- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Условия для возмещения ндс из бюджета
- •Учет уставного капитала
- •Особенности учета ук в оао
- •Учет расчетов с учредителями по выплате доходов (дивидендов)
- •Учет добавочного капитала организации
- •Переоценка ос(таблица) Использование или уменьшение дк
- •Учет резервного капитала
- •Понятие доходов и расходов организации. Формирование финансового результата
- •Классификация расходов и доходов Доходы и расходы для целей налогообложения
- •Доходы и расходы для целей налогообложения
- •Учет основных средств
- •Понятие и классификация ос
- •Оценка ос
- •Понятие инвентарного объекта ос, аналитический учет ос
- •Документальное оформление движения ос
- •Синтетический учет ос
- •Учет поступления ос
- •Учет амортизации ос
- •Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете
- •Способы амортизации для целей бухгалтерского учета
- •Списание объектов ос стоимостью не более 40000 рублей за единицу
- •Синтетический учет амортизации
- •Учет выбытия ос
- •1.Списание ос в случае истечения спи (списание полностью проамортизированного объекта)
- •2.Списание непроамортизированного объекта ос (в результате поломки, аварии…)
- •3.Продажа ос
- •4.Учет безвозмездной передачи ос (по договору дарения)
- •5.Учет передачи ос в ук других организаций
- •6.Передача ос в обмен на другое имущество
- •Инвентаризация ос
- •Учет расходов на восстановление ос
- •1.Включение расходов на ремонт в с/с продукции по мере производства ремонта
- •2.Учет расходов на модернизацию, реконструкцию
- •Учет переоценки ос
- •Учет арендных отношений
- •Учет операций текущей аренды
- •Учет у арендодателя
- •Учет у арендодателя, когда аренда является обычным видом деятельности
- •1 Ситуация
- •2 Ситуация
- •Учет у арендодателя, когда аренда не является основным видом деятельности
- •1 Ситуация
- •2 Ситуация
- •Учет текущей аренды у арендатора
- •Учет лизинговых операций
- •К регулируемым законодательно видам лизинга относятся:
- •Корреспонденции бухгалтерских записей у лизингодателя (предмет лизинга возвращается лизингодателю, лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя)
- •Корреспонденция бухгалтерских записей у лизингополучателя (предмет лизинга на балансе лизингодателя, имущество возвращается лизингодателю)
- •Корреспонденция бухгалтерских записей у лизингодателя (предмет лизинга переходит на баланс лизингополучателя)
- •Корреспонденция бухгалтерских записей у лизингополучателя (предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя и по окончании договора лизинга переходит в его собственность)
- •Учет нематериальных активов
- •Первоначальная оценка нма
- •Документальное оформление операций с нма
- •Учет поступления нма
- •1.Приобретение нма по договору уступки исключительного права на рез-т интеллектуальной деятельности (средства индивидуализации)
- •2.Создание объекта нма
- •3.Поступление нма в счет вклада в ук
- •4.Безвозмездное получение нма (по договору дарения)
- •Учет деловой репутации
- •Амортизация нма
- •Определение спи
- •Способы начисления амортизации по нма
- •Налоговый аспект амортизации нма
- •Последующая оценка нма
- •Учет выбытия нма
- •Учет операций, связанных с предоставлением неисключительных прав на нма
- •Учет у лицензиата (а)
- •Учет у лицензиара (б)
- •Учет лицензий на определенные виды деятельности
- •Учет финансовых вложений
- •Условия необходимые для принятие к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений
- •Объекты, относящиеся к финансовым вложениям
- •Объекты, которые не относятся к финансовым вложениям
- •Классификация финансовых вложений
- •Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
- •Оценка финансовых вложений Первоначальная оценка финансовых вложений
- •Последующая оценка финансовых вложений
- •Обесценение финансовых вложений
- •Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий:
- •Порядок образования и использования резерва под обесценение финансовых вложений
- •Учет приобретения и выбытия акций/вкладов в ук
- •Приобретение акций (котирующие на фондовом рынке)
- •Приобретение и продажа акций некотируемых на фондовом рынке
- •Приобретение акций в счет вклада в ук
- •Получение акций безмозмездно
- •Получение акций в обмен на другое имущество
- •Выбытие
- •Способы оценки выбывающих финансовых вложений
- •Способ оценки по средней первоначальной стоимости
- •Способ оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (fifo)
- •Учет долговых ценных бумаг
- •Ситуация а
- •Ситуация б
- •Учет финансовых вложений в займ
- •Учет финансовых векселей
Способы начисления амортизации по нма
1.линейный
2.уменьшаемого остатка
3.способ списания стоимости пропорционально объему продукции, работ
!!! По НМА у которого невозможно надежно определить будущие экономические выгоды, амортизация начисляется линейным способом
Ежегодно организация рассматривает используемые способы на необходимость их уточнения.
