- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Условия для возмещения ндс из бюджета
- •Учет уставного капитала
- •Особенности учета ук в оао
- •Учет расчетов с учредителями по выплате доходов (дивидендов)
- •Учет добавочного капитала организации
- •Переоценка ос(таблица) Использование или уменьшение дк
- •Учет резервного капитала
- •Понятие доходов и расходов организации. Формирование финансового результата
- •Классификация расходов и доходов Доходы и расходы для целей налогообложения
- •Доходы и расходы для целей налогообложения
- •Учет основных средств
- •Понятие и классификация ос
- •Оценка ос
- •Понятие инвентарного объекта ос, аналитический учет ос
- •Документальное оформление движения ос
- •Синтетический учет ос
- •Учет поступления ос
- •Учет амортизации ос
- •Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете
- •Способы амортизации для целей бухгалтерского учета
- •Списание объектов ос стоимостью не более 40000 рублей за единицу
- •Синтетический учет амортизации
- •Учет выбытия ос
- •1.Списание ос в случае истечения спи (списание полностью проамортизированного объекта)
- •2.Списание непроамортизированного объекта ос (в результате поломки, аварии…)
- •3.Продажа ос
- •4.Учет безвозмездной передачи ос (по договору дарения)
- •5.Учет передачи ос в ук других организаций
- •6.Передача ос в обмен на другое имущество
- •Инвентаризация ос
- •Учет расходов на восстановление ос
- •1.Включение расходов на ремонт в с/с продукции по мере производства ремонта
- •2.Учет расходов на модернизацию, реконструкцию
- •Учет переоценки ос
- •Учет арендных отношений
- •Учет операций текущей аренды
- •Учет у арендодателя
- •Учет у арендодателя, когда аренда является обычным видом деятельности
- •1 Ситуация
- •2 Ситуация
- •Учет у арендодателя, когда аренда не является основным видом деятельности
- •1 Ситуация
- •2 Ситуация
- •Учет текущей аренды у арендатора
- •Учет лизинговых операций
- •К регулируемым законодательно видам лизинга относятся:
- •Корреспонденции бухгалтерских записей у лизингодателя (предмет лизинга возвращается лизингодателю, лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя)
- •Корреспонденция бухгалтерских записей у лизингополучателя (предмет лизинга на балансе лизингодателя, имущество возвращается лизингодателю)
- •Корреспонденция бухгалтерских записей у лизингодателя (предмет лизинга переходит на баланс лизингополучателя)
- •Корреспонденция бухгалтерских записей у лизингополучателя (предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя и по окончании договора лизинга переходит в его собственность)
- •Учет нематериальных активов
- •Первоначальная оценка нма
- •Документальное оформление операций с нма
- •Учет поступления нма
- •1.Приобретение нма по договору уступки исключительного права на рез-т интеллектуальной деятельности (средства индивидуализации)
- •2.Создание объекта нма
- •3.Поступление нма в счет вклада в ук
- •4.Безвозмездное получение нма (по договору дарения)
- •Учет деловой репутации
- •Амортизация нма
- •Определение спи
- •Способы начисления амортизации по нма
- •Налоговый аспект амортизации нма
- •Последующая оценка нма
- •Учет выбытия нма
- •Учет операций, связанных с предоставлением неисключительных прав на нма
- •Учет у лицензиата (а)
- •Учет у лицензиара (б)
- •Учет лицензий на определенные виды деятельности
- •Учет финансовых вложений
- •Условия необходимые для принятие к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений
- •Объекты, относящиеся к финансовым вложениям
- •Объекты, которые не относятся к финансовым вложениям
- •Классификация финансовых вложений
- •Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
- •Оценка финансовых вложений Первоначальная оценка финансовых вложений
- •Последующая оценка финансовых вложений
- •Обесценение финансовых вложений
- •Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий:
- •Порядок образования и использования резерва под обесценение финансовых вложений
- •Учет приобретения и выбытия акций/вкладов в ук
- •Приобретение акций (котирующие на фондовом рынке)
- •Приобретение и продажа акций некотируемых на фондовом рынке
- •Приобретение акций в счет вклада в ук
- •Получение акций безмозмездно
- •Получение акций в обмен на другое имущество
- •Выбытие
- •Способы оценки выбывающих финансовых вложений
- •Способ оценки по средней первоначальной стоимости
- •Способ оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (fifo)
- •Учет долговых ценных бумаг
- •Ситуация а
- •Ситуация б
- •Учет финансовых вложений в займ
- •Учет финансовых векселей
4.Учет безвозмездной передачи ос (по договору дарения)
!!!При безвозмездной передачи ОС плательщиком НДС является передающая сторона
Пример: организация передает ОС безвозмездно. Первоначальная стоимость 100000. Накопленная амортизация 40000. Расходы по списанию объекта на упаковку 2000. Рыночная стоимость 70000
