Учет финансовых вложений

Основным документом регулирующим порядок учета финансовых вложения является ПБУ 19/2002 «Учет финансовых вложени1», а также план счетов, положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, закон о бухгалтерском учете.

Условия необходимые для принятие к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений

1.наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение данных средств или других активов, вытекающие из этого права (акции, сертифицированные акции, договор о вложении в УК, облигации, договор цессии…)

2.переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск ликвидности, риск неплатежеспособности должника)

3.способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме:

-процентов

-дивидендов

-прироста стоимости ценных бумаг (увеличение текущей рыночной стоимости в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимости)

Объекты, относящиеся к финансовым вложениям

1.государственные и муниципальные ценные бумаги

2.ценные бумаги других организаций в том числе долговых ценные бумаги (облигации, векселя)

3.вклады в учетные (складочные) капиталы других организаций

4.предоставленные другим организациям займы

5.депозитные вклады в кредитных организациях

6.приобретенная на основании уступки права требования дебиторская задолженность

7.вклады организации товарищей по договору простого товарищества

Объекты, которые не относятся к финансовым вложениям

1.собственные акции, выкупленные АО у акционеров (81)

2.векселя, выданные организацией векселедателем организации продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, работы, услуги (60-2)

3.вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование в целью получения дохода (03)

4.драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности (01)

5.ОС (01), МПЗ (10), НМА (04)

Классификация финансовых вложений

1.в зависимости от связи с УК:

-финансовые вложения в УК (акции, доли, паи)

-несвязанные с образованием УК – долговые ценные бумаги (облигации)

2.по формам собственности:

-государственные ценные бумаги

-муниципальные ценные бумаги

-негосударственные (корпоративные) ценные бумаги

3.по срокам на которые они выпущены

-долгосрочные (свыше 1 года)

-краткосрочные (до 1 года)

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

В 5 разделе «Денежные средства» плана счетов есть синтетический счет 58 «Финансовые вложения», к которому открыты следующие субсчета:

58-1 «Паи и акции»

58-2 «Долговые ценные бумаги»

58-3 «Предоставленные займы»

58-4 «Вклады по договору простого товарищества»

Финансовые вложения «депозиты» учитываются на счете 55-3 счет «Специальные счета в банках» субсчет «Депозитные счета»

Ряд финансовых вложений со временем может изменить текущую оценку. По ценным бумагам, которые не котируются на фондовом рынке, при их обесценении организация должны создавать резервы под обесценения финансовых вложений, которые учитываются на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»

58 – активный, основной, ресурсный, имущественный, монетарного имущества

55 - активный, основной, ресурсный, имущественный, монетарного имущества

59 – резервный, основной фондовый либо регулирующий, контрактивный (он регулирует оценку активного счета 58)

Согласно ПБУ 19/2002 единицей бухгалтерского учета финансовых вложений в зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования может быть:

-серия финансового вложения

-партия

-подобная а) и б) однородная совокупность финансовых вложений

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно

Организация аналитического учета финансовых вложений должна обеспечить следующую информацию:

1.наименование эмитента и названия ценных бумаг

2.номер, серия…

3.номинальная цена

4.цена покупки

5.расходы связанные с приобретение ценных бумаг

6.общее количество

7.дата покупки

8.дата продажи или погашения

9.место хранения

В организации ведут книгу учета ценных бумаг в которой отражается вышеизложенная информация