Раздел 5 "Сведения о состоянии задолженности (переплаты)

на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся

по состоянию на 31 декабря 2009 года"

Название раздела говорит само за себя. В нем отражаются сведения о задолженности страховых взносов, которая осталась за плательщиками при переходе с ЕСН на уплату страховых взносов. При представлении расчета за 2010 г. в строку 510 переносились данные из итоговой строки задолженности Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (форма АДВ-11) за 2009 г. (за периоды 2002 - 2009).

При представлении расчета за периоды начиная с 2011 г. значение строки 510 должно равняться значению строки 530 за предыдущий расчетный период. Если с остатками прошлых налоговых обязательств покончено, то в разд. 5 ставятся прочерки. Если же на конец 2010 г. долги остались, то в строке 510 в расчете за 2011 г. отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по состоянию на 1 января 2011 г.

По строке 520 отражается сумма уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности, перечисленная в ПФР в расчетном году.

Показатели строки 530 рассчитываются как разность значений строк 510 и 520.

Раздел 1 "Расчет по начисленным и уплаченным

страховым взносам"

Раздел 1 представляет собой развернутые сведения (с учетом данных как разд. 2, так и разд. 3) о начисленных и уплаченных за отчетный период страховых взносах. Они приводятся в разбивке по фондам, а в отношении ПФР по частям трудовой пенсии, на финансирование которой направлены платежи. Кроме того, он содержит такую строку, как "Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода" (строка 100). При заполнении расчетов за 2010 г. в данной строке указывался "0". В расчетах за отчетные периоды 2011 г. в данную строку вписывался страховой взнос, не перечисленный в ПФР и медицинские фонды на 31 декабря 2010 г. Это могли быть суммы взносов, исчисленные за декабрь 2010 г., уплаченные уже в январе 2011 г.

По строке 110 приводится общая сумма начисленных взносов. По строке 114 - за последние три месяца года. По строкам 111 - 113 - за октябрь, ноябрь, декабрь соответственно. При этом сумма взносов, начисленных с начала расчетного периода (строка 110), должна быть равна сумме строк 114 данного расчета и 110 расчета по взносам на ОПС и ОМС за девять месяцев 2011 г., а также равняться сумме соответствующих данных разд. 2 и 3 представляемого расчета.

Аналогичным образом остальные показатели разд. 1 заполняются на основании сведений разд. 2 и 3.

Раздел 1	Разделы 2, 3
Графа 3 строки 111	Сумма граф 4 строк 241, 341
Графа 4 строки 111	Сумма граф 4 строк 242, 342
Графа 5 строки 111	Сумма граф 4 строк 243, 343
Графа 6 строки 111	Сумма граф 4 строк 244, 344
Графа 3 строки 112	Сумма граф 5 строк 241, 341
Графа 4 строки 112	Сумма граф 5 строк 242, 342
Графа 5 строки 112	Сумма граф 5 строк 243, 343
Графа 6 строки 112	Сумма граф 5 строк 244, 344
Графа 4 строки 113	Сумма граф 6 строк 242, 342
Графа 5 строки 113	Сумма граф 6 строк 243, 343
Графа 6 строки 113	Сумма граф 6 строк 244, 344

В строке 120 следует отразить суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, по которым в 2011 г. вступили в силу решения о привлечении страхователя к ответственности.

Значение показателя строки 130 "Всего к уплате" по всем графам определяется суммированием показателей строк 100, 110 и 120.

В строке 140 указывается сумма страховых взносов, уплаченная страхователем по состоянию на 31 декабря 2011 г. Она должна быть равна сумме показателей по строке 144 текущего расчета и строке 140 расчета за девять месяцев 2011 г.

В свою очередь, значение строки 144 представляет собой сумму взносов, уплаченных в октябре (строка 141), ноябре (строка 142) и декабре (строка 143) текущего года.

