- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Условия для возмещения ндс из бюджета
- •Учет уставного капитала
- •Особенности учета ук в оао
- •Учет расчетов с учредителями по выплате доходов (дивидендов)
- •Учет добавочного капитала организации
- •Переоценка ос(таблица) Использование или уменьшение дк
- •Учет резервного капитала
- •Понятие доходов и расходов организации. Формирование финансового результата
- •Классификация расходов и доходов Доходы и расходы для целей налогообложения
- •Доходы и расходы для целей налогообложения
- •Учет основных средств
- •Понятие и классификация ос
- •Оценка ос
- •Понятие инвентарного объекта ос, аналитический учет ос
- •Документальное оформление движения ос
- •Синтетический учет ос
- •Учет поступления ос
- •Учет амортизации ос
- •Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете
- •Способы амортизации для целей бухгалтерского учета
- •Списание объектов ос стоимостью не более 40000 рублей за единицу
- •Синтетический учет амортизации
- •Учет выбытия ос
- •1.Списание ос в случае истечения спи (списание полностью проамортизированного объекта)
- •2.Списание непроамортизированного объекта ос (в результате поломки, аварии…)
- •3.Продажа ос
- •4.Учет безвозмездной передачи ос (по договору дарения)
- •5.Учет передачи ос в ук других организаций
- •6.Передача ос в обмен на другое имущество
- •Инвентаризация ос
- •Учет расходов на восстановление ос
- •1.Включение расходов на ремонт в с/с продукции по мере производства ремонта
- •2.Учет расходов на модернизацию, реконструкцию
- •Учет переоценки ос
- •Учет арендных отношений
- •Учет операций текущей аренды
- •Учет у арендодателя
- •Учет у арендодателя, когда аренда является обычным видом деятельности
- •1 Ситуация
- •2 Ситуация
- •Учет у арендодателя, когда аренда не является основным видом деятельности
- •1 Ситуация
- •2 Ситуация
- •Учет текущей аренды у арендатора
- •Учет лизинговых операций
- •К регулируемым законодательно видам лизинга относятся:
- •Корреспонденции бухгалтерских записей у лизингодателя (предмет лизинга возвращается лизингодателю, лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя)
- •Корреспонденция бухгалтерских записей у лизингополучателя (предмет лизинга на балансе лизингодателя, имущество возвращается лизингодателю)
- •Корреспонденция бухгалтерских записей у лизингодателя (предмет лизинга переходит на баланс лизингополучателя)
- •Корреспонденция бухгалтерских записей у лизингополучателя (предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя и по окончании договора лизинга переходит в его собственность)
- •Учет нематериальных активов
- •Первоначальная оценка нма
- •Документальное оформление операций с нма
- •Учет поступления нма
- •1.Приобретение нма по договору уступки исключительного права на рез-т интеллектуальной деятельности (средства индивидуализации)
- •2.Создание объекта нма
- •3.Поступление нма в счет вклада в ук
- •4.Безвозмездное получение нма (по договору дарения)
- •Учет деловой репутации
- •Амортизация нма
- •Определение спи
- •Способы начисления амортизации по нма
- •Налоговый аспект амортизации нма
- •Последующая оценка нма
- •Учет выбытия нма
- •Учет операций, связанных с предоставлением неисключительных прав на нма
- •Учет у лицензиата (а)
- •Учет у лицензиара (б)
- •Учет лицензий на определенные виды деятельности
- •Учет финансовых вложений
- •Условия необходимые для принятие к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений
- •Объекты, относящиеся к финансовым вложениям
- •Объекты, которые не относятся к финансовым вложениям
- •Классификация финансовых вложений
- •Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
- •Оценка финансовых вложений Первоначальная оценка финансовых вложений
- •Последующая оценка финансовых вложений
- •Обесценение финансовых вложений
- •Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий:
- •Порядок образования и использования резерва под обесценение финансовых вложений
- •Учет приобретения и выбытия акций/вкладов в ук
- •Приобретение акций (котирующие на фондовом рынке)
