Переоценка внеоборотных активов (строка 1340)

В разделе III "Капитал и резервы" новой формы баланса произошло одно принципиальное изменение: введен новый показатель "Переоценка внеоборотных активов". В унифицированной форме нового баланса ему отведена строка 1340. Дифференциация статей по данной группе устанавливается предприятиями самостоятельно. Например, переоценка основных средств; переоценка нематериальных активов и т.д. Такую детализацию приводят в расшифровке к балансу по строке 13401 и дополнительных строках, введенных компанией (13402, 13403 и т.д.).

Организации, которые не проводили переоценки внеоборотных активов, проставляют в соответствующих строках баланса и расшифровки прочерки. Отметим, что в старой форме баланса результаты такой переоценки отражали по строке 420 в составе добавочного капитала. Отдельно в балансе они не выделялись. В новой унифицированной форме баланса добавочный капитал (строка 1350) отражают без учета сумм переоценки внеоборотных активов.

Отметим, что при оформлении промежуточной бухгалтерской отчетности по новым формам бухгалтеру необходимо выделить из состава добавочного капитала суммы его прироста, возникшего в результате переоценки внеоборотных активов. Эти суммы должны быть отражены в балансе по строке 1340 с одновременным уменьшением сумм по строке 1350. При этом данная операция никакими бухгалтерскими записями не отражается.

Поскольку переоценка внеоборотных активов, как правило, проводится по окончании финансового года, говорить о ней в рамках промежуточной отчетности мы не будем.

Добавочный капитал (без переоценки) (строка 1350)

По этой строке промежуточной отчетности отражают сумму добавочного капитала компании, который сформировался по состоянию на конец отчетного периода 2011 года. Его отражают по кредиту счета 83 "Добавочный капитал". В данную строку бухгалтерского баланса вписывают кредитовое сальдо по этому счету.

Детализацию сумм добавочного капитала по его составу (превышение цены размещения акций над их номиналом (эмиссионный доход), превышения стоимости вклада участника над его номинальной долей и т.д.) приводят в строке 13501 и других дополнительных строках (например 13502, 13503 и т.д.), введенных компанией в расшифровку к балансу (при использовании унифицированной формы).

Формирование добавочного капитала

Есть несколько источников формирования добавочного капитала. Он может быть создан за счет:

- прироста стоимости основных средств и нематериальных активов в результате дооценки (увеличения) их стоимости (напомним, что в новой форме бухгалтерского баланса сумма дооценки внеоборотных активов отражается не в составе добавочного капитала (строка 1350), а в отдельной строке 1340 "Переоценка внеоборотных активов");

- размещения акций компании по цене выше их номинальной (при первичном размещении) или выкупной (при вторичном размещении) стоимости;

- превышения фактической стоимости вклада участника компании в уставный капитал над номинальным размером его доли;

- суммы НДС, полученной при внесении имущества в виде вклада в уставный капитал и восстановленной передающей стороной;

- положительных курсовых разниц, образовавшихся в результате расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал (при их оценке в иностранной валюте).

Рассмотрим некоторые из этих случаев подробнее.