должна быть равна той величине налога, которую компания отразила в декларации по налогу на прибыль. Ее определяют по формуле:

Условный Постоянные Изменение Изменение Сумма

расход по + налоговые - отложенного + отложенного = текущего

налогу на обязательства налогового налогового налога на

прибыль (активы) обязательства актива прибыль

Пример

Прибыль компании по данным бухгалтерского учета составила 800 000 руб. С нее начислен условный расход по налогу на прибыль в размере:

800 000 руб. х 20% = 160 000 руб.

Постоянные налоговые обязательства компании равны 30 000 руб., изменение отложенных налоговых активов сформировалось в размере 12 000 руб., а изменение отложенных налоговых обязательств - в размере 6000 руб.

Сумма текущего налога на прибыль, отражаемая в строке 2410 "Текущий налог на прибыль" новой унифицированной формы отчета, будет равна:

160 000 + 30 000 + 12 000 - 6000 = 196 000 руб.

Таким образом, показатель строки 2410 "Текущий налог на прибыль" учитывает в себе сумму постоянных налоговых обязательств (активов). При этом в новой унифицированной форме отчета они выделяются (расшифровываются) отдельно и отражаются по строке 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)".