1.списана первоначальная стоимость (01-3;01-2) 100000
2.списана накопленная амортизация (02;01-3) 40000
3.списана остаточная стоимость (91-2;01-3) 60000
4.восстановлен НДС к уплате в бюджет (19;68) 10800
5.востан-ый НДС отнесен на расходы (91-2;19) 10800
6.учтены расходы на упаковку (91-2;10) 2000
7.начислен НДС в бюджет с рыночной стоимости передаваемых ОС (91-2;68) 12600
8.получен убыток от безвозмездной передачи (99;91-9) 85400
5.Учет передачи ос в ук других организаций
Пример: организация передает ОС первоначальная стоимость 90000, начисленная по ним амортизация 30000, согласованная оценка учредителей 68000
1.списана первоначальная стоимость (01-3;01-2) 90000
2.списана накопленная амортизация (02;01-3) 30000
3.списана остаточная стоимость (91-2;01-3) 60000
4.учтен вклад в УК, согласованной оценки учредителей (58;91-1) 68000
5.получена прибыль (91-9;99) 8000
6.Передача ос в обмен на другое имущество
Пример: наша организация передает ОС первоначальная стоимость 70000, амортизация 10000 в обмен на материалы, которые стоят 69000. Рыночная стоимость ОС 63000
1.списана первоначальная стоимость (01-3;01-2) 70000
2.списана накопленная амортизация (02;01-3) 10000
3.списана остаточная стоимость (91-2;01-3) 60000
4.восстановлен НДС к уплате в бюджет (19;68) 10800
5.востан-ый НДС отнесен на расходы (91-2;19) 10800
7.начислен НДС в бюджет с рыночной стоимости передаваемых ОС (91-2;68) 11340
8.учтен НДС по поступившим материалам (19;91-1) 12420
9.зачтен НДС по поступившим в результате бартерной сделки материалы в счет будущих платежей в бюджет (68;19) 12420
10.определен финансовый рез-т (99;91-9) 720
Инвентаризация ос
Инвентаризация – это проверка фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета. согласно ПБУ 6/01 инвентаризация ОС может проводиться 1 раз в 3 года, библиотечных фондов 1 раз в 5 лет.
До начала инвентаризации рекомендуется проверить:
1.наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, технических паспортов …
2.наличие документов на ОС сданные или принятые в аренду
3.наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации
При инвентаризации проверяется правильность записей в инвентарных карточках.
При выявлении объектов, непринятых на учет на них составляются акты-приемки и инвентарные карточки. При этом оценка неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен.
На ОС, неподлежащие восстановлению инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин приведших эти объекты к непригодности. Одновременно с инвентаризацией ОС проверяются ОС на ответственном хранении, а также арендованные
Выявленные излишки ОС приходуют по рыночной стоимости (01-2,1;91-1)
При списании ОС в результате чрезвычайных обстоятельств составляют проводки:
(01-3;01-2) списание первоначальной стоимости
(02;01-3) списание амортизации
(91-2;01-3) списание остаточной стоимости Если была страховка, то (76-1;91-1) – начислено страховое возмещение
(51;76-1) – поступила на расчетный счет сумма страховки
При недостачи и порчи объектов ОС их остаточную стоимость списываю проводкой (94;01-3)
До этого списывают амортизацию (02;01-3)
Недостающее или испорченное ОС списывают на виновника (73-2;94)
Определяют рыночную стоимость утраченного имущества
-если она выше остаточной стоимости, то с виновника взимают рыночную стоимость +восстановленный НДС с остаточной стоимости
При этом разницу между рыночной и остаточной стоимостью записывают в доходы будущих периодов (73-2;98-4)
Пример: обнаружена недостача принтера, первоначальная стоимость 55000, амортизация 6000 а)рыночная стоимость на дату инвентаризации 52000. Виновник установлен у него будут удерживать из з/п. б) рыночная стоимость 61000
1.списана первоначальная стоимость (01-3;01-2) 55000
2.списана амортизация (02;01-3) 6000
3.списана остаточная стоимость (94;01-3) 49000
4.восстановлен НДС к уплате в бюджет с остаточной стоимости (19;68) 8820
5.восстановленный НДС отнесен на недостачи (94;19) 8820
6.списана недостача ОС по остаточной стоимости + НДС на виновное лицо (73-2;94) 57820
Рыночная стоимость меньше чем недостача, поэтому с виновника дополнительно взыскивать ничего не будут.
7.в ситуации б) рыночная стоимость больше недостачи 61000-57820=3180 (73-2;98-4) 3180
Разница между рыночной стоимостью и балансовой отнесена на виновника
8.в ситуации а) удержана частями из з/п в течении нескольких месяцев (70;73-2) 57820
9.ситуация б) из з/п частями в течении нескольких месяцев удерживается рыночная стоимость ЛС 57820+3180 (70;73-2) 61000
10.доходы будущих периодов по мере погашения долга виновником относятся в доходы отчетного периода (98-4;91-1)
Если рыночная стоимость больше остаточной взыскивают рыночную стоимость
Если рыночная стоимость меньше остаточной взыскивают остаточную стоимость + НДС
Если суд отказал во взыскании убытков с виновника или виновник не установлен недостачи относят на убытки (91-2;94)