Обратите внимание: речь идет о суммах, фактически уплаченных в этих месяцах, то есть тот факт, что они перечислены за другой период, не имеет значения. Более того, перед сдачей отчета необходимо пройти сверку платежей с ПФР, дабы убедиться, что все они прошли.

Важно. Перед сдачей отчета необходимо пройти сверку платежей с ПФР, дабы убедиться, что все платежи прошли.

А чтобы у инспекторов не было поводов для сомнений, лучше прихватить с собой соответствующие "платежки". Помните, что если была допущена ошибка в КБК и, к примеру, вместо накопительной части трудовой пенсии взносы были направлены на страховую, то в расчете они должны быть отражены как уплаченные именно на страховую часть трудовой пенсии.

Показатель строки 150 "Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода" рассчитывается как разность строк 130 и 140.

Пример. ООО "Фея чистоты" применяет общий режим налогообложения. В обществе трудятся три человека:

- А.И. Круглов: г. р. - 1965-й; заработная плата - 32 500 руб., помимо этого ежемесячно выплачивалась компенсация за использование в служебных целях личного ноутбука - 1800 руб.;

- А.Н. Короткова: г. р. - 1970-й; заработная плата - 21 300 руб. 27 октября 2011 г. Коротковой была присвоена III группа инвалидности (справка МСЭ-2010 N 0003668567 от 27 октября 2011 г.). Инвалидность установлена на срок до 1 ноября 2012 г.;

- А.А. Крюкова: г. р. - 1972-й; заработная плата - 17 600 руб.; уволилась 4 октября текущего года. Заработная плата за октябрь - 1676,19 руб. Отпуск отгулян полностью.

По данным расчета РСВ-1 ПФР за девять месяцев 2011 г.:

- общая сумма выплат в пользу физлиц - 658 800 руб., в том числе в пользу работников 1966 г. р. и старше - 308 700 руб., в пользу сотрудников 1967 г. р. и моложе - 350 100 руб.;

- суммы, не подлежащие налогообложению, - 16 200 руб., выплаченные в пользу работников 1966 г. р. и старше (компенсация за использование работником в служебных целях личного имущества освобождается от обложения платежами во внебюджетные фонды на основании пп. "и" пп. 2 п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ - Письмо Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. N 550-19);

- база для начисления страховых взносов на ОПС и ОМС - 642 600 руб., в том числе в пользу работников 1966 г. р. и старше - 292 500 руб., в пользу сотрудников 1967 г. р. и моложе - 350 100 руб.;

- взносы на ОПС на страховую часть, начисленные с начала года, - 146 070 руб.;

- взносы на ОПС на накопительную часть, начисленные с начала года, - 21 006 руб.;

- взносы в ФФОМС, начисленные с начала года, - 19 921 руб.;

- взносы в ТФОМС, начисленные с начала года, - 12 852 руб.

Поскольку ООО "Фея чистоты" с октября 2011 г. имеет основания применять в отношении выплат в пользу А.Н. Коротковой пониженный тариф страховых взносов, то заполнение расчета бухгалтеру общества целесообразно начать с разд. 3 и таблицы 4.1 разд. 4.

Общая сумма выплат в пользу Коротковой с начала года, облагаемая по пониженному тарифу, составляет 63 900 руб., эта сумма отражается в графе 5 таблицы 4.1 разд. 4. В том числе за каждый из последних трех месяцев года выплаты в пользу Коротковой составили по 21 300 руб. Эти суммы приводятся в графах 6, 7 и 8 указанной таблицы. Их же следует отразить в графах 4, 5, 6 строк 300 и 302 разд. 3 (в соответствии с возрастом сотрудницы). По строке 301 разд. 3 будут проставлены прочерки. Поскольку Короткова - единственный работник, в отношении которого общество применяет пониженный тариф, то по строке "Итого выплат" таблицы 4.1 разд. 4 и в графе 3 строк 300 и 302 разд. 3 также должна быть указана сумма 63 900 руб.