Амортизация по НМА в течение СПИ не приостанавливается.
1.при линейном способе расчет ведется исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости равномерно в течение СПИ актива
Пример: рассчитать амортизацию по патенту на изобретение, СПИ 60 месяцев, первоначальная стоимость НМА 1200000 рублей.
Ежемесячная амортизация = 1200000/60месяцев = 20000 рублей
2.при способе уменьшаемого остатка расчет ведется исходя из остаточной стоимости (первоначальной или восстановительной - амортизация) на начало месяца умноженной на дробь в числители которого установленный коэффициент (не выше 3), а в знаменателе оставшийся СПИ в месяцах.
Пример: первоначальная стоимость НМА 110000 рублей, ожидаемый СПИ 48 месяцев, коэффициент ускорения 2. Определим ежемесячную сумму амортизации за первые 5 месяцев СПИ.
1месяц: месячная амортизация =110000*2/48=4583
2 месяц: остаточная стоимость =105417
Месячная амортизация =105417*2/47=4486
3 месяц: остаточная стоимость = 100931
Месячная амортизация =100931*2/46=4388
3.способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Расчет ведется исходя из натурального показателя объема продукции (работ) за месяц и соотношения фактической (первоначальной) стоимости НМА и предполагаемого объема продукции (работ) за весь СПИ НМА.
Пример: первоначальная стоимость знака обслуживания 338000 рублей, СПИ 60 месяцев. За весь СПИ предполагается оказать услуг на 12600000 рублей.
Предполагаемый объем оказываемых услуг:
1 месяц 168000
2 месяц 190000
3 месяц 210000
Амортизация 1 месяца = 168000*338000/12600000=4507
Амортизация 2 месяца = 190000*338000/12600000= 5097
Амортизация 3 месяца =210000*338000/12600000=5633
Налоговый аспект амортизации нма
Эти вопросы зафиксированы в 25 главе НК РФ «Налог на прибыль организации». Существует 10 классификационных групп, к которым относятся объекты НМА. В налоговом учете применяется линейный и нелинейных способы начисления амортизации.
Начисление амортизации по НМА в бухгалтерском учете отражается в следующих корреспонденциях:
1.начислена амортизация по НМА, используемому в производстве (20,25; 05)
2.начислена амортизация по НМА, используемому для создания (строительства) ОС (08; 05)
3. начислена амортизация по НМА, используемому в управлении предприятием (26; 05)
4.начислена амортизация деловой репутации (26; 05)
5.списана сумма накопленной амортизации при выбытии НМА (05; 04)
Последующая оценка нма
Последующая оценка может меняться в результате переоценке, которая проводится не чаще 1 раза в год. Переоцениваются группы однородных НМА по текущей рыночной стоимости.
В настоящее время действует редакция ПБУ 14/2007, в которой сказано, что переоценка проводится на начало отчетного года. Результаты уценки относятся на счет 84 «нераспределенная прибыль непокрытый убыток», а результаты дооценки включаются в ДК.
Однако новая редакция ПБУ 6/2001 «Учет ОС» внесла существенные коррективы в вопросы переоценки ОС:
Дооценка учитывается на 83 счете
Уценка отражается как прочие расходы по Д 91
Эта запись стала возможно из-за того, что переоценку должны проводить на конец учетного года.
Есть основания предполагать, что министерство финансов подкорректирует ПБУ 14/2007 таким же способ как и ОС в части переоценки. См. схема из учета ОС. (04 вместо 01; 05 вместо 02)