- •Годовой отчет - 2011 Под общей редакцией в.И.Мещерякова
- •Что принес 2011 год
- •Как подготовиться к отчету
- •Бухгалтерский баланс
- •Раздел I. Внеоборотные активы
- •Раздел II. Оборотные активы
- •1 Декабря
- •31 Декабря
- •10 Декабря
- •31 Декабря
- •1 Декабря
- •5 Декабря
- •Раздел III. Капитал и резервы
- •Раздел IV. Долгосрочные обязательства
- •Раздел V. Краткосрочные обязательства
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •Раздел I "Движение капитала"
- •Раздел II "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок"
- •Раздел III "Чистые активы"
- •Отчет о движении денежных средств
- •Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на ниокр
- •1.1. Наличие и движение нематериальных активов
- •1.4. Наличие и движение результатов ниокр
- •1.5. Незаконченные и неоформленные ниокр и незаконченные
- •Раздел 2. Основные средства
- •Раздел 2 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из четырех таблиц:
- •2.1. Наличие и движение основных средств
- •Раздел 3. Финансовые вложения
- •Раздел 3 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц:
- •3.1. Наличие и движение финансовых вложений
- •Раздел 4. Запасы
- •Раздел 4 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц:
- •4.2. Запасы в залоге
- •Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
- •Раздел 6. Затраты на производство
- •Раздел 7. Резервы под условные обязательства
- •7. Оценочные обязательства
- •Раздел 8. Обеспечения обязательств
- •8. Обеспечения обязательств
- •Раздел 9. Государственная помощь
- •Пояснительная записка
- •Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
- •Что делать с отчетностью
- •Налог на прибыль
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 1 декларации - сводный. В нем укажите налог, который фирме надлежит уплатить в бюджеты всех уровней. Данные для него возьмите из листов 02, 03 и 04. Он состоит из трех подразделов:
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Налог на добавленную стоимость
- •Раздел 1 заполняют последним, в нем учитывают начисления и вычеты ндс как по внутренним, так и по экспортным операциям.
- •Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
- •Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате
- •Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям...
- •Раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям...
- •Раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям...
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров
- •Раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению..."
- •Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 1 "Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая
- •Раздел 2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров,
- •Налог на доходы физических лиц
- •Раздел 4 справки называется "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты". В нем отражаются и социальные вычеты на пенсионное обеспечение.
- •Налог на имущество
- •Раздел 1 заполнить достаточно просто. Прежде всего укажите код бюджетной классификации, по которому зачисляют налог. Для большинства фирм этот код выглядит как 18210904010021000110.
- •Раздел 3 заполняют по имуществу иностранных компаний, которые работают в России без участия постоянного представительства.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Транспортный налог
- •Раздел 2 "Расчет суммы налога по каждому
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 2 декларации будет заполнен так:
- •Раздел 2 "Расчет суммы акциза"
- •Раздел 1 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет"
- •Раздел 1 декларации "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет" состоит из трех подразделов.
- •Раздел 2 "Расчет суммы акциза на табачные изделия"
- •Раздел 3 "Расчет суммы акциза по табачным изделиям,
- •Раздел 3 заполняют фирмы, которые экспортируют табачные изделия, но в установленные сроки не подтвердили обоснованность освобождения от уплаты акциза.
- •Раздел 4 "Предъявленные к возмещению суммы акциза
- •Раздел 4 заполняют фирмы, которые экспортируют табачные изделия.
- •Раздел 1 "Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая
- •Единый налог на вмененный доход
- •Раздел 1, где указывают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, заполняют в последнюю очередь.
- •Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход
- •Электронный документооборот для налогоплательщиков
- •Как защитить свой отчет в налоговой инспекции
- •Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование
- •Раздел 2 "Расчет страховых взносов по тарифу..."
- •Раздел 3 "Расчет страховых взносов по пониженному тарифу
- •Раздел 4 "Основания для применения пониженного тарифа"
- •Раздел 5 "Сведения о состоянии задолженности (переплаты)
- •Раздел 1 "Расчет по начисленным и уплаченным
- •Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
- •Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному
- •Раздел 3. Расчет страховых взносов по пониженному тарифу
- •Раздел 4. Основания для применения пониженного тарифа
- •Раздел 2 "Данные для расчета сумм начисленных
- •Раздел 1 "Расчет по начисленным и уплаченным
- •Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
- •Раздел 2. Данные для расчета сумм начисленных страховых взносов
- •Страховые взносы в фонд социального страхования рф
- •Раздел I "Расчет по начисленным и уплаченным страховым
- •Раздел II "Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •Электронная отчетность во внебюджетные фонды
- •Алгоритм составления и подготовки годовой бухгалтерской и налоговой отчетности к сдаче
- •Изменения-2012
- •Перечень нормативных актов, использованных при подготовке книги
- •Справочные данные для составления годового отчета
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
(по данным налогоплательщика)"
После подготовки разд. 2 перейдите к заполнению разд. 1. В нем указывают сумму налога, начисленного по декларации. Этот раздел заполняют по каждому коду ОКАТО, по которому перечисляют налог.
В строке 010 укажите код бюджетной классификации, по которому транспортный налог зачисляют в бюджет.
В строку 020 впишите код ОКАТО той местности, на территории которой зарегистрирован транспорт.
