- •Годовой отчет - 2011 Под общей редакцией в.И.Мещерякова
- •Что принес 2011 год
- •Как подготовиться к отчету
- •Бухгалтерский баланс
- •Раздел I. Внеоборотные активы
- •Раздел II. Оборотные активы
- •1 Декабря
- •31 Декабря
- •10 Декабря
- •31 Декабря
- •1 Декабря
- •5 Декабря
- •Раздел III. Капитал и резервы
- •Раздел IV. Долгосрочные обязательства
- •Раздел V. Краткосрочные обязательства
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •Раздел I "Движение капитала"
- •Раздел II "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок"
- •Раздел III "Чистые активы"
- •Отчет о движении денежных средств
- •Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на ниокр
- •1.1. Наличие и движение нематериальных активов
- •1.4. Наличие и движение результатов ниокр
- •1.5. Незаконченные и неоформленные ниокр и незаконченные
- •Раздел 2. Основные средства
- •Раздел 2 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из четырех таблиц:
- •2.1. Наличие и движение основных средств
- •Раздел 3. Финансовые вложения
- •Раздел 3 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц:
- •3.1. Наличие и движение финансовых вложений
- •Раздел 4. Запасы
- •Раздел 4 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц:
- •4.2. Запасы в залоге
- •Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
- •Раздел 6. Затраты на производство
- •Раздел 7. Резервы под условные обязательства
- •7. Оценочные обязательства
- •Раздел 8. Обеспечения обязательств
- •8. Обеспечения обязательств
- •Раздел 9. Государственная помощь
- •Пояснительная записка
- •Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
- •Что делать с отчетностью
- •Налог на прибыль
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 1 декларации - сводный. В нем укажите налог, который фирме надлежит уплатить в бюджеты всех уровней. Данные для него возьмите из листов 02, 03 и 04. Он состоит из трех подразделов:
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
- •Налог на добавленную стоимость
- •Раздел 1 заполняют последним, в нем учитывают начисления и вычеты ндс как по внутренним, так и по экспортным операциям.
- •Раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
- •Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате
- •Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям...
- •Раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям...
- •Раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям...
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров
- •Раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению..."
- •Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 1 "Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая
- •Раздел 2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 1. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров,
- •Налог на доходы физических лиц
- •Раздел 4 справки называется "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты". В нем отражаются и социальные вычеты на пенсионное обеспечение.
- •Налог на имущество
- •Раздел 1 заполнить достаточно просто. Прежде всего укажите код бюджетной классификации, по которому зачисляют налог. Для большинства фирм этот код выглядит как 18210904010021000110.
- •Раздел 3 заполняют по имуществу иностранных компаний, которые работают в России без участия постоянного представительства.
- •Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Транспортный налог
- •Раздел 2 "Расчет суммы налога по каждому
- •Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Раздел 2 декларации будет заполнен так:
- •Раздел 2 "Расчет суммы акциза"
- •Раздел 1 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет"
- •Раздел 1 декларации "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет" состоит из трех подразделов.
- •Раздел 2 "Расчет суммы акциза на табачные изделия"
- •Раздел 3 "Расчет суммы акциза по табачным изделиям,
- •Раздел 3 заполняют фирмы, которые экспортируют табачные изделия, но в установленные сроки не подтвердили обоснованность освобождения от уплаты акциза.
- •Раздел 4 "Предъявленные к возмещению суммы акциза
- •Раздел 4 заполняют фирмы, которые экспортируют табачные изделия.
- •Раздел 1 "Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая
- •Единый налог на вмененный доход
- •Раздел 1, где указывают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, заполняют в последнюю очередь.
- •Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход
- •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
- •Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход
- •Электронный документооборот для налогоплательщиков
- •Как защитить свой отчет в налоговой инспекции
- •Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование
- •Раздел 2 "Расчет страховых взносов по тарифу..."
