Группы налоговых вычетов:
1) стандартные;
2) социальные;
3) имущественные;
4) профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты – ежемесячные вычеты из доходов в размере 400,1000,500 и 3 000 рублей, право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков.
Тема: Учет труда и расчетов с персоналом
Социальные налоговые вычеты: право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы в налогооблагаемый период на суммы произведенных расходов.
Имущественные налоговые вычеты – это уменьшение дохода на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи своего имущества, а также на суммы, израсходованные им на приобретение (строительство) жилья.
Профессиональные налоговые вычеты:
Тема: Учет финансовых результатов и использования прибыли
1 Порядок формирования финансового результата.
Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности
2 Учет операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов
3 Учет расчетов по налогу на прибыль и нераспределенной прибыли
Вопрос №1 Порядок формирования финансовых результатов. Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности
Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации.
Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению капитала организации.
Финансовый результат деятельности предприятия зависит от:
рентабельности производства;
организации производства;
сбыта продукции;
обеспеченности собственными оборотными средствами
Тема: Учет финансовых результатов и использования прибыли
К онечный финансовый результат состоит из:
финансового результата от обычных видов деятельности;
операционных и внереализационных доходов и расходов;
расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу, исходя из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций.
Финансовый результат от обычных видов деятельности |
= |
Выручка от продажи продукции |
- |
Затраты на производство и реализацию |
- |
Налоги |
Используемые счета:
90 ″ Продажи″
99 ″ Прибыли и убытки″
Дебет Кредит
Рис. 11.1. Форма счета
Тема: Учет финансовых результатов и использования прибыли
Хозяйственные операции по учету финансовых результатов от обычных видов деятельности представлены в таблице 11.1.
Формирование финансового результата представлено на рисунке 11.2.
Рис. 11.2. Формирование финансового результата
Тема: Учет финансовых результатов и использования прибыли
Таблица 11.1
Хозяйственные операции по учету финансовых результатов от обычных видов деятельности, операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов
Тема: Учет финансовых результатов и использования прибыли
Продолжение таблицы 11.1
Рис. 11.3. Состав операционных доходов и расходов
Тема: Учет финансовых результатов и использования прибыли
В опрос № 2 Учет операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов
Состав операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов представлен на рисунках 11.4 - 11.5.
неустойка
Используемый счет:
91 «Прочие доходы и расходы»
Дебет Кредит
Рис. 11.3. Форма счёта
Хозяйственные операции по учету операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов представлены в таблице 11.2.
Тема: Учет финансовых результатов и использования прибыли
Доходы
Расходы
Рис. 11.4. Состав внереализационных доходов и расходов
страховое возмещение потери от стихийных
стоимость материальных бедствий, забастовок,
ценностей, остающихся от национализаций,
списания непригодных к террористических актов
дальнейшему использованию и т.п.
активов
Рис. 11.5. Состав чрезвычайных доходов и расходов
Тема: Учет финансовых результатов и использования прибыли
В
опрос
№3 Учет расчетов по налогу на прибыль
и нераспределенной прибыли.
Объект обложения:
Ставка налога:
Налоговый и отчетный период:
Льготы:
Налоговая база:
Постоянные разницы - доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Постоянные разницы приводят к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Тема: Учет финансовых результатов и использования прибыли
Постоянные разницы возникают в результате:
Временные разницы - доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль.
Временные разницы возникают в результате:
Определение текущего налога на прибыль:
Сумма налога на прибыль |
+ |
Постоянное налоговое обязательство |
+ |
Отложенный налоговый актив |
- |
Отложенное налоговое обязательство |
= |
Текущий налог на прибыль |
Тема: Учет финансовых результатов и использования прибыли
Используемый счет:
68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет Кредит
Рис. 11.6. Форма счёта
Варианты расчетов с бюджетом:
в течение квартала уплачиваются авансовые платежи, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли и ставки налога;
ежемесячно уплачивается налог, исходя из фактически полученной прибыли.
Хозяйственные операции по учету расчетов по налогу на прибыль и нераспределенной прибыли представлены в таблице 11.2.
Используемый счет:
84 ″ Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ″
Дебет Кредит
Р ис. 11.7. Форма счёта
Тема: Учет финансовых результатов и использования прибыли
Таблица 11.2
Хозяйственные операции по учету налога на прибыль, нераспределенной прибыли
