Определение безубыточности

Если компания функционирует неэффективно, доходы не могут покрыть все издержки. Когда уровень использования производственных мощностей возрастает, появляется надежда, что можно достичь ситуации, когда общие доходы будут равны общим издержкам. В этой точке нет ни прибыли, ни убытков. Данная ситуация называется состоянием безубыточности.

Анализ безубыточности, или анализ издержек, прибыли и объема производства, как его иногда называют, — это аналитический подход к изучению взаимосвязи издержек и доходов при различных уровнях производства или объемах реализации продукции или услуг. В качестве критерия для анализа принимается прибыль до выплаты налогов, а не чистая прибыль.

В рамках анализа безубыточности издержки подразделяют на два вида: переменные и фиксированные (постоянные). Переменные издержки меняются (в целом) прямо пропорционально увеличению объема реализации (в предположении, что издержки на единицу продукции остаются почти постоянными, стабильными). Фиксированные издержки не меняются при изменении уровня производства за определенный период времени (например, год, три года).

К переменным издержкам относятся затраты на сырье и материалы, энергию и коммунальные услуги (используемые в процессе производства), комиссионные с продаж (если они определяются объемом продаж), зарплата рабочим (при условии, что она может быть увеличена или уменьшена при увеличении или уменьшении объема производства).

К постоянным затратам относят затраты на амортизацию оборудования, аренду помещений, на строительство и модернизацию, заработную плату, проценты по кредитам.

Таблица 40 - Таблица доходов и затрат

Наименование статьи, доходов/затрат	1-й год.				1-й год	2-й год	3-й год
	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Доход-брутто	10 147 712	11 848 976	13 768 711	18 112 156	53 877 554	92 557 345	111 973 802
Налог с продаж, 5 %	507 386	592 449	688 436	905 608	2 693 878	4 627 867	5 598 690
Доход-брутто без НСП	9 640 326	11 256 527	13 080 275	1 720 6548	51 183 677	87 929 478	106 375 112
НДС в доходах	I 606 721	1 876 088	2 180 046	2 867 758	8 530 613	1 465 4913	17 729 185
Доход-нетто	8 033 605	9 380 439	10 900 229	14 338 790	42 653 064	73 274 565	88 645 927
Затраты-бругго:	6 297 213	8 190 666	10 050 923	13 610 724	38 149 526	71 793 830	88 390 789
автосервис	2 195 044	2 055 485	2 059 955	2 082 520	8 393 004	9 651 954	11 099 747
торговля АТС	3 780 000	5 670 000	7 560 000	11 340 000	28 350 000	60 480 000	75 600 000
торговля запчастями	322 170	465 180	430 969	188 204	1 406 522	1 661 876	1 691 042
НДС в затратах	1 049 536	1 365 111	1 675 154	2 268 454	6 358 254	11 965 638	14 73 1 798
Затраты-нетто	5 247 678	6 825 555	8 375 770	11 342 270	31 791 272	59 828 192	73 658 9.91
НДС в бюджет	557 186	510 977	504 892	599 304	2 172 358	2 689 275	2 997 387
Балансовая прибыль	2 785 928	2 554 884	2 524 460	2 996 520	10 861 792	13 446 373	14 986 936
Налог на имущество	80 220	78 036	75 851	73 666	307 773	273 299	238 825
Сбор на содержание ЖКХ	120 504	140 707	163 503	215 082	639 796	1 099 118	1 329 689
Налог на пользование АД	200 840	234 511	272 506	358 470	1 066 327	1 831 864	2216 148
Выплата процентов по кредиту	1 032 500	1 032 500	1 032 500	1 032 500	4 130 000	2 753 333	1 306 667
Налогооблагаемая прибыль	1 351 863	1 069 131	980 100	1 316 803	4 717 897	7 488 758	9 895 607
Налог на прибыль	405 559	320 739	294 030	395 041	1 415 369	2 246 627	2 968 682
Чистая прибыль	946 304	748 392	686 070	921 762	3 302 528	5 242 131	6 926 925
Возмещение кредита	0	0	0	9 833 333	9 833 333	10 333 333	10 666 667
Модернизация оборудования	7 065 000	0	0	0	7 065 000	0	0
Реконструкция	7 950 000	0	0	0	7 950 000	0	0
Прибыль в распоряжении предприятия, руб.	946 304	1 694 696	2 380 766	3 302 528	3 302 528	8544 658	15 471 583
У.Е.	110 084				110 084	284 822	515 719
Прибыль в месяц, е.у.					9174	14561	19241

Таблица 41 - План поступления и расходования средств, руб.