- •Раздел 3 "Расчет страховых взносов по пониженному тарифу
- •Раздел 4 "Основания для применения пониженного тарифа"
- •Раздел 5 "Сведения о состоянии задолженности (переплаты)
- •Раздел 1 "Расчет по начисленным и уплаченным
- •Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
- •Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному
- •Раздел 3. Расчет страховых взносов по пониженному тарифу
- •Раздел 4. Основания для применения пониженного тарифа
- •Раздел 2 "Данные для расчета сумм начисленных
- •Раздел 1 "Расчет по начисленным и уплаченным
- •Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
- •Раздел 2. Данные для расчета сумм начисленных страховых взносов
- •Страховые взносы в фонд социального страхования рф
- •Раздел I "Расчет по начисленным и уплаченным страховым
- •Раздел II "Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •Электронная отчетность во внебюджетные фонды
- •Алгоритм составления и подготовки годовой бухгалтерской и налоговой отчетности к сдаче
- •Изменения-2012
- •Перечень нормативных актов, использованных при подготовке книги
- •Справочные данные для составления годового отчета
Раздел 2 "Данные для расчета сумм начисленных
страховых взносов"
По большому счету в разд. 2 от предпринимателя требуется указать лишь период ведения деятельности в текущем году. При этом если перерывов в бизнесе не было, то есть коммерсант не снимался с учета в качестве ИП, то в графе 2 таблицы 2.1 должна быть указана дата 1 января 2011 г., а в графе 3 - 31 декабря 2011 г. В случае, когда к ведению деятельности предприниматель приступил в середине года, в графе 2 указывается дата госрегистрации в качестве ИП. Если бизнес был свернут до окончания года, в графе 3 проставляется дата представления расчета РСВ-2 ПФР. Она должна предшествовать подаче заявления о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности.
Важно. Если в течение одного расчетного периода деятельность ИП прекращалась и возобновлялась несколько раз, то по каждому такому периоду по соответствующему регистрационному номеру в ПФР представляется отдельный расчет, в котором заполняется только одна строка таблицы 2.1.
Раздел 1 "Расчет по начисленным и уплаченным
страховым взносам"
Так же как и при заполнении расчета РСВ-1 ПФР, данные разд. 1 расчета РСВ-2 ПФР приводятся в разбивке по фондам, а в отношении ПФР - по частям трудовой пенсии, на финансирование которой направлены платежи. При этом по строке 100 в текущем году указывается задолженность по взносам на 31 декабря 2010 г. По строке 110 в том случае, если предприниматель, в соответствии с данными, отраженными в таблице 2.1 разд. 2, вел деятельность в течение полного года, должны быть указаны следующие суммы.
Вариант 1. Предприниматель 1967 г. р. и моложе:
- в графе 3 (взносы в ПФР на страховую часть) - 10 392 руб.;
- в графе 4 (взносы в ПФР на накопительную часть) - 3118 руб.;
- в графе 5 (взносы в ФФОМС) - 1611 руб.;
- в графе 6 (взносы в ТФОМС) - 1039 руб.
Вариант 2. Предприниматель 1966 г. р. и старше:
- в графе 3 (взносы в ПФР на страховую часть) - 13 510 руб.;
- в графе 4 (взносы в ПФР на накопительную часть) - прочерк;
- в графе 5 (взносы в ФФОМС) - 1611 руб.;
- в графе 6 (взносы в ТФОМС) - 1039 руб.
Если ИП вел бизнес не полный 2011 г., то сумму взносов следует рассчитать пропорционально периоду ведения деятельности. Если она была прекращена до окончания года, то в отличие от разд. 2 во внимание принимается дата госрегистрации этого события. Правда, на практике это вряд ли осуществимо. Напомним, что в силу п. 6 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, сворачивая бизнес, предприниматель обязан представить в ПФР расчет РСВ-2 ПФР до дня подачи заявления о госрегистрации прекращения деятельности. Проще говоря, на момент формирования отчета коммерсант не может знать официальную дату снятия с учета в качестве ИП. Единственный выход - ориентироваться как раз на дату представления расчета в ПФР.