- •Приобретение и продажа акций некотируемых на фондовом рынке
- •Приобретение акций в счет вклада в ук
- •Получение акций безмозмездно
- •Получение акций в обмен на другое имущество
- •Выбытие
- •Способы оценки выбывающих финансовых вложений
- •Способ оценки по средней первоначальной стоимости
- •Способ оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (fifo)
- •Учет долговых ценных бумаг
- •Ситуация а
- •Ситуация б
- •Учет финансовых вложений в займ
- •Учет финансовых векселей
Особенности учета ук в оао
В отличии от ООО доли каждого участника акционера в УК АО могут меняться без перерегистрации АО путем выкупа и распределения акций АО
К сч80 «УК» могут быть открыты субсчета в зависимости от стадий формирования УК АО:
80.1 «Объявленный капитал» - это сумма УК зафиксированная в уставе
80.2 «Подписной капитал» - номинальная стоимость акций по которым проведена подписка
80.3 «Оплаченный капитал» - сумма средств, внесенных в момент подписки и позже
80.4 «Изъятый капитал» - номинальная стоимость акций изъятых из обращения путем их выкупа у акционеров
Учет расчетов с учредителями по выплате доходов (дивидендов)
Расчеты с учредителями по дивидендам ведутся по сч75-2 при начислении доходов делается проводкой Д84 К75-1. Когда акционерам, участникам предприятия является физ.лицо, предприятие обязано с доходов (дивидендов) физ.лица удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физ.лиц (НДФЛ)
Для резидентов РФ НДФЛ от долевого участия предприятиях по ценным бумагам составляет 9%, для нерезидентов РФ – 15%
Д75-2 К68 (удержан НДФЛ с начисленных в пользу физ.лица с дивидендов, доходам по ценным бумагам)
После удержания НДФЛ доходы могут быть выданы из кассы Д75-2 К50
Или перечислены на банковскую карту акционера участника Д75-2 К51
Увеличение УК может происходить:
1.засчет дополнительной эмиссии акций (1-5 проводка)(75.1;80.1 80.1;80.2 80.2;80.3 51;75-1 75-1;83)
2.за счет увеличения номинальной стоимости прежнего количества акций (80.1;80.2 80.2;80.3 51;75-1)
3.за счет присоединения к УК части полученной прибыли (84;80.3)
4.за счет присоединения части добавочного капитала к УК (83;80.3)
!!!Перерегистрация предприятия
Уменьшение УК может осуществляться путем выкупа акций у акционеров и их дальнейшем аннулировании (81;51) (80.3;80.4) (80.4;81)
Учет добавочного капитала организации
ДК представляет собой сумму прироста стоимости имущества организации по независящим от деятельности организации причинам. В силу сложившихся рыночных условий хозяйствования организации.
Причины возникновения ДК:
1.за счет положительной курсовой разницы, образующейся при взносах учредителей иностранной валюты в УК организации
Пример: вклад учредителей в УК 10000евро на момент регистрации юр.лица 5 апреля курс евро 40р. На момент внесения вклада 20 мая курс евро 40.6
Д75-1 К80 (отражен вклад учредителей в УК организации)
Д52 К75-1 (учредители внесли валюту на валютный счет)
Д75-1 К83 (отражена положительная курсовая разница по вкладам в УК в иностранной валюте)
Если образуется отрицательная курсовая разница по вкладам в иностранной валюте и до этого момента не было положительной курсовой разницы отраженной в ДК то на отрицательную курсовой разницу составляют проводку:
Д91-2 К75-1
Если ДК на сумму положительной курсовой разницы то он уменьшился бы:
Д83 К75-1
УК при этом не трогается он всегда постоянен
2.ДК возникает за счет эмиссионного дохода. Эмиссионный доход – это превышение продажной цены акций размещаемых на рынке над их номинальной ценой
3. ДК образуется в результате дооценки основных средств и нематериальных активов
При дооценки ОС или НМА делается проводка Д01 К83(дооценка первоначальной стоимости ОС)
Д83 К02 (дооценена амортизация по ОС)
Д04 К83 (дооценена первоначальна стоимость НМА)
Д83 К05 (дооценена амортизация по НМА)
4. появление ДК может быть вызвано получением организацией средств целевого финансирования которые предназначаются для инвестирования в ОС
Д51 К86 (на расчетный счет поступили средства целевого финансирования)
После осуществления инвестиций средств целевого финансирования в ОС составляется проводка
Д86 К83