По всем графам строк 310 - 318, а также строки 320 бухгалтеру необходимо проставить прочерки. Значения граф 3, 4, 5, 6 строк 321 и 330 в данном случае будут совпадать с показателями граф 3, 4, 5, 6 строки 300.

Сумма взносов на страховую часть пенсии (графы 4, 5, 6 строки 341) составляет:

- за октябрь - 2130 руб. (21 300 руб. x 10%);

- за ноябрь - 2130 руб. (21 300 руб. x 10% x 2 мес. - 2130 руб.);

- за декабрь - 2130 руб. (21 300 руб. x 10% x 3 мес. - 2130 руб. - 2130 руб.).

Итого с начала года по пониженному тарифу на страховую часть пенсии в отношении Коротковой начислено 6390 руб. Эта сумма будет отражена в графе 3 строки 341.

Сумма взносов на накопительную часть пенсии (графы 4, 5, 6 строки 342) составит:

- за октябрь - 1278 руб. (21 300 руб. x 6%);

- за ноябрь - 1278 руб. (21 300 руб. x 6% x 2 мес. - 1278 руб.);

- за декабрь - 1278 руб. (21 300 руб. x 6% x 3 мес. - 1278 руб. - 1278 руб.).

Итого с начала года по пониженному тарифу на накопительную часть пенсии в отношении Коротковой начислено 3834 руб. Эта сумма будет отражена в графе 3 строки 342.

В 2011 г. для взносов в фонды ОМС применялись тоже пониженные тарифы. В графах 4, 5, 6 строки 343 надо проставить:

- за октябрь - 234 руб. (21 300 руб. x 1,1%);

- за ноябрь - 234 руб. (21 300 руб. x 1,1% x 2 мес. - 234 руб.);

- за декабрь - 234 руб. (21 300 руб. x 1,1% x 3 мес. - 234 руб. - 234 руб.).

Итого в ФФОМС по пониженному тарифу в графе 3 строки 343 надо указать общую сумму на IV квартал - 702 руб.

В ТФОМС суммы взносов составят:

- за октябрь - 256 руб. (21 300 руб. x 1,2%);

- за ноябрь - 256 руб. (21 300 руб. x 1,2% x 2 мес. - 256 руб.);

- за декабрь - 256 руб. (21 300 руб. x 1,2% x 3 мес. - 256 руб. - 256 руб.).

Всего в графе 3 строки 344 в ТФОМС будет указана сумма взносов 768 руб.

Рассчитаем показатели для заполнения разд. 2 расчета. В нем отражаются данные о выплатах и исчисленных взносах по общему тарифу.

Сумма выплат в пользу физлиц, подлежащих обложению страховыми взносами, за год составит 741 776 руб. (642 600 руб. + 32 500 руб. x 3 мес. + 1676 руб.).

В том числе за последние три месяца:

- за октябрь - 34 176 руб. (32 500 + 1676);

- за ноябрь - 32 500 руб.;

- за декабрь - 32 500 руб.

При этом сумма выплат в пользу работников 1966 г. р. и старше - 390 000 руб. (292 500 руб. + 32 500 руб. x 3 мес.), в том числе за последние три месяца по 32 500 руб. в каждом. Сумма выплат в пользу работников 1967 г. р. и моложе - 351 776 руб. (350 100 + 1676), в том числе за последние три месяца - 1676 руб. (только в октябре).

Начислено страховых взносов на страховую часть пенсии с начала года - 171 755 руб. (390 000 руб. x 26% + 351 776 руб. x 20%), в том числе за последние три месяца - 8785 руб. (32 500 руб. x 26% + 1676 руб. x 20%) в октябре и по 8450 руб. в ноябре и декабре.

Начислено страховых взносов на накопительную часть пенсии с начала года - 21 107 руб. (351 776 руб. x 6%), в том числе за последние три месяца 101 руб. (1676 руб. x 6%).

