Учет выбытия нма

Случаи выбытия НМА:

1.прекращение срока действия патента, свидетельства, других охранных документов

2.переход НМА в результате его продажи на основании договора об отчуждении исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации

3.безмозмездная передача на основании договора дарения

4.передача в счет вклада в УК на основании учредительного договора (договора о создании АО)

5.передача в обмен на другое имущество на основании договора мены.

При списании объекта НМА сумма накопленной по нему амортизации списывается с Д05 в К04.

Остаточная стоимость НМА списывается с К04 в Д91 на котором формируется финансовый результат от выбытия НМА

1.списание НМА по окончании срока действия патента, т.е. по истечении СПИ

Пример: организация списала свидетельство на промышленный образец по истечении СПИ. Первоначальная стоимость 510000 рублей, объект был полностью проамортизирован

1.списана накопленная амортизация по свидетельству (05; 04) 510000

2.списана остаточная стоимость по НМА (91-2; 04) 0

2.списание объекта НМА в случаи когда от него не получают экономической выгоды

Пример: первоначальная стоимость патента на изобретение 280000 рублей. Этот НМА был проамортизирован на сумму 190000 рублей и было принято решение об экономической нецелесообразности его использования. Объект списан с учета

1.списана накопленная амортизация (05; 04) 190000

2.списана остаточная стоимость НМА (91-2; 04) 90000

3.получен убыток от списания (99; 91-9) 90000

3.передача исключительных прав на НМА на основании договора об отчуждении исключительных прав (продажа)

При передаче НМА с остаточной стоимости восстанавливается к оплате в бюджет НДС, а также НДС должен быть начислен с выручки от продажи НМА

Пример: организация продает на основании договора об отчуждении исключительных прав базу данных. Первоначальная стоимость 900000, накопленная амортизация 300000. По счету выставлена сумма к оплате 870000 в т.ч. НДС

1.списана накопленная амортизация по БД (05; 04) 300000

2.списана остаточная стоимость БД (91-2; 04)600000

3.восстановлен НДС к уплате в бюджет с остаточной стоимости 600000*18/100(19; 68) 108000

4.восстановленный НДС отнесен на расходы (91-2; 19)108000

5.отражен доход от продажи НМА в т.ч. НДС (62; 91-1) 870000

6.начислен НДС в бюджет 870000*18/100 (91-2; 68) 132712

7.отражен финансовый результат от продажи НМА (91-9; 99) 29288

4.безвозмездная передача НМА

Не забудем восстановить НДС к уплате в бюджет с непроамортизированной части НМА, а также помним при безвозмездной передаче плательщиком НДС является передающая сторона. НДС уплачивается с текущей рыночной стоимости

Пример: организация безвозмездно передает исключительное право на изобретение. Первоначальная стоимость 470000 рублей, накопленная амортизация 70000, текущая рыночная ст-ть 520000 рублей

1.списана накопленная амортизация (05; 04) 70000

2.списана остаточная стоимость (91-2; 04) 400000

3.восстановлен НДС в бюджет с остаточной стоимости (19; 68) 72000

4.восстановленный НДС отнесен на расходы (91-2; 19) 72000

5.начислен НДС с рыночной стоимости в бюджет (91-2; 68) 93600

6.отраден убыток от безвозмездной передачи (99; 91-9) 565600

5.передача НМА в счет вклада в УК

Организация передавая НМА в УК другой компании приобретает финансовые вложения, т.е. акции (сертификаты, доли, паи). Списание объекта происходит также как и в предыдущих случаях, а учет вкладов в финансовые вложения отражается проводкой Д58; К 91-1

Пример: вклад в УК ООО составляет 300000 рублей, в качестве вклада вносится НМА, первоначальная стоимость 120000, амортизация 10000.

1.списана амортизация по НМА (05; 04) 10000

2.списана остаточная стоимость (91-2; 04)110000

3.восстановлен НДС с остаточной стоимости (19; 68) 19800

4.восстановленный НДС отнесен на расходы (91-2; 19) 19800

5.учтены финансовые вложения (58-1; 91-1) 300000

6.отражен финансовый рез-т (91-9; 99) 170200