Наименование статей	1-й год					1-й год	2-й год	3-й год
	I кв.		II кв.	III кв.	IV кв.
Приток денежных средств
Наличные деньги и собственные средства	15 000 000	27 621408		30 588 801	30 890491	15 000 000	21 416 130	17 736 726
Кредит банка	29 500 000					29 500 000
Выручка от реализации	10 147 712	11 848 976		13 768 711	18 112 156	53 877 555	92 557 345	111 973 802
НДС в затратах	1 049 536	1 365 111		1 675 154	2 268 454	6 358 255	11 965 638	14 731 798
Всего наличности до платежей	55 697 248	40 835 495		46 032 666	51 271101	104 735 810	125 939 113	144 442 327
Отток денежных средств
Приобретение оборудования	7 065 000					7 065 000
Затраты на реконструкцию	7 950 000					7 950 000
Приобретение АТС	6 300 000	3 150 000		7 560 000	11 340 000	28 350 000	60 480 000	75 600 000
Приобретение ТМЗ(ЗЧ)	322 170	465 180		430 969	188 204	1 406 522	1 661 876	1 691 042
Денежные платежи:
ФОТ с начислениями	1 098 000	1 134 600		1 134 600	1 152 900	4 520 100	5 062 512	5 670 013
Материальные затраты	88 045	90 686		92 447	94 208	365 386	409 232	458 340
Оплата энергетических ресурсов, воды и связи	39 896	39 896		41 891	41 891	163 574	183 203	205 187
Амортизация	450 947	450 947		450 947	450 947	1 803 788	1 803 788	1 803 788
Расходы на рекламу	127 875	127 875		127 875	127 875	511 500	572 880	641 626
Арендная плата	5823	5823		5823	5823	23 291	26 086	29 216
Налоги и платежи	3 500 639	3 724 039		4 235 336	5 548 540	17 008 554	24 788 876	30 487 757
Оплата банковских услуг	19 945	25 148		29 787	38 751	113 631	127 267	142 539
Прочие затраты	75 000					75 000	0	0
Возмещение кредита					9833333	9 833 333	10 333 333	10 666 667
Выплаты процентов	1 032 500	1 032 500		1 032 500	1 032 500	4 130 000	2 753 333	1 306 667
Всего денежных выплат	28 075 840	10 246 694		15 142 175	29 854 971	83 319 680	108 202 387	128 702 842
Денежные средства на конец периода: руб.	27 621 408	30 588 801		30 890 491	21 416 130	21 416 130	17 736 726	15 739 485
Денежные средства на конец периода: у.е.	920 714	1019 627		1 029 683	713 871	713 871	591 224	524 649

Пример. Если проанализировать деятельность автоцентра с точки зрения затрат и доходов, то ситуация безубыточности достигается, если мощности сервиса загружены как минимум на 50% в течение года, а объем продаж автосалона находится на уровне 50 иномарок в год. Увеличение объемов реализации начнет приносить чистую прибыль (рис. 10, 11; табл. 42 и 43). Стабильная работа предприятия на данном уровне в течение трех лет позволит регулярно платить заработную плату сотрудникам, покрывать все производственные издержки, полностью рассчитаться по ранее взятым кредитам. В конце трехлетнего периода компания надеется накопить оборотные средства для закупки новых партий иномарок для продажи и продолжать функционировать на собственные средства без привлечения дополнительного финансирования

Рис. 10. График безубыточности автосервиса и продаж запчастей

Рис. 11. График безубыточности продаж АТС

Таблица 42 - Анализ безубыточности автосервиса

Коэффициент загрузки мощности сервиса	0	0,5	1
Доход автосервиса, у.е.	0	15 678 153	31 356 306
Оплата услуг банка	0	15 678	31 356
Материалы	0	1 588 080	3 176 160
Переменные затраты, у.е.	0	1 603 758	3 207 516
Материальные затраты	182 694	182 694	182 694
Аренда	23 291	23 291	23 291
Оплата услуг банка	25 497	25 497	25 497
ФОТ	2 260 050	2 260 050	2 260 050
Затраты на энергоснабжение, воду и телефон	81 787	81 787	81 787 .
Амортизация оборудования	1 803 788	1 803 788	1 803 788
Расходы на рекламу	537 075	537 075	537 075
Прочие неучтенные затраты	25 000	25 000	25 000
Проценты за кредит	4 130 000	4 130 000	4 130 000
Возврат кредита	5 000 000	5 000 000	5 000 000
Постоянные затраты, у.е.	14 069 182	14 069 182	14 069 182
Общие затраты, у.е.	14 069 182	15 672 940	17 276 698

Таблица 43 - Анализ безубыточности автомагазина

Продажи АТС, шт.	0	40	80	120
Доход от продажи АТС, у.е.	0	1 050 000	2 100 000	3 150 000
Продажи АТС, шт.	0	40	80	120
Покупка АТС	0	840 000	1 680 000	2 520 000
Оплата услуг банка	0	2100	4200	6300
Переменные затраты у.е.	0	842 100	1 684 200	2 526 300
ФОТ	75 335	75 335	75 335	75 335
Затраты на энергоснабжение, воду и телефон	2725	2725	2725	2725
Прочие неучтенные затраты	417	417	417	417
Расходы на рекламу	8250	8250	8250	8250
Аренда	776	776	776	776
Проценты за кредит	23 333	23 333	23 333	23 333
Оплата услуг банка	1108	1108	1108	1108
Возврат кредита	166 667	166 667	166 667	166 667
Постоянные затраты, у.е.	278 611	278 611	278 611	278 611
Общие затраты, у.е.	278 611	1 120 711	1 962 811	2 804 911