Оценка финансовых вложений Первоначальная оценка финансовых вложений

Финансовые вложения применяются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости

Случаи приобретения	Фактические затраты
1.приобретение финансовых вложений за плату	1.суммы, уплачиваемые в соответствии с договором, продавцу 2.оплата информационных и консультационных услуг 3.вознаграждения уплачиваемые посреднической организации 4.иные затраты, связанные с приобретением финансовых вложений
2.вклад в УК	1.договорная (согласованная учредителями) стоимость финансовых вложений
3.безвозмездное получение	1.текущая рыночная стоимость, полученных безвозмездно ценных бумаг !!!По ценным бумагам, по которым организатором торговли на РЦБ не рассчитывается рыночная цена, первоначальной стоимостью признается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи этих ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету
4.получение ценных бумаг в обмен на другое имущество	Стоимость передаваемых активов
5.приобретение ценных бумаг, стоимость которых выражена в иностранной валюте	Их первоначальная стоимость пересчитывается в рубли по курсу ценных бумаг РФ на дату принятия к бухгалтерскому учету

Последующая оценка финансовых вложений

Первоначальная стоимость финансовых вложений может изменяться

Финансовые вложения, которые катируются на фондовом рынке (по которым можно определить текущую рыночную стоимость)

Финансовые вложения по которым их текущая рыночная стоимость не определяется, т.е. некатируемые на фондовом рынке

-финансовые вложения в бухгалтерской отчетности отражаются по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату (ежемесячно иди ежеквартально) -разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты (счет 91) в корреспонденции со счетом 58 Д58; К91-1 увеличение текущей рыночной стоимости по сравнению со стоимостью на предыдущую дату Д91-2; К58 уменьшение текущей рыночной стоимости

1.отражаются в бухгалтерском учете и отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости 2.по долговым ценным бумагам разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним дохода относить на операционные доходы или расходы организации (91 счет) 3.по долговым ценным бумагам и предоставленным займам организация может осуществить расчет их оценки по дисконтированной стоимости !!!При этом записи в бухгалтерском учете не производятся

Пример: организация владеет пакетом акций, котируемых на фондовом рынке их первоначальная стоимость складывалась из следующих затрат: оплата акций по договору 800000, оплата услуг посредника 20000 без НДС. По истечении первого квартала на отчетную дату их рыночная стоимость стала 1100000 рублей необходимо отразить приобретение акций и оценку в бухгалтерском учете

1.выплачены суммы за приобретение акций (58-1; 51) 800000

2.учтены в составе первоначальной стоимости услуги посредника (58-1; 76(60)) 20000

3.учтен НДС по посредническим услугам 20000*18/100 (19; 76(60)) 3600

4.зачтен НДС в счет будущих платежей (68; 19) 3600

При постановки на учет пакетов акций видим, что их первоначальная стоимость 820000

5.при составлении отчетности за первый квартал учтем повышение первоначальной стоимости до текущей рыночной 1100000-820000 (58-1; 91-1) 280000

!!!Таким образом по статье «Долгосрочные финансовые вложения» в бухгалтерском балансе будет показана сумма которая получилась по Д 58-1 1100000 рублей