Сумма взносов за неполный расчетный период рассчитывается по формуле:
┌────┐ ┌─────┐ ┌─┐ ┌────┐ ┌──────────┐ ┌──┐ ┌────┐
│МРОТ│ x │тариф│ x │М│ + │МРОТ│ x │тариф / Кн│ x │Дн│ + │МРОТ│ x
└────┘ └─────┘ └─┘ └────┘ └──────────┘ └──┘ └────┘
┌──────────┐ ┌──┐
x │тариф / Ко│ x │До│,
└──────────┘ └──┘
где МРОТ - минимальный размер оплаты труда (на начало 2011 г. - 4330 руб.);
тариф - тариф страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд;
М - количество полных месяцев ведения деятельности в году;
Кн - количество дней в месяце начала бизнеса;
Дн - количество календарных дней ведения деятельности в месяце ее начала за вычетом даты непосредственной госрегистрации;
Ко - количество дней в месяце прекращения деятельности с учетом даты регистрации данного события (даты представления расчета);
До - количество календарных дней ведения бизнеса в месяце, когда он был закрыт.
Пример. Согласно свидетельству о регистрации А.В. Иванов зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 7 июня 2011 г. То есть он отработал в текущем году полных шесть месяцев (с июля по декабрь) и 23 календарных дня в июне (с 8-е по 30-е число).
Дата рождения Иванова - 15 мая 1965 г.
Сумма взносов в ПФР на страховую часть трудовой пенсии за 2011 г. составит:
4330 руб. x 26% x 6 мес. + 4330 руб. x 26% : 30 дн. x 23 дн. = 7617,91 руб.
Сумма взносов в ФФОМС составит:
4330 руб. x 3,1% x 6 мес. + 4330 руб. x 3,1% : 30 дн. x 23 дн. = 908,29 руб.
Сумма взносов в ТФОМС составит:
4330 руб. x 2% x 6 мес. + 4330 руб. x 2% : 30 дн. x 23 дн. = 585,99 руб.
В строке 120 следует отразить сумму страховых взносов, доначисленную инспекторами ПФР (если такая сумма начислялась в отчетном году). Значение показателя строки 130 "Всего к уплате" по всем графам определяется суммированием показателей строк 100, 110 и 120.
В строке 140 указывается сумма страховых взносов, уплаченная страхователем по состоянию на 31 декабря 2011 г. либо на дату представления расчета, если предприниматель прекратил деятельность до окончания года.
Показатель строки 150 "Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода" рассчитывается как разность строк 130 и 140.
Пример. Согласно свидетельству о регистрации А.В. Иванов зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 7 июня 2011 г. Дата рождения Иванова - 15 мая 1970 г. Им 17 ноября 2011 г. подано заявление о госрегистрации прекращения деятельности. 16 ноября 2011 г. он представил в ПФР по месту жительства расчет РСВ-2 ПФР.
Таким образом, Иванов отработал предпринимателем четыре полных месяца (июль, август, сентябрь, октябрь), 23 календарных дня в июне и 17 дней в ноябре.
Сумма взносов в ПФР на страховую часть трудовой пенсии составит:
4330 руб. x 20% x 4 мес. + 4330 руб. x 20% : 30 дн. x 23 дн. + 4330 руб. x 14% : 30 дн. x 17 дн. = 4618,66 руб.
Сумма взносов в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии составит:
4330 руб. x 6% x 4 мес. + 4330 руб. x 6% : 30 дн. x 23 дн. + 4330 руб. x 6% : 30 дн. x 17 дн. = 1385,60 руб.
Сумма взносов в ФФОМС составит:
4330 руб. x 3,1% x 4 мес. + 4330 руб. x 3,1% : 30 дн. x 23 дн. + 4330 руб. x 3,1% : 30 дн. x 17 дн. = 715,89 руб.
Сумма взносов в ТФОМС составит:
4330 руб. x 2% x 4 мес. + 4330 руб. x 2% : 30 дн. x 23 дн. + 4330 руб. x 2% : 30 дн. x 17 дн. = 461,86 руб.
Все взносы предпринимателем перечислены в полном объеме 27 декабря 2011 г. Задолженности по состоянию на 31 декабря 2009 г. у Иванова нет и не было. Поэтому в разд. 3 предпринимателем будут проставлены прочерки, как и в таблице 2.2 разд. 2. Соответствующие листы расчета в примере приводить не будем, однако исключать их при сдаче расчета в ПФР не следует.
