Учет приобретения и выбытия акций/вкладов в ук

Акции, паи, доли, т.е. вклады в УК учитываются на счете 58-1 «Паи и акции».

Акция – это ценная бумага подтверждающая внесение ее владельцем в УК АО дающая право на получение дохода от ее деятельности, распределение остатков имущества при ликвидации общества и как правило на участие в управление этим обществом.

Акции не имеют установленных сроков обращения

Акции бывают:

1.именные (содержат имя собственника)

2.акции на предъявителя (их можно передавать и это нигде не отражается)

3.обыкновенные (эти акции дают владельцу право голоса в АО и доход в зависимости от прибыли)

4.привелигированные акции (они обеспечивают владельцу преимущественное право на получение дивидендов в форме гарантий, фиксированного процента, но не дают ему право голоса в АО)

Приобретение акций (котирующие на фондовом рынке)

1.приобретение акций (вклады в УК за плату)

Пример: организация инвестор приобретает пакет акций 5000 акций номиналом 100 рублей за 110 рублей за акцию. Акции котируются на фондовом рынке. Услуги регистратора при покупке акций составляют 4000 рублей

1.оплачено приобретение акций 110*5000=550000 (58-1; 51) 550000

2.оплачены услуги регистратора при покупке акций (58-1; 51) 4000

2.проведем переоценку котируемых на фондовом рынке акций. На конец квартала их рыночная стоимость составила 530000 рублей. На конец квартала делаем следующую запись по уценке акций

1.Уценены акции 550000-530000 (91-2; 58-1) 20000

Через квартал их расчетная стоимость составила 560000

2.Дооценены акции до рыночной стоимости 560000-530000 (58-1; 91-1) 30000

3.начисление дивидендов по акциям

Размер дивидендов по обыкновенным акциям определяется 1 раз в год советом директоров исходя из полученной прибыли и потребности ее использования для развития АО.

Дивиденды утверждаются собранием акционеров. Дивиденды отражаются на счете 91 в качестве прочих доходов.

К нашей задаче по итогам года собранием акционеров решено выплатить дивиденды в размере 3 рубля за акцию. В учете организации инвестора будут сделаны следующие записи

1.(76-3; 91-1) 5000акций

2.получены дивиденды на расчетный счет 3рубля *5000 акций=15000 (51; 76-3) 15000

4.выбытие акций в результате продажи

Продана часть акций 3000 акций по цене 150 рублей за акцию, услуга регистратора 2000

1.списаны акции при продажи (91-2; 58-1) 336000

Определяем рыночную цену продаваемых акций 560000/5000=112рублей за акцию

112*3000=336000

2.учтен доход от продажи акций (51; 91-1) 450000

150*3000=450000

3.учтены расходы по регистрации сделки (91-2; 51) 2000

4.определяем финансовый результат от сделки (91-9; 99) 112000

Приобретение и продажа акций некотируемых на фондовом рынке

Пример: приобретены акции номиналом 200 рублей за акцию по цене 220 рублей за акцию. Пакет акций 10000

!!! В прошлой задаче акции сразу были оплачены. Здесь мы учтем задолженность перед продавцом (эмитентом)

1.учтена задолженность по приобретенным акциям (58-1; 76(60)) 2200000

10000*220=2200000

2.оплачены приобретенные акции (76(60); 51) 2200000

Спустя полгода расчетная стоимость акций понизилась и составила 210 рублей за акцию. Отразим это изменение при формирование резерва под обесценение финансовых вложений

3.создан резерв под обесценение (91; 59) 100000

10000акций*(220-210) = 100000

Решили продать 5000акций за 212 рублей за акцию

4.спишем первоначальную стоимость (91-2; 58-1) 1100000

5000*220

5.списываем резерв под обесценение 5000 акций (59; 91-1) 50000

-для начала определяем сумму резерва приходящуюся на 1 акцию 100000/10000акций = 10 рублей за акцию

-определяет стоимость резерва на 5000 акций 5000/10рублей = 50000

6.учтен доход от продажи 5000 акций (76(60); 91-1) 1060000

5000акций*212

7.определен финансовый результат от продажи акций (99; 91-9) 90000

8.поступили деньги в оплату акций (51; 76(60)) 1060000