Начислено страховых взносов в ФФОМС с начала года - 22 995 руб. (741 776 руб. x 3,1%), в том числе за последние три месяца - 1059 руб. в октябре и по 1008 руб. в ноябре и декабре.

Начислено страховых взносов в ТФОМС с начала года - 14 836 руб. (741 776 руб. x 2%), в том числе за последние три месяца - 684 руб. в октябре и по 650 руб. в ноябре и декабре.

3. Рассчитаем показатели для заполнения разд. 1 (суммируем показатели разд. 2 и 3).

Начислено страховых взносов на страховую часть пенсии с начала года 178 145 руб. (171 755 + 6390), в том числе за три последних месяца - 10 915 руб. (8785 + + 2130) в октябре и по 10 580 руб. (8450 + 2130) в ноябре и декабре.

Начислено страховых взносов на накопительную часть пенсии с начала года 24 941 руб. (21 107 + 3834), в том числе за три последних месяца - 1379 руб. (101 + 1278) в октябре и по 1278 руб. в ноябре и декабре.

Данные по начисленным взносам в фонды ОМС. Начислено страховых взносов в федеральный фонд с начала года 23 697 руб. (22 995 + 702), в том числе за три последних месяца - 1293 руб. (1059 + 234) в октябре и по 1242 руб. в ноябре и декабре (1008 + 234).

В части территориального медицинского фонда с начала года начислено 15 604 руб. (14 836 + 768), в том числе за три последних месяца - 940 руб. (684 + 256) в октябре и по 906 руб. в ноябре и декабре (650 + 256).

В октябре ООО "Фея чистоты" уплатило страховых взносов:

- 16 230 руб. на страховую часть пенсии;

- 2334 руб. на накопительную часть пенсии;

- 2213 руб. в ФФОМС;

- 1428 руб. в ТФОМС.

В ноябре ООО "Фея чистоты" уплатило страховых взносов:

- 10 915 руб. на страховую часть пенсии;

- 1379 руб. на накопительную часть пенсии;

- 1293 руб. в ФФОМС;

- 940 руб. в ТФОМС.

В декабре ООО "Фея чистоты" уплатило страховых взносов:

- 10 580 руб. на страховую часть пенсии;

- 1278 руб. в ФФОМС;

- 906 руб. в ТФОМС.

С начала расчетного периода уплачено:

- 178 780 руб. на страховую часть пенсии;

- 24 972 руб. на накопительную часть пенсии;

- 23 743 руб. в ФФОМС;

- 15 712 руб. в ТФОМС.

Остаток неуплаченных взносов, указанный по строке 150, составляет сумму страховых взносов, начисленных за декабрь 2011 г. Эти суммы ООО "Фея чистоты" перечислило 15 января 2012 г., поэтому в расчет за 2011 г. они не вошли.

Задолженности по пенсионным взносам по состоянию на 31 декабря 2009 г. (по отмененному единому социальному налогу) у ООО "Фея чистоты" нет и не было, поэтому разд. 5 не заполняется (проставляются прочерки). Прочерки будут проставлены и в таблицах 4.1, 4.2, 4.3, 4.4 разд. 4, поэтому соответствующие листы расчета в примере приводить не будем. Однако исключать их при сдаче расчета в ПФР не следует. Расчет РСВ-1 ПФР за 2011 г. будет заполнен так (см. на следующей странице).