Расчет РСВ-2 ПФР будет заполнен так (см. на с. 623).
Составляется и представляется ежегодно,
до 1 марта года, следующего за отчетным, Форма РСВ-2 ПФР
в территориальный орган Пенсионного фонда
Российской Федерации (далее - ПФР) по
месту регистрации
┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
Регистрационный номер в ПФР │0│8│7│-│4│0│7│-│0│0│2│0│3│7│ Стр. │0│0│1│
└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
РАСЧЕТ
по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации,
страховым взносам на обязательное медицинское страхование
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <*>
и территориальные фонды обязательного медицинского
страхования <**> плательщиками страховых взносов,
не производящими выплаты и иные вознаграждения
физическим лицам
┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Номер корректировки │0│8│7│ Календарный год │2│0│1│1│
└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
(000 - исходная, 001-999 - номер корректировки)
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│ Александр Владимирович Иванов │
│ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
(фамилия, имя, отчество плательщика страховых взносов)
Регистраци- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
онный номер │1│1│4│1│8│0│9│0│1│0│0│0│1│3│5│ ИНН │7│7│1│8│0│3│4│5│6│0│0│8│
в ТФОМС └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ОГРНИП │0│0│1│0│9│7│7│4│6│3│0│1│0│6│6│ по │4│5│2│6│3│5│9│4│0│0│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ОКАТО └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
СНИЛС ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ Код ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐
(страховой │0│2│3│-│9│1│1│-│5│4│3│-│2│9│ по │5│2│.│4│8│.│3│9│
номер инди- └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┘ ОКВЭД └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘
видуального
лицевого
счета)
Номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Год ┌─┬─┬─┬─┐
контактного │8│4│9│9│7│3│7│7│4│5│6│3│3│3│ │ рожде-│1│9│7│0│
телефона └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ния └─┴─┴─┴─┘
┌──────────┐
почтовый │ 107553 │ Адрес регистрации
индекс └──────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
регион │ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
район │ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
город │ Москва │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
населен- ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
ный пункт│ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
улица │ Пугачевская 2-я │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────┐ ┌───────────┐ ┌──────────┐
дом │ 70 │ корпус (строение) │ │ квартира │ 121 │
└─────────┘ └───────────┘ (офис) └──────────┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Количество членов крестьянских (фермерских) хозяйств │-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
На │0│0│4│ страницах с приложением подтверждающих │-│ │ │ листах
└─┴─┴─┘ документов или их копий на └─┴─┴─┘
───────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────
Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником ПФР
указанных в настоящем расчете, │ Сведения о представлении расчета
подтверждаю │
│ ┌─┬─┐
┌─┐ 1 - плательщик страховых │ Данный расчет представлен │ │ │
│ │ взносов, │ (код) └─┴─┘
└─┘ 2 - представитель │ ┌─┬─┬─┐
плательщика страховых │ на │ │ │ │ страницах
взносов │ └─┴─┴─┘
┌─────────────────────────────────────┐│ с приложением ┌─┬─┬─┐
│ ││ подтверждающих │ │ │ │ листах
│ ││ документов или └─┴─┴─┘
└─────────────────────────────────────┘│ их копий на
(фамилия, имя, отчество полностью) │
│Дата пред- ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Иванов │ставления │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │
Подпись ------ │расчета <***> └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
МП │
│
┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │
Дата │1│6│.│1│1│.│2│0│1│1│ │
└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │
│
Документ, подтверждающий полномочия │
представителя │
┌─────────────────────────────────────┐│
│ ││
│ ││
└─────────────────────────────────────┘│________________ ______________
│ (Ф.И.О.) (Подпись)
│
--------------------------------
<*> Далее - ФФОМС.
<**> Далее - ТФОМС.
<***> Указывается дата представления расчета лично или через
представителя, при отправке по почте - дата отправки почтового отправления
с описью вложения, при представлении в электронном виде - дата отправки,
зафиксированная транспортным (почтовым) сервером удостоверяющего центра.
┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
Регистрационный номер в ПФР │0│8│7│-│4│0│7│-│0│0│2│0│3│7│ Стр. │0│0│2│
└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