По строке 030 отразите сумму налога, начисленную к уплате в бюджет. Ее переносят из графы 14 разд. 2. Если в разд. 2 заполнено несколько строк, то показатели в них нужно сложить.
В строке 040 укажите сумму авансовых платежей по налогу, которую фирма перечисляла в бюджет в течение года. Эту строку не нужно заполнять, если на территории, где зарегистрирован транспорт, отчетный период не установлен. Обратите внимание: если законом субъекта Российской Федерации отчетный период по транспортному налогу установлен, фирмы обязаны уплатить аванс по нему за I, II и III кварталы.
Важно. С 2011 г. обязанность по представлению ежеквартальной отчетности отменена. Плательщики транспортного налога должны уплачивать авансовые платежи за каждый квартал, но отчитаться надо только по итогам года.
Если власти вашего региона предусмотрели уплату авансовых платежей, нужно иметь в виду следующее.
Срок уплаты авансов не может быть установлен ранее даты сдачи расчета (п. 1 ст. 363 НК РФ), который нужно сдать не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).
Знать такой нюанс необходимо, ибо, если вы перечислите авансовые платежи позже установленного срока, инспекторы начислят пени. Их величину определяют в размере 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, который следует за последней датой платежа (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).
Поэтому инспекторы могут начислить пени за несвоевременный расчет с бюджетом по итогам, например, II квартала только с 1 августа.
Сумму авансового платежа рассчитывают по формуле:
┌──────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌─────┐
│ Квартальный │ = │ Налоговая база │ x │ Ставка налога │ x │ 1/4 │
│ авансовый платеж │ │ │ │ │ │ │
└──────────────────┘ └────────────────┘ └───────────────┘ └─────┘
Приведем пример расчета авансового платежа по транспортному налогу.
Пример. В 2011 г. ООО "Газель Рейсинг" приобрело микроавтобус мощностью 170 л. с. Он зарегистрирован на фирму 16 мая 2011 г. В соответствии с региональным законом организации обязаны перечислять авансовые платежи по транспортному налогу. Его ставка на автобусы с мощностью двигателя до 200 л. с. составляет 20 руб/л. с.
Так как фирма владеет машиной не с начала года, бухгалтер должен рассчитать поправочный коэффициент. Во II квартале, когда появился микроавтобус, коэффициент составит 0,67 (2 мес. : 3 мес.).
Тогда аванс по налогу будет равен:
- во II квартале - 569,5 руб. (170 л. с. x 20 руб/л. с. x 0,67 x 1/4);
- в III квартале - 850 руб. (170 л. с. x 20 руб/л. с. x 1/4).
Обратите внимание: региональные власти могут освободить отдельные категории плательщиков от перечисления авансов (п. 6 ст. 362 НК РФ). По строке 050 укажите сумму налога, которую надо заплатить. Его рассчитывают как разницу между строками 030 и 040.
Строку 060 заполняют, если сумма авансовых платежей оказалась больше налога, рассчитанного по итогам года. Здесь отражают сумму налога, которая должна быть возвращена из бюджета.
Титульный лист
Титульный лист имеет типовую форму. Его заполняют полностью, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа". Вверху страницы укажите ИНН и КПП вашей фирмы. Затем отразите код вида документа. Если декларацию подают впервые, в ячейке поставьте цифру 1, если подаете уточненную декларацию - 3. Причем, когда фирма сдает несколько уточненных деклараций по налогу за один период, в дополнительной ячейке через дробь указывают порядковый номер корректировки. Например, фирма дважды сдавала уточненные декларации по транспортному налогу за 2010 г. В такой ситуации в графу "Вид документа" запишите "3/2".
После того как вы заполните все разделы декларации, впишите в титульный лист количество ее страниц. Декларацию должен подписать руководитель организации или ее представитель.
Как заполнить декларацию, покажет пример.
Пример. ООО "Пробка" (ИНН 007715012345, КПП 771501001, ОКВЭД 51.70) имеет в собственности легковой автомобиль Mazda 3 MPS (регистрационный знак - Х656ЕН199, VIN GAIZZZ6AEEL076567). Мощность машины - 250 л. с. Она зарегистрирована на фирму в мае 2011 г. Следовательно, в налоговом периоде фирма владела машиной восемь полных месяцев (с мая по декабрь).
Специальный коэффициент по этой машине (гр. 9 разд. 2) составит 0,67 (8 мес. : 12 мес.).
В регионе, где работает "Пробка", ставка транспортного налога на автомобиль такой мощности составляет 25 руб/л. с. Налог по автомобилю Mazda 3 MPS за 2011 г. составил:
250 л. с. x 25 руб/л. с. x 0,67 = 4187,5 руб.
Кроме того, ООО "Пробка" владеет грузовым автомобилем "Газель" ГАЗ 33021 (регистрационный знак У565РА199, VIN G1B23P4HL6FL0G777). Мощность двигателя составляет 100 л. с. "Газель" зарегистрирована на фирму еще в 2009 г.
Ставка налога на этот автомобиль составляет 7 руб/л. с. Налог "Пробка" рассчитала так:
100 л. с. x 7 руб/л. с. = 700 руб.
Сумма авансовых платежей, которую ООО "Пробка" перечислило в бюджет в течение 2011 г., составила 3520 руб.