Составляется и представляется ежеквартально

(нарастающим итогом) до 1-го числа второго Форма РСВ-1 ПФР

календарного месяца, следующего за отчетным

периодом, в территориальный орган Пенсионного

фонда Российской Федерации (далее - ПФР)

по месту регистрации

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Регистрационный номер в ПФР │0│8│7│-│4│0│7│-│0│0│2│0│3│6│ Стр. 001

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

РАСЧЕТ

по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное

пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации,

страховым взносам на обязательное медицинское страхование

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <*>

и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

<**> плательщиками страховых взносов, производящими выплаты

и иные вознаграждения физическим лицам

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

Номер корректировки │0│0│0│ Отчетный период │1│2│ Календарный год │2│0│1│1│

└─┴─┴─┘ (код) └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

(000 - исходная, 001-999 - (03 - 1 кв., 06 -

номер корректировки) полугодие, 09 - 9

месяцев, 12 - год)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │

│ Общество с ограниченной ответственностью "Фея чистоты" │

│ │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

(наименование организации, обособленного подразделения/

фамилия, имя, отчество физического лица)

Регистраци- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

онный номер │4│5│4│1│8│0│9│0│1│0│0│0│1│2│5│ по │4│5│2│6│3│5│9│4│0│0│0│

в ТФОМС └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ОКАТО └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐

ИНН │0│0│7│7│1│8│7│2│9│5│6│9│ по │5│2│.│4│8│.│3│9│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ОКВЭД └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

КПП │7│7│1│8│0│1│0│0│1│ по │2│1│1│2│3│9│7│7│0│1│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ОКПО └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код ┌─┬─┐

ОГРН │0│0│1│0│9│7│7│4│6│3│0│1│0│6│5│ по │6│5│

(ОГРНИП) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ОКОПФ └─┴─┘

Номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код ┌─┬─┐

контактного │8│4│9│9│7│3│7│0│0│1│2│-│-│-│-│ по │1│6│

телефона └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ОКФС └─┴─┘

┌──────────┐

почтовый │ 107553 │ Адрес регистрации

индекс └──────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

регион │ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

район │ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

город │ Москва │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

населен- ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

ный пункт│ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

улица │ Черкизовская Б. │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────┐ ┌───────────┐ квартира ┌──────────┐

дом │ 28 │ корпус (строение) │ 1 │ (офис) │ │

└─────────┘ └───────────┘ └──────────┘

Количество ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Среднесписочная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код ┌─┬─┐

застрахованных │3│-│-│-│-│-│ численность │3│-│-│-│-│-│ тарифа │0│1│

лиц └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

На │0│0│7│ страницах с приложением подтверждающих │ │ │ │ листах

└─┴─┴─┘ документов или их копий на └─┴─┴─┘

───────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником ПФР

указанных в настоящем расчете, │ Сведения о представлении расчета

подтверждаю │

┌─┐ │ ┌─┬─┐

│1│ 1 - плательщик страховых │ Данный расчет представлен │ │ │

├─┤ взносов, │ (код) └─┴─┘

│ │ 2 - представитель │ ┌─┬─┬─┐

└─┘ плательщика страховых │ на │ │ │ │ страницах

взносов │ └─┴─┴─┘

┌─────────────────────────────────────┐│ с приложением ┌─┬─┬─┐

│ Круглов Алексей Иванович ││ подтверждающих │ │ │ │ листах

│ ││ документов или └─┴─┴─┘

└─────────────────────────────────────┘│ их копий на

(фамилия, имя, отчество полностью) │

Круглов │Дата пред- ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

Подпись ------- │ставления │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │

МП │расчета <***> └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │

Дата │0│0│.│0│1│.│2│0│1│2│ │

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

│

Документ, подтверждающий полномочия │

представителя │

┌─────────────────────────────────────┐│

│ ││

│ ││

└─────────────────────────────────────┘│________________ ______________

│ (Ф.И.О.) (Подпись)

│

--------------------------------

<*> Далее - ФФОМС.

<**> Далее - ТФОМС.

<***> Указывается дата представления расчета лично или через

представителя, при отправке по почте - дата отправки почтового отправления

с описью вложения, при представлении в электронном виде - дата отправки,

зафиксированная транспортным (почтовым) сервером удостоверяющего центра.

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Регистрационный номер в ПФР │0│8│7│-│4│0│7│-│0│0│2│0│3│6│ Стр. 002

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